淺談燃氣企業非居民用戶應收賬款管理

涂　旭

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淺談燃氣企業非居民用戶應收賬款管理

涂旭

摘要：近年來，中國燃氣企業發展迅速，應收賬款日益增多，其中非居民用戶因用氣量大成為了燃氣企業應收賬款管理的重點。及時收回非居民用戶應收賬款、加快周轉，對防范企業財務風險，提高經營效益意義重大。筆者結合所在燃氣企業工作中遇到的問題，在分析現狀及其不足的基礎上，對如何加強燃氣企業非居民用戶應收賬款管理進行了分析探討，并提出了一些針對性建議。

關鍵詞：應收賬款；管理；燃氣企業；非居民用戶

一、燃氣企業應收賬款情況簡介

燃氣企業的應收賬款主要包括對外銷售燃氣的應收燃氣款（含管道燃氣、瓶裝石油氣及批發燃氣等）、提供燃氣工程施工應收燃氣工程及材料款。應收燃氣款是燃氣企業應收賬款的主要部分，在深圳市燃氣集團股份有限公司中應收燃氣款占應收賬款比例超過80%，按深圳市分類，應收燃氣款用戶主要分為居民用戶、學校、公福用戶（機關事業單位和企業職工食堂等）、工業用戶、商業用戶及電廠用戶。其中，居民用戶、學校及公福用戶應收賬款管理體系相對成熟，應收賬款回收較有保障，而用氣量較大的工業、商業及電廠用戶（本文中合稱非居民用戶），應收賬款占比大，回收有一定難度，應作為燃氣企業應收賬款管理關注的重點。

二、燃氣企業非居民用戶應收賬款管理現狀及不足

（一）管理架構單一，職責分工不細

對于燃氣非居民用戶應收賬款管理，燃氣企業主要是由財務部與業務部門負責，然而燃氣企業應收賬款管理業務流程涉及客戶的信用管理、合同簽訂、預收氣款的收取、銀行保函的開具、供氣、抄表、應收賬款的正常收取、逾期應收賬款的催收，用戶違約后的停氣、呆壞賬的催收、滯納金的收取、應收賬款回收情況的監管與審核、法律訴訟等諸多環節，需要多個相關業務部門的共同參與，因此明確燃氣非居民用戶應收賬款管理的相關部門并細化其職責尤為必要。

（二）缺乏專項制度，事前管理不足

多數燃氣企業只是制定了涵蓋各項應收賬款的管理制度，較為籠統，缺乏針對非居民用戶的專項、細化的管理制度，如信用評價制度、非居民用戶應收帳款管理制度等，有些企業應收賬款管理制度制定多年，實用性差，有待完善。

（三）跟進業務量大，事中控制不到位

燃氣企業應收賬款管理業務量大，2014年深圳市股份供應非居民用戶的燃氣超8億立方米，目前深圳燃氣非居民用戶超10000戶，2015年三季報顯示，深圳燃氣應收賬款余額為3.24億，重慶燃氣應收賬款2.82億元。應收賬款數額大、任務重、管理起來有一定難度，管理中存在重視程度不夠、責任落實不到位、部分賬款無人員跟進催收的情況，逾期未收回應收賬款不斷增多，時間久了成為了呆賬、壞賬。

（四）事后缺乏考評，獎罰激勵不到位

燃氣企業應收賬款管理制度中對逾期應收賬款的獎懲有相應規定，但由于指標設置不科學、不合理、考核工作量大、事后無人跟進考核等原因，很多燃氣企業未執行或是執行不到位，有些企業只有懲罰沒有獎勵，收款人員積極性不強，導致應收賬款不能及時收回。

三、完善非居民用戶應收賬款管理工作的建議

（一）完善管理架構，明確部門職責

為避免責任不清、發生扯皮推諉現象，應明確燃氣企業非居民用戶應收賬款的管理架構及其職責分工。以深圳燃氣為例，相對完善的管理架構及其部門分工如下：集團公司設立應收款管理小組，負責領導、協調、指導及檢查應收款管理工作；集團客戶關系中心負責制定科學合理的信用政策，優化欠款催繳業務流程，對欠款催繳業務進行監管、指導和組織協調；財務部負責對應收款回收情況進行監管，組織協調賬務清理，評估涉及欠款催繳的管理方式、標準等方面的新應用；法務部門負責應收款相關的法律事務，出具相關法律意見，會同相關單位明確律師函的內容及管理，牽頭開展司法途徑催款工作；審計部對應收款管理工作進行監督檢查及考核；信息管理部負責應收賬款用戶管理信息系統的維護、提供應收賬款信息查詢技術支持等。各分、子公司負責轄區內的用戶的管理，具體實施欠款催繳工作，定時收集、匯總、整理欠款信息。

（二）建立專項制度，提供管理依據

建立專項制度，有針對性的非居民用戶應收賬款管理的事前管控、明確對工業用戶、商業用戶、電廠用戶應收燃氣款及對應收燃氣工程及材料款的催收管理、明確對應收賬款管理工作的考核、對應收賬款的壞賬核銷的審批流程等內容，將會使燃氣非居民用戶應收賬款管理有據可依。已制定制度企業應不斷檢查制度的適用性，根據情況變化完善舊制度。

（三）事前加強保障，實行保證金制度

為進一步降低風險，燃氣企業應盡量實行保證金制度，對非居民用戶收取預收氣款，對電廠還應取得銀行保函。預收氣款額按如下公式計算：

1.工業、商業用戶預收氣款=計算裝表容量×同時工作系數×每日平均用氣時間×氣款回收周期×氣價。

2.燃氣電廠收取標準=每日合同氣量×氣款回收周期×氣價。

由于燃氣電廠用戶屬于用氣超大型用戶，為保證氣款回必，可要求其另提供有效期一年，見索即付的銀行保函，保函金額=每日合同氣量×30天×合同價格。

（四）加強過程跟進，責任落實到人

非居民用戶應收賬款管理一定要責任落實到崗到人，對應財務人員應每月編制《應收賬款統計表》，列明應收賬款年初余額、期末余額、賬齡、狀態、預收氣費（或保函）等信息，跟進應收款的回收情況，并特別關注前十大欠費用戶。應收款直接責任人應持續跟進用戶每月實際用氣量、預收氣款、銀行保函是否到期等情況，應收款到期未收回應及時報告所在部門負責人、財務部門負責人、單位負責人，防止應收款壞賬的發生。

（五）加強績效考核，完善監督指導

應收賬款管理中必須加強績效考核。具體指標設置，橫向可參照同行業或預算指標設定，縱向可參照歷年（上一年或前三年平均數）指標設定。按經濟處罰和行政處罰相結合原則，對于管理較好、業績突出的給予獎勵；應收款管理中出現用戶拖欠、壞賬、挪用等給公司造成損失的情況時按違紀程度可給予員工警告、記過、降職級、解除勞動合同處分，嚴重違紀造成公司損失的，違紀員工還須承擔賠償公司損失責任。對于逾期2年以上已認定的壞帳，應鼓勵各單位追債，按已收回款項的一定比例計提獎金。

四、結束語

應收賬款管理是一項系統工程，需各相關部門密切配合，既不能管的過死，防止因信用條件等設置過嚴防礙企業業務發展，同時還得統籌考慮人力成本及時間成本，企業需在應收賬款管理尋找最佳平衡點，以利于企業持續健康穩定快速發展。

參考文獻：

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[2]鐘祖國.應收賬款管理中存在的問題及對策措施.科學咨詢（科技.管理），2011（9）：61-62.

（作者單位：深圳市燃氣集團股份有限公司）