對集團會計信息管理的幾點思考

陳興華

對集團會計信息管理的幾點思考

陳興華

本文結合整個集團會計信息的現狀，在對集團會計信息常見問題及原因進行分析后，考慮集團會計信息管理的需要，對改進集團會計信息管理提出了一些思考。

集團會計；信息管理；思考

一、集團會計信息常見問題

集團公司一般規模都較大，下屬子公司數量較多，規模大小不同，涉及的行業類型也雜，對集團總部的會計信息管理帶來了較大的難度。

1.會計科目核算內容口徑不統一，特別是管理費用類科目，核算內容容易出現偏差，造成集團內部財務分析橫向比較可比性差，整個集團匯總合并的會計信息缺乏正確性，真實性；

2.下屬子公司的往來對賬出現對賬不符的情況，特別是期末有內部資金往來調撥時，公司之間容易出現未達賬，給集團報表合并帶來難度；

3.會計信息上報時間的不統一性，容易造成集團會計信息匯總合并的滯后，使會計信息及時反映公司運營狀況的功能受損。

4.由于上述因素的存在，給會計信息的運用，包括在預算編制、財務狀況分析等中利用現有的會計信息帶來較大難度。

二、對改進會計信息管理的幾點思考

（一）統一會計科目核算口徑，分層次進行管理

會計科目是會計信息管理的基礎，因集團子公司行業的復雜性，首先應對各個公司現有業務及會計科目進行梳理，以《企業會計準則》及其應用指南、上級主管部門監管要求及集團管理需求為基礎進行規范及設置：

1.一級、二級會計科目名稱及編碼、核算內容須由集團統一規范及設置，對主管部門（如市國資委）或集團公司本身重點關注的會計信息，從一級到末級會計科目

都須由集團統一規范及設置，如國有公司的應付職工薪酬，車輛使用費等應嚴格按照上級主管部門（市國資委）對監管的要求設置到末級科目，以方便后續信息的匯總及比較，一般來說，會計科目統一設置到二級，總體上能滿足公司管理的需要。

2.三級科目及以下科目的規范及設置，應重點結合集團管理需求，對集團重點關注的信息及容易引起爭議的科目，應由集團統一規范及設置，如：集團總部本身對各子公司的存量資金往往都很重視，因此應設置到以銀行為類別的級次科目（一般銀行存款為一級科目、按幣種設置為二級科目、按銀行設置為三級科目）；而對管理費用下的二級科目辦公費，按字面理解，辦公費的核算范圍可以擴展的很寬，但從整個集團的管理來說，其具體核算的范圍可以包括哪些，是否需要設置三級科目再細化分類，應由集團統一進行說明，以免在使用過程中引起爭議。對其他的三級科目及以下的設置權限，可以由各公司根據自身管理及業務的需要，自行設置，既不影響集團會計信息的橫向比較，又能滿足其自身管理的需要。

3.會計科目規范及設置的后續管理

集團總部應根據每個公司現有業務及以前會計科目使用情況，對集團統一設置的會計科目進行分配，特別是成本費用類科目，有需求則分配，無需求則不分配，減少會計科目使用的隨意性。對使用中、已由集團統一設置的各級會計科目因新業務的出現不能滿足需求的，應由需用公司提出申請，集團審核后才可開立新科目，保證科目名稱及編碼的規范性、統一性及延展性。對會計科目的使用情況，可以利用內部審計部門的力量，對會計科目的使用情況進行專項審計，發現使用中存在的問題。集團總部應在每個年度結束后，對本年度會計科目使用的情況進行分析，征詢各公司的意見，結合主管部門監管要求及集團管理的的變化，對會計科目進行修訂，以滿足使用需求，做好會計信息的基礎工作。

（二）利用網絡財務管理系統，推進會計信息化管理

1.利用網絡財務管理系統，高效，準確的做好會計科目的規范及設置。集團可以在會計科目統一規范及設置的基礎上，通過網絡系統，將各公司需用的會計科目快速、準確的分配到各公司賬套中，各公司在集團分配的會計科目的基礎上，根據自身管理需求，在分配的會計科目基礎上增加下級科目。同時，集團可以對各公司的會計科目增減設定權限，以防止會計科目隨意增減。

2.利用網絡財務管理系統，對集團各公司的內部往來進行協同管理，強制要求有往來的各公司進行對賬管理，控制對賬結果不符的公司進行結賬，保證集團匯總合并會計信息的準確性。

3.利用網絡財務管理系統，推進各類管理報表建設。集團總部從集團管理角度，對存量資金報表、貸款余額報表、預算管理報表，業績考核管理報表，財務狀況分析報表等各種管理報表應設置統一的報表格式及取數公式，分配到下屬各公司，并設置上報截止時間，由各公司進行運算及審核，對異常情況分析后通過系統上報集團，由集團總部進行匯總合并；對各公司出于本身經營管理需求的報表，可以自行設置及管理。將各類管理報表嵌入財務管理系統，一方面可以及時準確的實現會計信息的運用，及時發現存量資金余額、貸款余額、預算執行中存在的問題、業績指標完成進度、日常運營管理中存在的問題等財務信息，為公司管理層決策提供依據，另一方也可以大大降低財務人員的錄入基礎數據的工作強度。各類管理報表是對會計信息運用的結果，是衡量一個企業會計管理水平高低的重要標志。

4.利用網絡財務管理系統，不能忽視數據管理的安全性。隨著網絡財務管理系統使用，系統中將存儲大量的財務與業務數據信息，防止數據的泄露和保證數據存儲的安全至關重要。在系統的規劃設計、運行維護中時刻要強調安全性原則，從系統軟硬件上看，要及時更新網絡保護技術，數據存儲技術及介質；從內控角度看，對系統維護管理員應簽訂保密協議，對其他需要查閱、拷貝數據人員需要建立授權機制，沒有授權，不得接觸數據。

（三）加強會計人員管理，提升會計人員業務能力

經濟業務的會計處理經常需要由會計人員做出職業判斷，因此，會計信息的管理離不開會計人員業務能力的提高。集團總部應結合主管部門的監管要求、會計人員日常處理易混淆的事項，對會計人員的業務水平進行針對性的培訓，如根據國資委對全面預算考核的要求，會計人員對職工薪酬包括的范圍應該明確，不得將應在職工薪酬列支的支出列入其他費用；對借款利息資本化時點及費用化時點的界限的判斷及依據等。同時，集團財務部可以通過對集團會計人員的工作業績建立考核機制，利用考核結果，作為對集團會計人員晉升、獎懲的依據，使會計人員既提高自身業務能力的有動力又有壓力。

總之，集團公司通過以會計科目的統一規范及設置為基礎，以網絡財務管理系統為平臺，以會計人員業務能力提升為助力，不斷改進會計信息的管理，確保會計信息及時、準確、真實的反映集團的運營情況，滿足集團日常管理、經營決策的貢獻度，使會計信息管理成為公司管理提升的重要組成部分。

（作者單位：浙江省嘉興市現代服務業發展投資集團有限公司）