試議事業單位內部財務控制體系的完善策略

高霞

試議事業單位內部財務控制體系的完善策略

高霞

近年來，要求事業單位進行改革的呼聲越來越多，國家也開始重視事業單位改革這一要務，眾多專業人士將研究方向轉向事業單位內部財務控制體系。除此之外，財政部出臺了新的關于事業單位內部控制的相關規范。因此，在新的大環境下，事業單位需轉變財務控制理念，進一步完善內部財務控制體系，對內部財務控制體系的相關方面進行改善。

事業單位；內部財務控制；完善途徑

一、前言

近年來，國家開始逐步深入地實施事業單位的改革，公眾對此的關注度也日益增高，他們開始積極發揮其社會監督的作用。事業單位內部財務管理方面存在的問題展現在大眾眼前，如預算執行力度不夠強，導致出現挪用資金的情況，以及內部審計機制不夠健全，沒有深入探究本單位在財務內控方面存在的問題。與此同時，徇私舞弊現象也時有發生，更加引發大眾對事業單位內部管理的質疑。財政部于2012年11月正式發布《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱“內控規范”），并從2014年1月1日起在我國行政事業單位范圍內全面有效實施，此規范目的在于進一步規范事業單位的內部管理行為，促使其改善內控方面的缺陷，從而有利于建設廉潔高效的服務型人民政府。但是，事業單位必須考慮以下問題：如何透徹理解內控規范的要求，并將其與事業單位內部財務控制制度結合，如何完善事業單位內部財務控制體系的管理，保證規范得到有效執行。

二、事業單位內部財務控制的現狀及存在問題

1.內部財務控制理念已與時代脫節

實現向服務型政府的轉型是當今時代的社會管理創新要求之一。長久以來，人們普遍覺得事業單位只是政府機構的一部分，因為會有固定的財政撥款。事業單位也還沒有針對社會管理創新的要求建立起全新的財務管理理念。事業單位資金來源主要有兩個方面，財政撥款和事業性收費。因此，這也決定了事業單位對分配資源的方式，即按照投入式預算來分配資源，該模式容易受突發因素的影響，比較適合在穩定的經濟環境下運行，而當今經濟情況復雜多變，該模式顯然不利于應對突發因素的影響。

2.審計機制不完善

（1）事業單位對內部審計與內部控制缺乏科學理性的認識。首先，事業單位內部責任分配不夠科學。根據相關規定，單位內部監督需與內部控制的建設和實施保持一致，這兩個方面不能交叉，分工必須明確且由不同的人員進行負責。而在實際情況中，事業單位內部監督與內部控制人員采用會出項重疊的現象。其次，對部門認識存在偏差。正式因為對內部責任缺乏科學認識，才會對部門認識出現偏差。部分人認為內部審計部門負責內控建設是理所應當的事情，然而他們沒有考慮到這樣做會使得負責內控建設的人容易因此懈怠，因為內部控制建設完善與否，均由本部門進行評價，就沒有必要過于嚴格。

（2）部分事業單位的內部審計沒有很好地執行工作任務。有些事業單位安排本單位財務人員兼任內審人員，在內部審計過程中，不利于發現、解決內控過程中存在的問題。在進行內審時，審計工作沒有進行到位。內部審計人員主要對本單位的收支狀況進行審查，而對于一些也能反映內控問題的環節，如單位內部各部門日常開支以及物資采購等方面，沒能嚴格按照審計工作要求執行審計。再者，審計人員的業務能力也會影響審計工作的完成。隨著時代的發展，對事業單位內部財務控制提出了更高的要求，這就需要審計人員具備更扎實的專業知識及業務能力，方能發現內部財務控制方面存在的不足。而有些審計人員缺乏實操業務能力，又沒有進一步加強對新規新要求的學習，因此往往不能滿足事業單位內部審計的工作需要。

3.預算編制不科學，執行預算力度不強

首先，預算編制不科學。單位會計進行年度預算方案的編制工作，只是根據各種財務數據所反饋出的信息進行編制，沒能向各個部門進行調查，以了解各部門的需求，從而更好地編制出科學的預算。其次，采用的預算編制方法過于單一，簡單地用基數加增長的預算方法確定支出，沒有根據實際情況對支出分配進行調整。最后，在年度預算執行過程中，沒有指定跟蹤反饋制，對實際支出跟預算的偏差進行及時反饋，而是為求方便，在出現超支的情況時，對預算進行調整。同時，事業單位也缺乏有力的懲罰機制，對于預算超支的行為沒能予以適當的責懲，不利于內控制度的建設。

三、事業單位內部財務控制的完善策略

1.明確事業單位的使命和財務管理的目標

事業單位的管理層需要制定相關的制度，明確單位的目標。我國事業單位的主要宗旨是為社會提供公益性服務，在提供服務的過程中，需要考慮資金資源的分配使用，保證資金資源得到合理利用，達到其最高利用效率。由于財務管理最終是為了實現單位的總體目標，因此事業單位的財務管理目標需與總體目標保持一致。

事業單位的財務管理目標應該分為兩個方面，實現單位目標使命和使單位在實現目標過程中保證資金資源得到合理有效的利用，實現效用最大化。具體要求為：在財務管理方面，事業單位要開始面向社會籌集資源，以保證有足夠的資源為社會服務，另一方面，在資金的使用過程中，做好內控，控制投入產出，及時做好反饋，盡量防止資金挪用與浪費現象的發生。

2.完善審計監控機制

首先，必須從思想上端正態度。需明確對對內部審計與內部控制的認識，管理層方面需認識到，內部控制與內部監督為不相容職能部門，必須安排不同人員分別執行，設立獨立的內部審計與內控建設部門。其次，內部審計在工作前需先明確審計規范要求，抓好審計過程的每一環節。同時，事業單位的審計需由傳統財務審計轉向效益審計。隨著時代的發展，當今審計的重點應該轉向對組織和部門的有效性進行審計，如此方能對單位的活動進行全面科學的評價，提出改進意見，從而有利于實現更好的經濟效益。

3.科學編制預算，嚴格執行預算管理

第一，科學地編制預算方案。預算編制人員需要廣泛進行數據搜集，對從單位不同部門收集回來的數據進行整理分析，得出初步預算框架。再安排專員對各部門上年實際開支進行詢問了解，并收集本年度各部門的支出需求。根據各部門的預計支出需求，進一步修正預算方案，保證滿足各部門日常政策運作的開支需求以及資金使用的有效性。第二，嚴格把控預算執行狀況。事業單位應制定跟蹤反饋制，對實際支出跟預算的偏差進行及時反饋，及時對經濟行為進行調整，保證按照預算計劃執行，避免出現超支狀況。此外，事業單位還需建立行之有效的考核獎懲機制，對預算執行過程每一環節涉及的人員進行定期考核評估，根據實際狀況及時提出告誡，避免小問題的擴大化。

綜上，在新的時代背景下，事業單位需要適應現代科學經濟的發展，進行相應的改革，因此，財務內部控制體系也隨之不斷進行完善。事業單位需要熟悉明確相關內控規范的要求，完善本單位的內部財務管理制度，使其內部運行符合內控規范的要求，從而在整體上改善事業單位的管理。然而，完善的過程是艱辛的，要徹底解決之前財務內控存在的問題，需要國家支持、單位落實以及全體員工的不懈努力。

［1］張李.事業單位國庫集中支付監督機制的完善與創新研究［J］.新經濟，2016（08）：28.

［2］何帥，張焰朝，楊寧霞.我國農業事業單位財務綜合效益評價方法淺析［J］.合作經濟與科技，2016（08）：148-149.

（作者單位：海陽市財政局）