淺談國庫集中支付制度對預算單位會計核算及財務管理的影響

安海燕

（安徽省蚌埠市固鎮(zhèn)縣財政局）

淺談國庫集中支付制度對預算單位會計核算及財務管理的影響

安海燕

（安徽省蚌埠市固鎮(zhèn)縣財政局）

國庫集中支付制度作為一種財政資金支出管理的新手段，最早產(chǎn)生于西方國家，我國在2003年才正式推行和實施國庫集中支付系統(tǒng)，特別是在經(jīng)濟社會實現(xiàn)不斷發(fā)展的現(xiàn)階段，國庫集中支付制度也已經(jīng)成為我國財政支出制度改革創(chuàng)新中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。基于此，本文圍繞國庫集中支付制度對預算單位會計核算及財務管理的影響進行了淺析，并在此基礎(chǔ)之上提出了應對措施，旨在保證預算單位財務工作的高效開展。

國庫支付制度；預算單位；會計核算；財務管理；影響

前言

在我國大力推進社會主義市場經(jīng)濟體制建設(shè)和實行財政改革的現(xiàn)階段，由于受到多種因素的影響，在財政支付制度當中不可避免的存在著一系列問題，使得財政風險加大，如何采取積極有效的措施來規(guī)避財政風險，促進國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，已經(jīng)成為改革發(fā)展中亟需解決的重要問題。目前，實行國庫集中支付制度是加強財政支出管理的重要舉措，同時也是深化財政改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其對于預算單位會計核算及財務管理工作帶來了較大的影響，因此要對其予以高度的重視。

1 國庫集中支付制度

對于國庫集中支付制度而言，其基礎(chǔ)條件為國庫單一賬戶體系的構(gòu)建，所依托的是財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)的健全與完善，預算單位在購買商品和支付勞務款項的時候，需要先提交申請，國庫集中支付機構(gòu)對其進行審核無誤之后，由國庫單一賬戶體系向收款人予以資金的支付。國庫集中支付制度，其本質(zhì)上是一種將集中管理、統(tǒng)一開戶、直接支付于一體的模式，其實施需要保證單位財務收支自主權(quán)、內(nèi)部理財權(quán)、資金使用權(quán)的不變。國庫集中支付制度的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在以下三個方面當中：①國庫資金的使用效率得到了顯著的提升，對預算單位而言實際上也是一種變相的盈利；②國家財政資金的宏觀調(diào)控能力明顯增強，統(tǒng)一支付賬戶的設(shè)立有效的避免了資金分散和重復管理問題的出現(xiàn)；③進一步加大了財政對核算單位預算資金的監(jiān)管力度，國庫資金使用的透明度得以提高，在抵御市場風險和防范貪污腐敗等方面具有十分重要的現(xiàn)實意義。

2 國庫集中支付制度對預算單位會計核算及財務管理的影響

2.1 財政資金管理方式發(fā)生改變

一方面，以往財政資金的撥付所采取的是層層劃撥到各預算單位，在預算單位賬戶中存放資金，并由預算單位向收款人支付款項的模式；而國庫集中支付制度下的財政資金撥付與使用則是直達最終收款人，在國庫單一賬戶當中對財政資金予以存放，而單位資金管理實現(xiàn)了從資金流向信息流的轉(zhuǎn)變。另一方面，實行國庫集中支付制度之后，預算單位對資金的使用安排以年度預算和分月用款計劃為依據(jù)，其財務管理工作的重心從原來的資金管理轉(zhuǎn)變成為現(xiàn)階段的全面預算管理。

2.2 會計核算流程延長，支付環(huán)節(jié)增加

對于預算單位財政部門而言，在實行國庫集中支付制度之前，其能夠通過現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬的方式將款項直接向供應商予以支付，其中所需要的會計憑證也能夠?qū)崿F(xiàn)及時的歸檔；在實行國庫集中支付制度之后，將預算外的資金也納入到了預算管理的范圍當中，預算外資金實際上已經(jīng)不再存在，財政直接支付和授權(quán)支付在預算單位日常支付中占據(jù)了較大的比例，且預算單位需要持付款原始憑證到財政國庫支付局進行結(jié)報與審核，間隔時間的相對延長使得預算單位無法及時實現(xiàn)會計核算處理，導致會計信息數(shù)據(jù)滯后。

2.3 對財務工作人員水平提出更高要求

國庫集中支付制度對預算單位財務人員提出了更高的要求：①國庫集中支付制度是我國財政改革中的重要內(nèi)容，其他財政改革是借助國庫集中支付得以體現(xiàn)的，要求預算單位中的財務工作人員對國家政策法規(guī)和財政改革相關(guān)知識實現(xiàn)較好的把握；②國庫集中支付制度的實行使得預算單位會計核算進一步細化，對于財務信息的真實性和準確性提出了較高的要求，會計人員應明晰會計知識和財務制度；③國庫集中支付還實現(xiàn)了業(yè)務流程管理的信息化，要求財務工作人員具備一定的信息技術(shù)能力。

3 國庫集中支付制度下預算單位會計核算及財務管理的應對措施

3.1 規(guī)范會計核算操作程序

一方面，要按照國庫集中支付制度的實際要求對會計科目體系予以設(shè)置，對于不同支付方式下的國庫資金獲取、歸類管理和科學使用等內(nèi)容加以區(qū)分，從而實現(xiàn)預算單位和國庫集中支付制度下財政部門會計核算數(shù)據(jù)的合理對接。另一方面，預算單位在收到國庫所下?lián)艿馁Y金之后，需要結(jié)合預算方案來編制用款計劃，并對財政直接支付用款計劃和財政授權(quán)支付用款計劃實現(xiàn)嚴格的區(qū)分。

3.2 加大內(nèi)部控制與監(jiān)督力度

①構(gòu)建國庫支付系統(tǒng)全方位監(jiān)控平臺，實現(xiàn)內(nèi)部審計和外部檢查二者的有機結(jié)合，充分借助國庫預算執(zhí)行監(jiān)督功能來實現(xiàn)對預算單位管理活動的業(yè)務單據(jù)等實現(xiàn)有效的監(jiān)管；②充分的發(fā)揮出預算單位財務部門中會計所具有的監(jiān)督職能，加強對資金收支情況和日常財務工作的監(jiān)管，從而實現(xiàn)資金的高效利用；③在預算單位內(nèi)部建立健全內(nèi)部控制制度和崗位之間相互約束機制。

3.3 進一步深化全面預算管理

預算單位進一步深化全面預算管理：①要在單位內(nèi)部加大對預算管理的宣傳力度，使得員工樹立起正確的全面預算管理理念，在思想層面上奠定基礎(chǔ)；②預算的編制應建立在明確單位現(xiàn)下和未來資金需求的基礎(chǔ)之上，在保證預算的準確性和前瞻性的同時來實現(xiàn)預算編制的合理性；③預算單位還應該建立起財政資金使用的動態(tài)監(jiān)控機制，對于執(zhí)行中的預算嚴禁隨意更改，特別是要加強支出管理。

3.4 強化財務會計人才隊伍建設(shè)

對于國庫集中支付制度而言，其是一項業(yè)務性較強的工作，預算單位應加大對財務會計人員的培訓和教育力度，使其把握國庫集中支付的實質(zhì)內(nèi)容和根本要求，使其熟悉新的業(yè)務操作方法和流程；同時，在單位加大財務信息系統(tǒng)建設(shè)的同時，還應該強化財務會計人員的信息技術(shù)應用培訓，促進技能的更新，使其能夠熟練的運用計算機來開展工作；除此之外，預算單位還應該完善職員激勵約束機制，提高財務會計人員的工作積極性。

4 結(jié)束語

綜上所述，國庫集中支付制度本質(zhì)上屬于一種管理體制，是創(chuàng)新我國財政管理制度體系的重要內(nèi)容，將完善部門預算作為前提條件，將構(gòu)建國庫單一賬戶體系作為核心架構(gòu)，實現(xiàn)了資金預算審核、支付、監(jiān)督等工作的有機結(jié)合。國庫集中支付制度對預算單位會計核算及財務管理的影響主要體現(xiàn)在財政資金管理方式發(fā)生改變、會計核算流程延長，支付環(huán)節(jié)增加以及對財務工作人員水平提出了更高要求等方面；預算單位可采取規(guī)范會計核算操作程序、加大內(nèi)部控制與監(jiān)督力度、進一步深化全面預算管理和強化財務會計人才隊伍建設(shè)等應對措施，以此來保證國庫集中支付制度的落實和單位財務工作的高效開展。

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F812.2

A

1004-7344（2016）36-0253-02

2016-12-11

安海燕（1978-），女，會計師，本科，主要從事財務管理工作。