獨立學院內部控制學課程教學探討

盧 呈 鄒偉娟

獨立學院內部控制學課程教學探討

盧 呈 鄒偉娟

本文闡述了內部控制學存在的必要性之后，接著探討內部控制學課程的教學定位、教學方法設計、考核方式與培養“雙師型”教師，提出該課程應當采用案例教學法。

獨立學院；內部控制；教學探討

一、獨立學院內部控制學課程存在的必要性

隨著美國頒布SOX法案之后，我國于2008年發布《企業內部控制基本規范》，并在2010年發布相關配套指引，要求上市公司必須實施內部控制并就其內控情況予以披露。這些舉措意味著我國企業內部控制規范體系的建成。內部控制體系的建立與實施，是完善企業制度的一項重要舉措，內部控制在合理保證確保企業遵循法律法規、確保信息真實和可靠，提高經營活動的效率和效果、促使戰略有效實施中起著至關重要的作用。

如今內部控制不僅僅是監管部門對企業會計信息質量監管的手段，它涉及企業經營管理各個過程，然而“藍田股份”、“綠大地”等財務造假，光大證券“烏龍指事件”等違規操作，近期農業銀行北京分行票據買入返售業務發生重大風險事件無不反映了企業內部控制失效、缺乏對風險的有效防范。這些教訓促使人們思考建立、實施以及完善內部控制對企業經營發展的重要作用，那么為企業培養應用型人才的獨立學院，甚至是培養勝任內部控制人才來說，建立內部控制學科并研究它就顯得異常重要。下面將從內部控制學課程的教學定位、教學方法設計、教學考核方式、培養雙師型教師等方面進行探討。

二、內部控制學課程教學的定位

內部控制是指企業所有成員參與的，包括董事會、經理層和所有員工，為企業實現如下表提供合理保證的過程：確保企業遵循法律法規、確保信息真實和可靠，提高經營活動的效率和效果、促使戰略有效實施。由此可知，內部控制是由企業全體人員參與實施。內部控制學橫跨管理學、組織行為學、會計學、審計學等多學科相互交叉滲透，其理論深奧，實踐性強，應用性廣，具有開放性、動態性、系統性的特征。通過內部控制學課程的學習，不僅有利于拓寬學生知識的寬度與厚度，而且有利于學生加深對跨學科知識理解與運用，進而提高學生的綜合能力。為此，內部控制學課程的教學定位如下：首先，內部控制學課程應當設定為考試課程，至少安排48學時進行課程的講授，課程安排在大三下學期或者大四上學期進行。課程目標至少包括：掌握內部控制、風險管理、內部審計等基本理論；掌握診斷企業內部控制缺陷的方法，評價內部控制的效率與效果；提升管理層對內部控制自我評估的能力；能夠根據企業的行業特點建立適合自身的內部控制制度。

內部控制的發展遵循著由簡單到復雜、由零散到系統的發展規律，已由單純的內部控制發展到現在企業的全面風險管理。所以內部控制學課程的教學內容應建立在對內部控制理論全面、深刻認識的基礎上，體現出系統性、實用性和實踐性的特點，教學的內容包括內部控制架構（包括內部控制的基本理論概述）、內部控制設計與方法（包括內部控制設計原則、方法等）以及內部控制評價（包括內部控制的評價方式、評估工具等）三個部分。課程的教材選取上應當包括以上內容，同時注重知識中要有配套的案例詳解。

三、內部控制學課程教學方法設計

內部控制學具有跨學科、系統性和實踐性較強的特點，所以該課程的教學必須摒棄以往“灌輸式”或者“填鴨式”的方式，積極培養學生的興趣與熱情，一切要從培養學生的綜合應用能力、動手能力出發，突出專業教學的應用性與實踐性，為此，筆者提出內部控制學課程應當采用案例教學法。

案例教學法是基于企業管理、社會熱點的真實情境或事件，提出一種教育的兩面情境，教師以引導者的身份鼓勵學生積極參與案例討論與分析，從而提高學生的綜合分析能力。案例教學的主體是學生而非教師，教師扮演的是組織者、引導著的角色。教師本身除了要有與案例相關的廣博知識背景，還得有統籌、駕馭課堂的能力，以使討論有序、高效。案例教學法以案學理，引導學生多角度剖析案例。案例應當包括內部控制實施成功、失敗的案例、內部控制自我評價與設計等與內部控制相關的案例，如：光大證券的“烏龍指事件”、“三鹿毒奶粉事件”、“邯鄲某銀行的金庫失竊案”，收集整理案例注重案例事件本身的交代，事件的發展過程、相關分析、適用內部控制的哪些理論、事件的結論等等資料。同時案例的選取應當關注學生日常生活事件。比如：講授內部控制流程設計的原則上，關于“成本效益原則”，這可以結合學生日常的請假事件說明，目前筆者所在的院校，學

生請假只需輔導員批準即可，假設學生請假流程還需請示班主任，甚至是系領導，那么這個事件合不合理，符不符合成本效益原則。在案例教學過程中，教師應當注重學生日常事件的分析，這樣更為引起學生的共鳴，引發學生的學習和思考熱情。案例的設計和選取要體現教學目標和教學要求，它直接影響著案例教學的質量。實施案例教學可采取以下兩種方式：

一是教師直接在課堂上詳細講解案例的始末，即在闡述基本理論之前，先加入引導案例，如講授內部控制的五要素--內部環境的時候，一開始可以案例引入“由三鹿事件引發的企業內部控制環境思考”，分別從內部人控制現象嚴重、管理者錯誤的經營理念、企業文化與社會責任做秀、組織結構與盲目擴張、人力資源政策與用人機制不當等方面解析三鹿毒奶粉事件，從學生關注的話題激發他們的學習熱情之后，教師可以精講和諧的企業內部控制環境關乎企業的生死存亡，內部環境確定一個企業的基調，影響著整個企業內部所有人員的控制意識。學生有了初步的理論知識，進而深化到內部環境包括哪些主要內容？為學生課堂討論案例奠定基礎。

二是在課堂討論案例時充分發揮學生自主學習的積極性，培養學生的創新思維和解決實際問題的能力。針對上文“三鹿毒奶粉事件”的三鹿的內部環境存在弊端，提出分組討論的問題：三鹿的內部環境應當如何優化？一個健康發展的企業的內部環境包括哪些內容，為什么？學生討論結束之后，教師還應當進行總結和梳理知識點，那么內部環境這一要素的知識點學生們基本上也都可以掌握。案例教學不僅激發學生的興趣，又可以培養學生思維能力，教師更能把知識點融入案例解析，提升教學的效果。

案例討論課質量的高低關鍵是教師在課前認真查閱、掌握相關的案例參考資料，針對案例內容準備問題、要點分析，在分析討論過程要求學生認真傾聽、善于總結。教師要營造自由討論的氣氛，讓學生暢所欲言，正確引導討論的方向，做出恰如其分的點評，并進一步提出深入思考的問題。實踐證明，通過課堂中的案例教學模式，能夠培養和提高學生的創新精神與綜合素質，營造啟發式、輕松、平等的學習氛圍，最大化地挖掘他們內在的潛能，培養他們獨立思考的能力，全面提升內部控制學課程的教學效果。

四、內部控制學課程考核方式設計

對于獨立學院學生來說，他們的特點是：基礎知識較差、入學成績較低、學習的自我約束弱，但同時又具有強烈的求知欲望和較高的創造性；對基礎知識表現出強烈的排斥感而偏用與實用性、技能性、操作性的知識。對于理論性較強的內部控制學課程，如果培養學生的熱情是一個難題，除做好該課程的定位和教學設計之外，也可以嘗試通過改變課程期末的考核方式來提高學生自主學習的積極性，激發學習熱情，使學生真正地變“被動”為“主動”。運用案例式教學，內部控制學課程將更加注重學生的學習過程，注重培養學生的思考能力，平時課堂的討論、發言及小組作業表現所占成績比重將應當超過50%才合適，期末考核方式應當不局限于筆試，可采用提交企業真實數據的案例分析（這可作為長期案例教學的素材）、某企業內部控制某一具體方面的作業流程設計圖和流程說明、社會熱點的內控成功或失效的案例分析、某企業的內部控制評價報告等等方式。教師可根據學生的實際情況適當選取以上考核方式。

五、培養“雙師型”教師

案例式教學不是自然而然產生的，獨立學院必須要對從事案例式教學的教師進行專門的培訓，使他們熟悉并習慣于這種教學。教師在案例式教學中的作用不等同于直接授課，他們要在案例討論前詳細介紹案例分析框架和理論工具，在閱讀案例時引導學生運用適當的知識進行積極分析，對學生的不同觀點要及時進行梳理，在案例討論結束后要進行歸納總結。在很大程度上，案例教學的效果取決于教師的水平。所以這就要求教師平時既要加強專業知識構架，同時應當閱讀并熟悉大量的經典案例，隨時關注社會熱點與行業發展動態，爭取做到在授課過程中根據授課的知識點隨手沾來就有案例可講。

以廣東海洋大學寸金學院會計系為例，大多為年輕教師，多數專任教師是從學校畢業后直接到高校就業，少有教師是從企業跳到高校，即使有，相關的企業從業時間也較短，基本上是1-3年，相關管理實踐經驗不夠豐富，有時候根本無法給學生提供知識的實踐性與運用性。為彌補教師經驗的短板，第一，加強校企合作，定期同合作企業開發培訓項目，加強教師的企業頂崗培訓，利用寒暑假安排教師到企業實習工作，這對具有系統性和實踐性較強的內部控制來說最合適不過，熟悉企業內部控制的建立與實施，這對于授課可達到事半功倍的效果，甚至是有條件的教師，可以參加管理咨詢項目（內部控制建設體系方向），對內部控制的整個體系框架會有更加全面詳細的理解；第二，定期與不定期組織教師參加國家、省級的培訓，提升教師的專業素養與技術水平；第三，學校自身可以設計更完善、多層次的培訓體系，邀請知名高校的教授、學者或者企業的高管到學校交流；第四，要引入校外具有豐富實踐經驗的企業高級管理人員擔任兼職教師，除了能給課堂注入新鮮血液，還能培訓校內教師，優化案例資源，實現資源共享。這樣，不僅培養能夠勝任案例式教學的教師，同時也培養能夠勝任企業工作崗位的教師，經驗較為豐富的教師在案例教學

中能夠把內部控制學的理論知識融入教學，為企業培養高層次的人才。

六、結論

縱觀我國內部控制理論及實務的發展，具有系統性和實踐性較強的內部控制學課程應當運用案例教學法。獨立學院內部控制學課程在內容設計上，應以理論為輔，實務為主，以案例貫穿始終；在教學設計上，內部控制課程將采用案例教學法，融合教師、學生、企業一線管理人員的智慧，建立并優化案例資源。改變傳統考核方式，以過程為導向，注重以“學生為中心”，培養具有內部控制與風險管理意識、靈活應用內部控制規范的應用型人才。

課題名稱：

本文得到2015年廣東省本科高校教學質量與教學改革工程項目“應用型卓越會計人才培養計劃”（粵教高函〔2015〕133號）和2015年廣東教育教學成果獎（高等教育）培育項目“獨立學院應用型會計類專業人才培養創新與實踐”（粵教高函【2015】72號）項目的資助。

[1]王李.案例式互動教學在內部控制課程教學中的應用[J].會計之友，2012(6):123-124.

[2]莫磊,王秋霞.內部控制課程由“單位教學”向“雙維教學的轉變”[J].財會月刊，2015(6):110-113.

[3]付君.內部控制學教學內容定位于教學方法設計[J].財會月刊，2007(5):90:91.

（作者單位：廣東海洋大學寸金學院）