基于新所得稅法下的校辦企業納稅籌劃研究

晏 輝

基于新所得稅法下的校辦企業納稅籌劃研究

晏 輝

加強財務管理，嚴格控制成本費用，對企業而言至關重要。稅收支出是校辦企業財務成本的重要的組成部分，如何通過納稅籌劃予以控制，對校辦企業來說就變得相當關鍵。本文依據職業技術學院校辦企業的納稅情況，對納稅籌劃的多樣化特點進行了分析，剖析了校辦企業籌劃納稅存在的風險因素，提出了新所得稅下校辦企業籌劃納稅優化策略，以期在作好納稅籌劃工作的同時，有效防范控制涉稅風險，提高校辦企業的運營效益，促進新時期我校校辦企業的持續發展。

新所得稅法；校辦企業；納稅籌劃；風險因素；高新技術；核心競爭力

引言

我校校辦企業屬于中型企業，在法律許可的范圍內進行稅收籌劃，減輕校辦企業稅收是完全合法的。因此，我們要熟悉新所得稅法下的法律和政策規定。通過事先的籌劃安排，如利用稅收優惠規定，適當調整收入和支出，選擇申報方式等途徑對應納稅額進行控制。這對我校這樣一個經營額很大的中型企業而言，可節省大量的資金成本，取得遲延納稅的收益，減少稅收，為企業創造更多的價值。

一、納稅籌劃的多樣化特點

在企業稅收管理中，納稅籌劃屬于一項重要的財務管理活動，需要多角度、多層次出發科學規劃各項運營活動，比如，投資、交易，有效減輕企業納稅壓力，使企業走上納稅“零風險”的道路，以確定最佳納稅效果。對于校辦企業來說，要結合自身實際情況，制定可行的納稅方案，使稅收籌劃更加合理、客觀。確保校企內部各部門處于有機統一中，提高內部各資源利用率，創造更多的經濟價值。

納稅籌劃的途徑有多種，就校企納稅籌劃而言，具有多樣化的特點。比如，籌劃性、合法性，風險性。納稅具有鮮明的滯后性，需要在進行經濟貿易行為基礎上，進行納稅行為，開展一系列的納稅活動，科學籌劃納稅活動。如在計算納稅人的應納稅所得額時，稅法沒有明確規定的，一般適用會計制度的規則和方法。但是，作為企業的基本權利，納稅籌劃是指為了減輕納稅負擔，實現稅收“零風險”，納稅人以稅法允許的范圍為媒介，事先合理安排相關的各項活動，比如，理財、組織。

就稅收籌劃來說，在企業運行過程中，發揮著至關重要的作用，能夠規范企業經濟行為，不斷提升企業的綜合競爭力，有利于不斷降低財務風險，確保校企內部可支配收入不斷增加，確保資金鏈順利運行。但是。由于稅收具有其針對性，納稅人、納稅對象有著不同的性質，導致納稅待遇也各不相同。而那些欠稅、逃稅等現象都不屬于納稅籌劃。

二、校辦企業籌劃納稅存在的風險因素

在稅務籌劃過程中，由于受到主客觀因素影響，校辦企業同樣存在風險。在主觀方面，是因為校辦企業稅收籌劃仍然屬于人的一種主觀行為。一旦對稅收法規政策的理解出現偏差，稅收籌劃將不具備科學性，出現偷稅、漏稅等現象。一經被發現，就需要補稅、繳納罰款等。在客觀方面，由于稅收籌劃屬于事前行為，預見性、長期性是其鮮明特點，但國家稅收政策、法規等并不具備相同的特點，還存在風險因素。巧妙地融入創新元素，不斷增加自身的科技含量，注重技術創新，也是企業加快發展的必由之路。

1.資產關系不合理

校企日常運營過程中，作為校辦高新技術企業，能否與時俱進，轉變已有的發展理念，不斷完善自身，是校企增加自身科技含量的重點。隨著各大高校自身建設規模不斷擴大，需要融入大量資金，用于加強后勤服務基本建設。途徑是通過銀行、學校來籌集資金，其中大部分資產都具有后勤保障服務特點，不能讓它建立在校辦企業賬面上，將會存在較大的風險性。更為嚴重的是，每年企業各方面都必須支出大量的款額，大大增加了企業的運營成本。

2.增加了校辦企業稅負

當下校辦企業在收支方面存在嚴重的負稅問題,增加了額外稅負,必須交企業所得稅。同時，校辦學校具有行政事業單位性質，在收到行政事業單位收據后，做好記賬報銷工作，但對應的稅務部門并沒有承認，不能作為稅前的開支。比如，如果校辦企業是通過學校的途徑來辦理貸款，而回收利息票據屬于行政事業單位的收款收據，需要采用統一的發票，還要支付對應的利息費用。可見，稅收籌劃是一項系統而復雜的工程，也屬于事前籌劃的一種活動，周期較長，必須要站在全局的角度，擁有發展的眼光，和企業自身發展戰略相融合，統籌規劃，走上“節稅增收”的道路。

三、新所得稅下校辦企業籌劃納稅優化策略

1.充分享受稅收優惠

對于校辦高新技術企業來說，新企業所得稅作用下，可以享受15％的優惠稅率。一定程度上加大了校辦企業的稅收優惠范圍。比如，創業型投資機構、安全生產方面。

就像我校這種中型校辦企業來說，可以充分享受相關行業發展過程中定期的減免優惠政策，特別是一些高科技含量、扶持類型的項目，來減少自身運營過程的稅收，減輕稅收負擔，甚至可以享受免征優惠政策。由于我校校辦企業屬于鐵路配件生產及加工企業，根據相關規定，可以充分享受相關的優惠政策，其中明確規定：在第四年到第六年之間，可以減免一半的企業所得稅，大大減輕了企業的稅收負擔。

對于那些環境保護項目、節能節水項目來說，國家還實行了“二免三減半”政策，極大地促進了這些項目的順利開展。為此，在納稅籌劃過程中，校辦企業要以社會市場為導向，結合自身發展的情況，優化利用這些稅收優惠政策，科學規劃納稅，減輕自身的稅收負擔，減少內部運營成本，提高自身的經濟效益，逐漸增強自身的核心競爭力。

2.合理選擇低稅率，優化利用稅率差異

在新所得稅法下，明確規定稅率為25％，國家重點扶持的高新技術企業其稅率為15％，從整體上說，都呈現出下降的趨勢，有效整合了不同層次的稅率，也為不斷增加國家的經濟收入提供了有利保障。具體來說，我校校辦企業可以客觀地分析自身運行狀況，構建科學的研發機構，培養一支高素質的專業研發隊伍，增強自身的研發能力，能夠自主研發不同類型的新產品，研發更多高新技術。還要站在全局的角度，制定科學的長遠計劃，在低稅率作用下，更好地朝著高科技方向發展。在此基礎上，我校校辦企業需要全面而客觀地分析自身運營狀況，有效控制盈利水平，滿足低稅率要求，減輕自身的稅收負擔。

3.優化利用會計核算方法

從某種角度來說，會計核算方法能夠為企業順利進行納稅籌劃做好鋪墊，確保相關工作的順利開展。固定資產折舊期限方法、存貨計價方法是新時期會計核算的主要組成元素。企業要根據自身運行情況，合理選擇，把運營成本調到最高位置，達到減少自身稅負的目的。在社會主義市場經濟條件下，如果商品物價不斷下降，需要優化利用加權平均法，有效計價對應的存貨，能夠有效防止自身利潤不穩定，上下波動，影響內部資金鏈的正常運轉。

4.適當增加準予扣除項目

新稅出臺之后，稅務部門對中小企業的罰款也比以前慎重多了，為校辦企業的發展營造了一個較為寬松的環境。在新所得稅法作用下，企業成本費用扣除的范圍不斷擴大，其標準也適當降低，為企業納稅籌劃提供了更加廣闊的發展空間。針對這方面，例如對于符合稅法規定加計扣除的研發費用，加強資料備案和會計核算工作，研究、把握費用扣除范圍擴大新政策。

原政策規定，研發費用只是限于專職研發人員的費用，以及專門用于研發的材料費用、儀器設備折舊費、無形資產的攤銷等。而新政策增加了與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等（此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10％）。

再以工資薪金籌劃為例，我校校辦企業需要根據自身運營狀況，適當提高內部員工工資，如果出現超支福利，可以以工資的形式發放給員工，能夠在一定程度上調動員工工作的積極性、主動性，還能減輕自身的稅收負擔。在此基礎上，校企要為內部員工提供更多深造學習的機會，不斷增加員工福利。需要注意的是：職工工資不能超過相關標準，否則，同樣會增加稅收負擔，要權衡利弊，控制好工資漲幅情況。

四、結語

就我校校辦企業而言，充分享受高新技術企業稅收優惠，合理選擇低稅率，優化利用稅率差異，強化企業財務籌劃納稅優化策略，是減少運營成本，防止內部資金鏈斷裂的重要途徑。同時，校企還要注重技術創新，不斷強化自身的創新意識，融入更多高科技含量，增強自身核心競爭力，走上長遠的發展道路。

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湖南鐵道職業技術學院財務處）