淺談如何利用財務稽核強化電力企業的內部控制

曹環琴 汪李來 胡中鯤

（國網安徽省電力公司安慶供電公司 安徽安慶 246000）

淺談如何利用財務稽核強化電力企業的內部控制

曹環琴 汪李來 胡中鯤

（國網安徽省電力公司安慶供電公司 安徽安慶 246000）

隨著世界經濟的不斷發展，我國各行業開始注重企業內部管理工作，而內部控制機制正是企業進行內部管理工作的重中之重，但是隨著研究的深入以及企業所處環境的變化，企業的內部控制機制也面臨著新一輪的改革。本文主要根據近年來電力行業的內部控制工作進行情況對其成果進行了分析，闡述了財務稽核對內部控制工作的影響，并且結合ERP系統項目建設，具體探討其對于優化企業管理水平的主要影響以及作用，提出相應的改革措施，希望能為提升電力企業的內部控制提供一定的參考。

財務稽核；電力企業；內部控制

近年來，我國的電力行業由于受人數增多、電力需求量加大等特點，已經不能夠再使用傳統的管理模式進行企業管理，在國家電網提出了電力企業轉變意見之后，我國的電力行業正朝著科學管理、健康競爭的形式轉變。在這一背景下，其更加注重企業的內部控制工作，并且積極的探索新的發展理念以及管理手段，以此來強化內部控制，防范經營風險。但是在實際的的操作過程中，由于各方面條件的限制，電力企業的內部控制工作出現了一些亟待解決的問題，比如對企業的關鍵風險點控制不到位、財務稽核制度不完善以及業務流程設計不科學等等，這些問題的出現嚴重的影響著電力企業的正常運營，因此，需要進一步的研究解決策略。

1 財務稽核在電力企業內部控制中的主要作用

電力企業的財務稽核工作是進行企業內部控制的重要組成部分，財務稽核的具體工作是根據相關法律法規對企業的經營活動進行核查，保證企業經營收入的合法合理，從而提升企業的財務執行能力，并且在此基礎上起到防范企業經營風險的目的。財務稽核工作主要分為兩種方式，分別是日常財務稽核以及專項財務稽核。其中日常財務稽核主要指會計復核，也就是會計監督，具體方式為按照企業的審批文件對會計信息進行逐級檢查，或者調取出業務骨干，組織起對所屬單位進行相互的財務稽核；專項財務稽核工作，其主要是針對特定的方面進行相應的稽查工作，稽查重點有資金、資產、工程支出以及成本費用等方面，具體則采用聯合監督的方法，將稽核以及監察等工作合而為一，對各個部門進行專項稽查。

想要提升電力企業的市場競爭的能力以及促進企業的穩定發展，必須要進行內部控制工作的建設以及強化，只有做到有效的內部管理，才能使企業在市場中不斷的自我約束，從而保障資產的安全，除此之外，進行內部控制工作還有助于企業保持會計信息的完整性，使企業的會計信息能夠在真正意義上為企業管理者的決策提供一定的幫助。

2 ERP實施背景下的財務稽核工作特點

2.1 企業制度建設方面的新特點

ERP的實施需要企業達到一定的條件，此項制度體系建設首先要求企業擁有一套科學合理的內部控制體系，并且對企業的人員分配、機構設置以及員工的工作范圍、工作方法等進行詳細的設置。對于財務稽核的工作方面，要求其實行多層級的財務稽核制度，將任務落實到具體的個人，保證當稽核過程中出現問題時，能夠迅速的找到相應的負責人，明確錯誤的原因，其次，電力企業的財務稽核要設置一位總負責人，負責企業的人力資源調配、明確財務稽核重點以及帶領財務工作人員進行財務稽核。

2.2 企業組織結構方面的新特點

ERP的實施要求企業建立起科學的財務稽核保障體系，此項建設主要是為了滿足企業的崗位內部控制設置，其具體的建設方式是在企業的內部設置稽核處、財務稽核專崗等崗位，并且經過一定的篩選，將專業能力較強、業務流程較為熟悉、財經法律法規較為了解的財務工作人員分配到這些重要的崗位上來，通過這樣的舉措來確保重要環節的工作，從而提升企業的內部控制質量。

2.3 專業人員隊伍建設方面的新特點

對于企業的管理以及控制而言，人力資源的質量是其成敗的主要原因，因此，在ERP的實施背景下，電力企業必須要打造一支專業素質強、業務技能熟練的財務稽核隊伍，但是由于我國的財務稽核工作剛剛起步，對其的研究還不夠深入，因此，想要打造這樣一支隊伍，必須要從實際出發，專注于后續的培訓以及教育工作，并且在企業的人員培訓體系之中加入考核機制，在充分的對企業的財務人員進行培訓的同時對其接收情況進行一定的檢測，為后期的培訓計劃調整提供一定的幫助，形成一個正向的反饋循環機制，致力于加強財務工作人員的工作作風、提升其專業能力、完善其財務知識體系，為企業培養專家型的人才。

3 利用財務稽核強化電力企業內部控制的措施探討

3.1 實行全面預算管理體系

建立起全面的預算管理體系，是實現電力企業經營目標，促進其經濟穩定發展的重要途徑，而財務稽核工作在這一管理體系之中，主要起到監督以及反饋的作用，在財務稽核過程中發現問題時，能夠及時的予以糾正。具體的結合ERP項目建設要求，積極的依托財務管控系統的信息化平臺，并且根據每年年末的預算指標，將任務層層分解，落實責任到個人，將企業的資金支付與預算執行相結合，分析指標的完成情況，及時的對超出的預算進行管控。企業的日常工作中要通過規范預算管理、強化預算復核以及加強業務處理時效性來實現財務控制與信息系統的融合，這一舉措將風險控制關口前移，有助于更好地在線監控企業的經營風險。建立健全系統的財務監督防范機制，能夠充分的發揮出各部門的主觀能動性，確保企業正確的執行財務預算。

3.2 關注風險控制的實時固化

電力企業在進行財務內控以及稽核的過程中，要對風險控制的實時同化進行持續的關注，逐步建立企業風險評價機制，將風險管控的責任落實到具體的崗位，將風險管控措施固化具體到操作流程，形成風險動態監控機制和持續改進機制。在進行日常財務工作時，要注重風險控制監督，不斷增強財務、審計人員的風險監控意識，不斷豐富稽核人員隊伍資源，不斷跟進，保證稽核工作的整改落實到位。風險控制的實時固化，就是要對會計業務的合理合法、會計憑證的真實、準確以及會計報表的填報等進行實時監控，充分利用本單位的ERP系統、財務管控系統、資金支付系統等信息化手段，把風險控制納入企業日常管理的有序流程中去，尤其是注意供電企業財務稽核和工作由事后化向事中化的調整和邁進。

3.3 重視財務稽核方式以及制度的建設

要加強企業信息化手段的推廣應用，以前主要是采取現場稽核、各單位之間交叉稽核等方式進行財務稽核，其主要以事后監督為主，現電力系統內正在推廣財務在線稽核，通過財務管控信息系統，及時對各項業務進行在線稽核，以事前預警和事中控制為主，創新稽核手段。在稽核范圍上，要覆蓋所有基層單位和業務部門，監控企業的全部經濟業務。在稽核內容上，包括會計基礎工作、經營責任制、關聯交易等，涵蓋了企業日常財務工作的方方面面。

3.4 不斷的強化制度建設的后續工作

建立起財務稽核工作的監督以及考核的工作，在企業的日常的會計審核的基礎上，根據企業的總體經營目標來進行專項的財務稽核的工作，并且將財務稽核工作的問題的整改等情況作為指標，以此進行基層的單位以及企業的業務部門等的績效考核，要求基層單位以及業務部門對財務稽核的問題整改落實情況進行科學的整理，并且做好財務稽核工作材料的歸納，以此來保證此制度得到了有效的運用。

4 結束語

綜上所述，企業雖然已經開始重視內部控制工作的進行，但是隨著研究的深入以及企業所處環境的變化，企業的內部控制機制也面臨著新一輪的改革。本文主要是闡述財務稽核對內部控制工作的影響，并且通過一定的分析來探討EPR項目建設對于優化企業管理水平的主要影響以及作用，以此為依據提出利用財務稽核強化電力企業內部控制的相關措施。

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[2]任云龍.淺談中小企業內部控制問題及對策——以H公司為例[J].科學大眾（科學教育），2011（08）.

[3]張杰.信息化對公司治理與內部控制的影響[J].內蒙古煤炭經濟，2011（05）.

F406.7

A

1004-7344（2016）02-0248-02

2015-12-25

曹環琴（1970-），女，高級會計師，本科，主要從事資金預算、成本管理工作。

汪李來（1970-），男，工程師，本科，主要從事電網線損管理、電網規劃管理工作。

胡中鯤（1979-），男，高級工程師，本科，主要從事電網規劃、電源接入管理工作。