營改增背景下企業稅收籌劃的對策探析

任政昕+張珂

[摘 要]營改增是我國財政稅收體制改革中的重要內容，推行營改增可以加快我國稅收制度優化，促進和諧社會建設。營改增背景下，企業應該及時調整內部稅收規劃，制定合理的企業稅收方案，減少企業承擔的稅收負擔和風險。基于此，文章對營改增背景下企業如何進行稅收籌劃作簡要分析，以期促進企業的健康穩定發展。

[關鍵詞]營改增；稅收籌劃；對策探討

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.24.156

1 營改增介紹

營改增是指國家在2012年頒布的營業稅改增值稅的稅收改革制度，營改增制度是我國稅收制度改革的重要內容，能夠消除國內存在的重復征稅現象，更好地完善我國稅法，同時，營改增制度對推進我國經濟結構調整也產生了重要的促進作用。目前，全面營改增試點已進入倒計時階段，據國務院最新部署，自2016年5月1日起，將在全國范圍內推行全面營改增，屆時金融業、建筑業、服務業等都將覆蓋在內，營業稅將徹底退出稅收歷史舞臺。

2 營改增帶來的企業稅收籌劃需求

2012年，上海成為國家營改增政策頒布后的第一個試點城市，隨后國家又頒布了許多有關稅收改革的新政策，營改增方案逐漸在各行各業以及各個城市進行全面的推廣，目前我國多數企業已經受到了營改增改革的影響，營改增給企業帶來的稅收籌劃需求具體包括以下三個方面內容。

2.1 規避涉稅風險

在營改增實行的過程中，一些涉及營改增政策的企業由于沒有及時了解和掌握國家出臺的相關政策，因此會在政策實行過程中對企業自身發展產生一定影響。比如一些企業在繳納稅款時，由于對增值稅的申報流程，以及現有的優惠政策沒有過多的了解，無法按照國家的要求進行納稅，導致企業出現偷稅、漏稅甚至是多繳稅的情況。這種情況將會極大地增加企業的納稅風險，對企業的發展有害無利。因此企業在進行納稅籌劃時，必須全面詳細地了解國家的政策，同時合理安排企業的納稅行為，加強內部財政監督，避免企業出現逃稅、避稅的行為，以減少企業不必要的損失，降低企業管理風險。

2.2 減輕稅收負擔

減少稅收負擔一直是企業必須關注的問題，例如對于一般納稅人納增值稅而言，現行交通運輸業稅率已經從原來的3%提高到了11%，而有形動產租賃業的稅率也從原來的5%提高到了現在的17%，從這些數據中可以看出，企業進行合理的稅收籌劃將有利于稅收負擔的減輕，稅收籌劃可以幫助企業提高資金利用率和市場競爭力，促進企業在激烈的資本市場中獲得更好的發展。

2.3 實現延遲納稅

企業實現營改增之后，可以更好地對交易的流程和合同進行控制，從而更加準確地掌握收入和費用的確認時間，大大減少少繳或漏繳稅收的情況出現，同時降低企業的運營成本，創造更多的盈利空間。例如，企業可以在合法的范圍內適當延遲固定資產的采購時間，之后再進行固定資產的購置，這樣可以達到抵扣增值稅額的目的，減少稅收負擔。

3 營改增背景下企業稅收籌劃的對策

3.1 科學制定與選擇籌劃方案

第一，籌劃方案的選擇。選擇合適的稅收籌劃方案對企業的發展有著極大的益處，但在選擇籌劃方案時要注重以下三個內容：一是納稅人身份的選擇。企業在選擇納稅人時，首先要做到不能違反國家的相關規定，根據客戶和供應商的評估以及企業的經營模式和經營現狀等情況來判斷企業的納稅人屬于小規模納稅人還是一般納稅人。當然，如果企業只考慮納稅人的納稅負擔，那么可以根據目前運營的情況來估算企業未來的整體稅負，如果企業的稅率大于3%，則企業可以考慮不申請一般納稅人。二是兼業、混業的銷售行為。在營改增背景下，許多企業都會出現兼業或者混業的情況，這是正常現象，但是根據國家的法律規定，如果納稅人同時兼有不同的銷售貨物，那么在納稅時，要分別核算不同稅率的貨品，進行稅收的清算。對于一些不能分別核算的銷售內容，應該由稅收部門先核實應交稅項目的總體銷售額，然后再由企業拆分收入，分別核算稅收，從而避免出現從高稅率核定而導致企業稅負增加的問題，使企業達到最優稅負。三是不同增值稅稅率在業務之間的轉換。轉換增值稅稅率是企業合理降低稅負的有效方法，增值稅有不同的類型，每種類型都有不同的稅率，企業可以根據業務類型來轉換增值稅，從而達到合法避稅的效果，如在交通運輸行業中，動產租賃的稅率是17%，稅率較高，企業通過內部的業務調整，將“光租”改為“程租”，就可以將稅率調整至11%，從而大大減少企業的稅負。

第二，籌劃方案的確定。企業在進行籌劃方案的確定時，必須對稅收前后的環境進行分析，然后在考慮企業實際情況的基礎上，結合稅收政策，制定符合企業發展規律的籌劃方案。此外，方案一經確定，企業就要盡快開始實施，并且在實施過程中，充分考慮外部發展環境以及市場的總體發展趨勢，確保稅收籌劃方案與企業財務管理的水平一致，減少企業的稅收負擔和財務風險。

3.2 進一步加強財務人員培訓

對企業財務人員的進一步培訓可以提高其經營策劃能力和會計核算能力，為企業稅收籌劃的有效性提供技術支撐。營改增政策和企業的會計核算體系涉及內容較為復雜，且類目繁多，對企業財務人員的綜合技能提出了較高的要求，財務人員如果對國家目前的財政政策和條例沒有足夠的認識，就很容易使企業會計核算工作出現問題。因此企業要強化對財務人員的再教育，提高財務人員的綜合素質，讓企業充分利用國家財政優惠政策降低稅負，從而保持現金流的穩定。

3.3 妥善使用與保管增值稅發票

加強對增值稅發票的使用和保管可以為企業帶來更多的便利。這主要是因為企業的增值稅發票不僅能夠較為真實地反映出企業目前的經營業務，同時在增值稅發票上注明的扣稅條例和金額也可以作為企業的完稅憑證，這對企業有著重要的意義。企業一旦損壞或丟失了增值稅發票，就必須到相關的稅務機關進行備案處理，這一系列的過程較為復雜，且中間出現的不確定因素也可能會使企業產生不必要的麻煩和損失，因此，企業一定要加大對增值稅發票的使用和保管力度，同時做好稅金的明細賬單，并和政府稅務部門保持良好的關系，這樣一方面可以在第一時間了解和掌握國家目前下發的稅收優惠政策；另一方面可以方便企業在第一時間進行申請材料的準備，盡可能地為企業贏得更多的稅收補貼和優惠，促進企業良好運營和發展。

3.4 合理安排生產經營活動

企業在營改增背景下，必須做到合理安排自身的經營活動。首先，企業可以積極采取融資租賃的方法來進行資金的融通，給企業的運營帶來更多的機遇。自營改增之后，有形動產租賃的增值稅稅率已經變成17%，這意味著只要企業作為承租人，有效利用有形資產租賃，就可以節省大量的現金，為企業注入新的資金流。其次，企業可以選擇在不同的地區開展不同的業務，特別是一些集團企業，可以將不同業務分散在各個地區，然后根據各個地區的稅負權重進行合理的業務分配，從而降低稅負，為企業獲得更多的經濟利益。

4 結 論

總而言之，營改增是目前我國稅收改革的重要內容，對我國經濟和企業的發展有著重要的作用。企業應該充分認識到營改增的重要性，并采取合理的對策進行稅收籌劃措施的制定，以降低企業的稅負壓力，大大提高綜合競爭力和經濟效益，促進企業更好更快地發展。

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