建立健全事業單位內部控制制度的思考

姜新紅

建立健全事業單位內部控制制度的思考

姜新紅

我國在改革開放后，經過幾十年的經濟發展，逐步建立健全了事業單位內部監督機制，出臺了一系列關于事業單位內部控制的法律法規，有效地加強了事業單位內部控制制度的建設，使內部控制制度既是事業單位的一項重要管理活動，又是事業單位治理現代化的基石。目前我國事業單位的內控建設普遍相對于國外滯后,存在諸多問題，這些存在的問題嚴重制約了事業單位的工作效率和效果。

事業單位；內部控制；存在問題；對策

為了完善有效的內部會計控制制度，加強事業單位經營管理，保護事業單位財務安全，保證事業單位會計信息真實可靠、完整等具有積極作用。主要表現在三個方面：一是規范事業單位會計行為規范，確保會計資料完整、真實；二是查找漏洞，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤，保護事業單位資產安全、完整，三是確保國家有關法律、法規和內部規章制度的貫徹執行。

一、事業單位內部控制制度存在的問題分析

1.內部控制制度未引起高度重視。當今，很多事業單位對財務管理認識不夠充分，有一些事業單位把預算控制當做內部控制，單位負責人也是互相混淆，造成事業單位的內部控制缺乏時效性，這主要是事業單位負責人對內部控制制度缺乏一定相關認識，認為事業單位是花錢單位，沒有必要嚴格管理和控制，花多少錢上級就給多少，沒有管理方面的危機感，也就無法參與到事業單位管理當中，使得管理工作存在一定風險與漏洞，財務監督職能流于形式化。

2.財務管理制度不完善。在當今社會，很多事業單位會計人員的專業知識相對比較薄弱，特別是對自身崗位職責工作了解偏少，一些事業單位沒有建立內部財務管理制度，使得管理工作出現盲目性與隨意性較為突出，盡管一些事業單位已經建立內部財務管理制度，但是，由于管理制度不完善，使得事業單位財務管理制度出現表面化現象；另外，事業單位不注重財務制度建設，很多制度都很陳舊，沒有根據新的法規及時修訂，執行起來不符合實際，給內部控制帶來了漏洞。

3.事業單位內部的財務管理不規范。當前，事業單位大多數都未能按照規定要求對自身財產加以清點，出現嚴重的假賬和錯賬問題等。

二、如何完善事業單位內部會計制度合理化措施

1.加強事業單位內部控制管理水平。事業單位的管理者在思想上要建立內部控制的意識，只有管理者先讓自己充分了解并肯定內部控制的有效性，才能充分的利用資源去完善內部會計控制制度與落實。

2.建立健全事業單位內控監督制度。要想建立健全事業單位的內部監督制度，首先應該從事業單位的財務人員入手，提高事業單位財務人員的管理水平，加強事業單位的財務管理工作。但是，當今大多數事業單位的會計人員是由事業單位上級主管部門任命，其利益取決于事業單位的管理者，這樣就造成他們在行使自身職責權利時受到一定程度的限制，從而削弱其應有的財務監督職責的作用發揮。建議事業單位的上級管理部門應該采用財務負責人委派制，這樣事業單位的財務負責人獨立于本事業單位的管理者，在履行財務負責人職責方面可以不受制于事業單位負責人的影響，具有獨立性，這樣才能夠在加強內部控制管理當中公平、公正。

3.加強事業單位財務審批制度和會計業務程序的控制。資金對于事業單位來講很重要，所以事業要有著嚴格的財務審批制度，每一項支出項目均需要有預算，并嚴格按照預算的標準支出，不準超標準超項目支出，并且在實際發生時要進行財務支出計劃，實行領導負責制，或者上級管理部門雙簽制，這樣一方面可以為財務部門審核把關，另一方面可以減輕財務人員的責任，以避免未來發生問題時所有的責任都推卸給財務人員。對于具有預算計劃，并經審核通過的支出項目，財務部門應該按照業務流程和會計業務處理程序進行相應的支出并進行會計處理，及時確認、計量、記錄和報告。

4.加強事業單位負責人和會計人員的綜合素質。事業單位的負責人是事業單位的最高管理者，他們能夠指導事業單位的全體人員制定并遵守內部控制，有效地發揮事業單位內部控制制度的良好運行起到了至關重要的作用，所以加強事業單位負責人的素質和水平是首要環節。只有管理者思想上統一，行動上才能一致。其次，對于事業單位財務人員的綜合素質也應該加強，因為制定良好地內部控制制度，還應該有較高素質的財務人員來把關并且有效地執行，不然光有制度未得到執行也是空談。在這一點上，我所在的事業單位領導比較重視此項工作，組織本單位的重點崗位人員進行一系列的業務技能培訓與學習，使財務人員充分認識到本職崗位重要性和關鍵性，對其工作性質、業務內容、崗位職責等方面能夠互相牽制。

三、加強事業單位內部控制的具體措施

1.事業單位對原始憑證的審核力度要嚴格起來，領導者要有高度的監督審查思想認識，從而建立健全各級各單位審核崗位和審核人員與審核責任制,并對各種原始憑證的審核工作。凡需進入會計核算系統的原始憑證都須由審核人員審核并合格或不合格后才能進入報銷程序;然后明確審核人員的責任。審核人員執行審核工作,各個單位不能把審核原始憑證的工作和報銷工作由一個人管理，否則就會出現責任管理分工不明確等因素。

2.我國加強法律法規的建設做到與時俱進，從而能夠更好為事業單位的財務監管體系提供法律保障。對財務管理內部控制的加強是會計監管有效實施的結果，相關法律法規也會對會計監管管理需要起到保護做到有法可依。我國的《會計法》明確的規定了會計監管的權限和執法責任，在處罰、賠償和執行力度上大大加大，甚至對違紀單位及責任人曝光，對相關責任人要嚴格追責，無論是調離還是退休都要一追到底，為了使會計監管的實施更為有效，建立完善的法律法規，保證會計監管的實施。

3.建立健全事業單位財務規章制度時代發展的潮流,內部經營管理風險在業務處理過程中,開票、經辦、審核、審批、收付款、記帳等職責都要嚴格防范、分離、審查、監督。對于收款項目,會計先開票,經由審核人審核通過,然后報給出納人員再收款,最后會計人員制單并形成電子格式錄入財務管理系統;對支款項目,由借款人先填寫支出憑證單據報批審核通過之后,然后由出納付款,最后交由會計人員制單并形成電子格式錄入財務管理系統記賬。

綜上所述，事業單位的內部控制是加強事業單位管理的重要保障，建立健全事業單位內部控制可以將有些風險防患于未然。通過事業單位管理者高度重視，各部門協作制定并有效執行，依托《會計法》和國家規定的統一會計制度，加強事業單位全員參與，從而形成一系列安全、完整的內部控制與監督機制，將事業單位的內部制度發揮其重要作用。

[1]徐正.試論事業單位內部控制制度建設［J］.當代經濟, 2010(02）.

河北省邢臺市清河縣謝爐鎮人民政府財政所）