涉稅會計調整優化的有效措施

于瑞鳳

涉稅會計調整優化的有效措施

于瑞鳳

隨著我國企業發展規模和效率的提升，企業涉稅項目的會計核算已經不單單由企業的財務人員進行，已經逐步開始由專業涉稅人才完成。涉稅會計的發展對于促進企業財務管理、稅收籌劃等都具有重要意義。因此，有必要理解涉稅會計處理中的關鍵問題，不斷提升其調整優化的能力，促進企業的發展。

涉稅會計；財務管理；納稅籌劃

一、引言

涉稅會計實質上是通過事前的稅收籌劃并將稅金通過會計科目進行反映，最終實現正確申報繳納的會計模式。一般而言，涉稅會計是稅務和會計的結合，其不單單具有會計的模式化操作要求，還需要具有一定的全局把控的稅收籌劃能力。但是當前在我國涉稅會計并沒有真正意義上由財務會計中獨立出來，同時由于其對于從業人員的專業素養要求較高，因此仍然存在一些現實問題暫時未得到解決。想要提高涉稅會計在財務管理過程中的地位和作用，必須認清現狀，并針對當前現存問題，有的放矢的提出措施進行涉稅會計調整優化的有效措施改進。

二、當前我國涉稅會計調整優化的現狀

（一）當前我國部分企業在進行涉稅會計調整優化過程中對稅收籌劃認識存在偏差

稅收籌劃作為企業財務管理過程中非常重要的部分對于降低企業稅負率，提高企業利潤水平，最終實現企業價值最大化具有重要意義。而涉稅會計則需要參與事前的納稅籌劃中來，只有這樣涉稅會計的調整優化才有意義。但是當前，我國部分企業在進行涉稅會計調整優化過程中對稅收籌劃認識存在偏差。有些企業認為稅收籌劃就是鉆國家法律的空子，這使得某些企業在繳納稅款時存在故意偷逃稅的情況，使得企業面臨巨大的涉稅風險。其次，某些企業沒有意識到稅收籌劃的必要性。認為在少納稅款方面和稅務機關搞好關系即可，使得企業存在一定的僥幸心理。這無疑會使得企業在進行涉稅會計調整優化時存在偏差，容易出現違法的現象。

（二）當前我國部分企業在進行涉稅會計調整優化過程中進行稅收籌劃的模式簡單

稅收籌劃實質上具有其復雜性和難度，但是由于當前我國部分企業的涉稅從業人員專業水平較低，難以勝任企業的涉稅籌劃問題，使得當前我國部分企業在進行涉稅會計調整優化過程中進行稅收籌劃的模式簡單，難以促進企業長期擁有節稅空間。當前很大一部分企業主要通過利用稅收優惠政策進行稅收籌劃，而未考慮其他籌劃途徑。這使得企業對于稅收優惠政策的依賴性較強，當政策出現變動時，企業的稅負可能出現明顯變動的狀況。同時，企業也忽略了事前合同安排的方式進行稅款延遲繳納，企業可能因籌劃不當使得企業本可以延遲繳納的稅款需要提前繳納，企業的現金流出現危機。

（三）當前我國部分企業在進行涉稅會計調整優化過程中缺乏對會計核算基礎的關注

對于資產、負債等項目的價值確定一直是具有爭議的問題。由于稅法中使用計稅基礎這一概念，而企業在進行財務會計核算時使用的是賬面價值或公允價值。對于企業實際操作中，計稅基礎和賬目價值、公允價值可能因折舊額的確定、稅法優惠等產生一定差異。而當前由于企業涉稅會計從業人員專業水平有限，使得在某些時候存在企業的計稅基礎確定時較為隨意，甚至可能不符合稅法的規范要求。在這種情況下，我國部分企業在進行涉稅會計調整優化過程中可能缺乏對會計、稅務財務核算基礎的差異關注。這使得企業涉稅會計可能存在一定的失誤，難以符合企業嚴格按照稅法要求進行會計核算的要求，也難以按照規定進行納稅調整，使得企業后期納稅時遵從成本極高，也容易出現較高的涉稅風險。

三、當前提高我國涉稅會計調整優化能力的措施

（一）加強當前企業在進行涉稅會計調整優化過程中對稅收籌劃的認識

隨著企業發展由粗放型向精細化轉型，企業的財務管理已然成為了眾多企業非常關注的問題。而涉稅會計處理作為其直接影響企業利潤水平和企業價值的部分，也受到了廣泛研究和關注。當前想要提高我國涉稅會計調整優化能力，首先必須要加強企業在進行涉稅會計調整優化過程中對稅收籌劃的認識。想要加強企業進行涉稅會計調整優化過程中對稅收籌劃的認識，首先當地的稅務機關需要加強對納稅人的稅法意識教育，稅收籌劃并不是違法行為，但是故意避稅、偷稅等可能就涉及違法，企業在進行稅收籌劃時需要在符合稅法制定原則的基礎上進行。其次，企業需要了解稅收籌劃對于提高企業稅后經濟效益具有重要意義，切不可將節約稅款的希望寄托在賄賂稅務官員或者和稅務機關單純的搞好關系上，因為在稅法面前，只有合理合法的訴求才會得到滿足，否則很容易就被判定為偷稅行為，企業將面臨較大的納稅風險，這極大的影響了企業的健康發展。

（二）提高當前企業在進行涉稅會計調整優化過程中進行稅收籌劃的能力

稅收籌劃在企業的發展中可以通過節約稅款或實現企業戰略目標等方式，最終協助企業其他部門實現企業價值最大化。在這一過程中，稅收籌劃并不只是為了追求企業稅負最小化，還應當考慮眾多因素。因此想要提高涉稅會計調整優化的能力，還應當在涉稅會計調整優化過程中提高稅收籌劃的能力。想要提高企業進行涉稅會計調整優化過程中進行稅收籌劃的能力，首先企業管理層可以通過加強對涉稅會計人員的培訓。通過業務培訓的手段，可以讓涉稅會計人員了解基本的稅收籌劃方法，同時通過相應績效考核方式，最終實現提高涉稅會計人員的業務能力。其次，當企業面臨較為重要的業務事項時，可以通過聘請外部機構，例如會計事務所、稅務事務所等進行業務涉稅事項評估，了解其中稅收籌劃的可能，最終通過事前籌劃的方式降低企業的涉稅風險并最終提高企業的價值。除此之外，企業在進行新員工招聘時，需要重點關注具有綜合業務能力的高素質人才，通過人才引進可以快速提高企業涉稅會計調整優化的能力。

（三）促進當前企業在進行涉稅會計調整優化過程中對會計核算基礎的關注

會計、稅法核算的基礎存在一定差異，而如何掌握、了解其中的差異對企業進行涉稅會計處理具有重要意義，因此當前想要提高我國涉稅會計調整優化的能力，必須加強對會計、稅法核算基礎的差異的關注，只有這樣才能正確進行涉稅會計操作，降低企業面臨的涉稅風險。加強對會計、稅法核算基礎差異的關注則需要企業的涉稅會計人員具有扎實的會計和稅務專業知識，了解會計準則和稅法中對于核算基礎的規定差異，并對其差異可以進行納稅調整。對于企業面臨的特殊性稅務事項，在企業難以判斷其計稅基礎時，企業可以通過咨詢稅務主管機關的方式進行了解，在這種情況下企業既可以降低自身的納稅風險也可以提高企業的涉稅會計調整優化能力。

四、結語

涉稅會計調整優化對于當今社會的企業而言都具有重要意義。企業必須要通過涉稅會計的事前調整、事后掌控方式促進企業降低稅負、提高企業利潤水平，在降低企業涉稅風險的同時最終實現企業價值最大化。而這就需要企業認清現實，有的放矢實現企業穩步發展。

[1]姜磊.淺析我國現階段稅收籌劃的舉措及未來發展趨勢[J].管理世界，2015(05).

[2]馮瑞菊.稅收負擔對企業行為的幾點影響[J].會計之友，2014(05).

黑龍江省佳木斯市郊區農村信用合作聯社）