淺析小微企業貨幣資金管理

程勇

淺析小微企業貨幣資金管理

程勇

貨幣資金是企業最重要資產，流動性強，管理難度大。小微企業由于自身的特點，更需要重視對貨幣資金的管理。本文探討小微企業貨幣資金管理存在的問題及對策，搞好會計核算工作，保證小微企業健康平穩發展。

小微企業；貨幣資金；內部控制；對策

近年來小微企業發展迅速，成為國民經濟的重要組成部分，對于促進地方經濟發展起到拾遺補缺作用，同時為擴大就業貢獻顯著。據工信部數據表明，截止2015年第一季度，全國小微企業數量已達到6666多萬戶，占企業總數的95%以上。流通領域小微企業占零售網點的90%以上。50%的稅收、60%的國內生產總值、70%的發明專利、80%的就業崗位，都是由小微企業提供的。

會計工作是企業重要的經濟管理工作，貨幣資金管理是小微企業日常工作的重要內容。提高貨幣資金管理水平，能夠促進企業的會計核算，保證會計工作的順利進行。

一、小微企業貨幣資金管理存在的問題

（一）對貨幣資金管理重視程度不夠

小微企業由于自身經營管理簡單，管理層主要精力放在生產和銷售，以及對外關系上，對企業內部的管理不夠重視。在會計工作中，一般只是建立起會計機構，配備會計人員，來落實稅務、工商部門的要求。日常會計工作，只是完成憑證的審核填寫，賬簿的登記和報表的填報工作，對專項資產的管理工作重視不夠，認識不足。貨幣資金的使用很隨意，出納和會計崗位的人員配備不符合規定，財會人員流動性大，結算票據處理和賬簿登記不夠及時。

（二）內部牽制制度不完善

會計法規制度中，對財會人員職責有具體的規定。為避免日常工作中出現問題，有一套嚴格的內部牽制制度。出納人員不得監管稽核、會計檔案保管以及收入、費用、債權、債務賬目的登記工作；會計崗位可以一人多崗，不相容職責工作要相互分離，形成相互牽制局面。在小微企業，出于各種原因，出納在擔任現金收付、銀行存款存取等本職工作外，還參與票據審核保管、記賬憑證的填制、會計賬簿的登記工作，銀行票據和印鑒的使用同樣存在問題。

（三）檢查抽查等監督制度不健全

盡管對財會人員有嚴格的制度規定和工作要求，但在具體執行中難免會有疏忽和漏洞。對財會人員工作情況進行檢查監督，及時了解財務管理情況，很有必要。大多數小微企業對財會人員尤其是出納崗位沒有健全的檢查抽查制度，相關人員的工作情況不能及時了解掌握。沒有督促檢查的壓力，貨幣資金管理中的差錯漏洞得不到及時發現和補救，違規違紀違法不能及時制止，小毛病長時間存在最后變成大問題，使企業蒙受損失，給社會造成危害。

（四）財會人員職業道德和業務水平有限

會計工作是企業經營管理工作的組成部分，貨幣資產是企業最重要資產。作為財會人員，需要有較高的道德水準和業務素質，才能勝任工作，完成會計核算。個別財會人員在金錢面前經受不住考驗，借助小微企業管理制度上的漏洞，貪污挪用企業資金，走向經濟犯罪道路。一些會計人員業務水平有限，造成貨幣資金日常管理混亂。結算票據得不到及時處理，相關賬簿不能及時登記，會計與出納的對賬工作無法進行，影響結賬，影響銀行存款余額調節表的填制，貨幣資金準確存量無法掌握。

二、完善小微企業貨幣資金管理的對策

（一）提高對貨幣資金管理重要性的認識

小微企業管理人員要提高對會計工作尤其是貨幣資金管理工作重要性的認識，提高企業經營管理水平。會計目標是為企業提供信息，沒有信息數據作保證，會導致盲目的經營決策。信息的提供要以日常會計核算為基礎。貨幣資金流動性大，結算票據多，審核工作繁重，需要日清日結。對貨幣資金管理重要性要有足夠的認識。人員配備要完整穩定，規章制度要健全完善，貨幣資金的日常收付使用嚴格遵照會計制度規定進行，充分發揮會計核算監督職能。

（二）完善內部牽制制度

小微企業人員流動性大，經營管理水平有限，更要嚴格執行內部牽制制度，做好崗位分離工作。貨幣資金的收付保管由出納負責，其他人員不得接觸；出納不能負責總賬及非貨幣資金賬戶的登記工作；出納崗位要與貨幣資金審批人員崗位相分離，實施嚴格的審批制度；貨幣資金的收付和貨幣資金收支的印鑒不能由一人監管；出納要與貨幣資金稽核人員和會計檔案保管人員相分離等等。這樣的分工能發揮相互制約、相互監督作用，

以保證貨幣資金的安全，保證會計信息的真是完整。

（三）加強對貨幣資金的檢查抽查力度

貨幣資金是會計核算工作的重要內容。在日常貨幣資金管理中，制度規定要健全，簽字審批手續要履行，對賬結賬要及時進行。做好基礎工作不是高枕無憂，企業相關部門要定期不定期對財會人員貨幣資金保管情況和憑證賬簿填制登記情況進行檢查抽查。票據審核、憑證填制和賬簿登記是否及時準確，賬實是否相符，有無白條抵賬，有無互相牽制機制。及時發現差錯，堵住漏洞。檢查抽查，同時也是對財會人員做好本職工作發揮督促震懾作用，促進財會人員平時工作認真扎實，核算工作符合要求。

（四）加強財會人員職業道德教育，提高業務水平

會計崗位是企業重要的管理工作崗位，財會人員需要持證上崗，日常工作內容要熟練，核算工作要準確。在小微企業日常經營管理中，充分發揮出納和會計人員的作用，保持旺盛工作積極性；加強財會人員職業道德教育，不能讓企業管理存有漏洞，也不能讓財會人員存有僥幸心理。遵循財政稅務部門要求，選派財會人員進行培訓學習，完成繼續教育任務，提高業務水平。財會人員遵章守紀，會計工作高效快捷，會帶動整個企業的風氣，推動小微企業可持續健康發展。

[1]孫素娟.企業貨幣資金日常管理存在的問題與對策[J].行政事業資產與財務，2015（8）：56.

[2]趙曉紅.淺析高效貨幣資金管理存在的問題及對策[J].中國鄉鎮企業會計，2014（6）：85-86.

[3]張華.企業貨幣資金內部控制的問題與對策[J]內蒙古煤炭經濟，2014（10）：68.

（作者單位：沈陽大學工商管理學院）