深化財政稅收體制改革的若干思考

郭娟娟

摘要：隨著我國社會經濟的快速發展，我國的財政政策也隨著經濟形勢的變化有所調整。財政稅收體制改革的實施，是做好國民經濟體制建設，促進國民經濟體制發展的關鍵。財政稅收是中央政府與各地方政府收入的主要來源，也是國民經濟發展物質保障的來源。深化財政稅收體制改革，需要認清財政稅收體制的不足，積極創新與優化。本文以深化財政稅收體制改革的若干思考為主題，展開了較為深入的探討與分析，希望能對大家有所幫助和啟發。

關鍵詞：財政稅收；改革；問題；對策；落實

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）015-0000-01

引言

科學合理的財政稅收政策與高質高效的財政稅收工作，能夠促進社會財政資源的優化配置，更能推動社會收入分配關系的協調發展。在社會主義經濟公平性原則的指導之下積極去落實財政稅收工作，從宏觀上進行調控，才能保障社會經濟的和諧發展。深化改革，明確目標與不足，大膽創新，才能讓財政稅收體制更加健全。

一、財政稅收體制改革的問題分析

（一）財政稅收體制具有局限性

財政稅收體制是否健全，對于財政稅收體制的改革有直接影響。目前，我國財政稅收體制還有幾處局限之地。其一，我國的財政收入分配集中性過強，呈現出向上集中的趨勢。財政分稅制度得不到落實，財政力量也不能做到平均分配。地方政府的財政收支存有不合理的地方，這對中央政府的財政調控能力造成了一定影響。其二，我國稅收中與資源、環境相關的稅種并沒有納入到稅負的征收范圍當中，極大地影響了稅收作用的發揮，使其社會分配功能不能完全發揮出來。其三，國有資產收入以及資源類收入一直游離在政府財政收入體系之外，管理不到位。

（二）財政稅收預算管理體制不足

財政稅收的預算管理體制，對于財政稅收工作的實施有較大影響。在近幾年的稅收體制改革過程中，預算管理體制改革已經取得了較大的成績，但預算體制還存在覆蓋范圍過小的問題。地方政府的預算管理體制改革遠遠沒有跟上稅收體制改革與財政收支分配制度改革的步伐，存在滯后性的地方政府預算管理體制，影響了政府財政收支工作范圍的擴大。預算管理體制不足，就意味著財政稅收工作得不到有效的監督與管理，缺少內部約束。

（三）財政稅收轉移支付的規范性不足

分稅制的實施，促成了轉移支付。作為財政稅收權較為集中的中央財政，會通過財政支出來對各個地方的經濟發展水平進行調整。目前來看，我國的財政稅收轉移支出主要是專項轉移支付、財力性轉移支付、稅收返還與體制補助三個主要類型。轉移支付過程中存在資金使用率不足與個人腐敗問題。轉移支付的規范性不足，主要有兩點原因。首先，轉移支付的監管力度不足，中央財政在各地方轉移支付時，會出現支出不清楚與信息漏損的問題。其次，部分轉移支付的構成不科學，體制性補助以及稅收返還的比例較大，但其它類型的支付比前者低得多。

二、財政稅收體制改革的有效方法

面對財政稅收體制改革中存在的諸多問題，深化財政稅收體制改革，需要加大創新改革力度，具體如下：

（一）加強權級分明的稅收財政體制

權級分明的稅收財政制度，不僅要做到分級分權，還要符合我國社會經濟的發展現狀，讓稅收財政制度能夠在政府事務統籌、各個機構工作規范方面發揮積極作用，促進我國稅收財政支出與收入的穩定進行。權級分明的稅收財政體制，主要是對各級政府的權利、層級進行劃分，明確規定各級政府具體責任與事權。

首先，中央政府應當給予地方政府一定的財政實權，允許地方政府在地方稅種范圍內自主制定一些合理的稅收政策，給地方政府收減稅收的權利，建立地方稅收法律規范。地方政府具有一定的稅收自主權，才能讓各個地區的稅收體制改革工作有利于地方經濟的發展。其次，中央應當在保障中央財政收入持續提高的同時，對中央管理之下的各級地方政府給予科學合理的財政收入分配，給地方經濟發展提供必要的支持。最后，要保障地方經濟的快速發展，無論是中央政府還是省級政府，要在合理劃分財政支出之時，直接負責財政支出工作，減少財政支出的壓力，也減少地方財政支出的責任。

（二）加強財政稅收預算管理體制建立

只有預算執行與預算編制獨立化，才能讓稅收預算管理體制與我國財政稅收現狀相符合。建立一套健全的預算管理體制，才能讓國家的財政稅收預算管理體制與經濟的中長期發展計劃相符，促進國家性預算體系的構建。在深化財政稅收體制改革的過程中，相關人員應當將財政收支的相關活動盡可能多地納入到預算管理體系中去。財政稅收預算管理體制應當涉及到國有企業經營以及社會保障等多個領域。多元化的預算管理體系，能夠有效擴大國家預算管理體系的管理范圍，讓更多行業與社會大眾從中受益。

（三）提高財政轉移支付的科學性

合理的財政轉移支付體系得以建立，需要中央與省級政府共同努力，平衡好專項轉移支付與一般性轉移支付的比例，對穩定財政稅收資金加以合理分配。首先，提高財政轉移的合理性，要對稅收返還以及體制補助規定加以改革與創新，且將相關的轉移支付來源控制在科學范圍之內。其次，要重視一般性轉移支付比例的提高，促進轉移支付類型結構的合理化，促進中央財政與地方財政的平均化。最后，中央財政應當結合地方的經濟發展情況以及區位因素，對轉移支付的能力進行預算，科學地制定中央財政對地方的轉移支付數額，促進財政資金分配制度的合理化與透明化。財政轉移支付科學性得以提高，對于財政稅收制度的改革有極大作用。

三、結語

綜上所述，我國財政稅收制度的變遷，不僅由中央和地方政府控制，還會受到企業與個人等諸多因素的影響。財政稅收體制的深化改革，不可能瞬間完成。到目前為止，我國的財政稅收改革工作已經推行了十年有余，未來也將一直持續下去。立足于我國的經濟發展實際，對財政稅收體制進行調節，才能推動國家經濟的發展。

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