淺析電力工程項目內部控制審計

林佳

摘 要：電力系統的工程項目投資大，環節多，風險大，因此如何發揮內部審計作用，通過過程管理健全工程內部控制制度，保證投資效益成為電力企業面臨的重要課題。本文主要講述了電力工程項目內部控制審計。

關鍵詞：電力工程；內部控制；審計

在內部控制審計日漸發揮其在企業管理中重要作用的背景下，電力企業開展內部控制審計也成為必然趨勢。而工程項目建設作為電力企業重要的業務模塊之一，其內部控制審計尤為重要。對工程項目進行審計，是目前政府工程建設和大中型企業對加強工程管理的一項重要手段。工程項目內部控制的審計是對工程的全過程管理進行審計，評價工程管理內部控制的健全性、執行性和有效性，并提出審計建議，改進和完善工程管理。

1 電力工程的分類以及其內部控制審計的特點與目標

1.1 電力工程的分類

電力企業工程項目的建設可以按照業務特點來劃分：技改項目、基建項目、大修項目以及裝表接電的用戶工程。還可以按照工程項目建設作業的性質劃分為：土建、電氣安裝、線路改造等。

1.2 電力工程項目內部控制的審計特點

由于電力建設工程投資大、工期長的特點，使得全過程審計跨度大、難度大；由于電力安裝、線路改造等工程具有特有的技術特點，決定了電力工程審計專業性較強；由于電力工程存在技術壟斷性，電力工程審計具有一定的局限性。

1.3 電力工程項目內部控制審計的目標

通過審計工程內部控制的執行性和有效性，促進電力工程完善管理；審計電力工程支出的真實性、完整性，核實投資總額，加強對工程造價的控制；對工程核算的準確性、合法合規性進行監督，防止舞弊。

2 電力工程項目內部控制審計的流程

電力工程建設的一般管理流程包括投資決策階段、工程設計階段、施工階段和竣工決算階段。電力工程內部控制審計的流程一般為：確定工程項目內部控制審計的目的和類型；制定審計計劃和方案審計計劃和方案主要對內部控制審計的目的、對象、范圍、審計重點和審計分工等情況進行明確，作為開展審計項目的指南；開展審前調查，初步了解被審計模塊內部控制現狀；抽取樣本開展符合性測試；內部控制審計測試評分；內部控制審計結果及反饋；審計整改或內部完善階段。開展工程項目的內部控制制度審計，合理保證內部控制健全、有效運行已成為當務之急。在明確了電力企業工程項目內部控制審計的相關內容后，建立工程項目管理內部控制的審計流程，可以有效保障電力工程項目投資和建設中投資資金的安全高效、提高內部控制水平、避免違法違紀事件的發生。

3 電力工程內部控制審計的內容

電力企業工程項目的內部控制審計，內容主要包括：內部控制健全性檢查評價；內部控制符合有效性測試；內部控制合理科學性綜合評價；內部控制實質性測試。

3.1 對工程項目內部控制健全性的檢查評價

通過檢查電力企業現有工程項目內部控制的制度，評價每項業務系統應該設置的控制環節以及重要的控制點，企控制措施是不是完整嚴密。每個控制環節的功能能否達到設計的要求，是不是符合電力企業自身的特點與管理上的需要，對業務活動來說是不是可以起到控制的作用，可不可以確保整個電力系統業務處理系統的控制都達標。我們要遵循下面幾項原則：

（1）業務流程標準化的原則。電力工程項目內部控制的制度是不是體現了工程立項、工程招標、工程造價、工程建設以及工程驗收各個流程的有效控制以及程序化、標準化。每項業務流程都為授權—主辦—核準—執行—記錄等等，并保證不相容職務的分離。

（2）權責責任制原則。電力工程項目的內部控制一定要按照權責責任制來制定，要制定符合電力工程項目自身實際情況和管理需求的方案，實行崗位責任制，責任要落實到人。要明確規定好每個部門與崗位之間的銜接，保證工程項目建設及項目管理連續性與穩定性。是否可以避免越權行為發生，以及相互推諉的現象出現，實施權責責任制。

（3）效益性的原則。工程項目內部控制的制度要有利于電力工程項目建設、管理等活動的順利進行，比較容易管理，挖掘潛力，提高效益。

3.2 對工程項目內部控制符合有效性的測試

在對工程項目內部控制比較完善的基礎上，要測試電力企業相關工程項目的業務流程運行和相關的內部控制是否相符，還要評價每個控制措施在實際的經濟活動中貫徹執行的能力，其履行結果是不是到達預期的目標，部門與個人一定要嚴格按規定程序進行，是不是嚴格的安全內部控制的制度來執行，有沒有重大的事故發生，有沒有造成重大的經濟損失。內部控制的職能分工、執行記錄與操作狀況都要重點測試，這些可以確定電力企業內部控制的執行情況與有效程度。

3.3 電力工程內部控制的科學合理性進行綜合評價

電力企業工程內部控制科學合理性要遵循下面幾項原則：

（1）合法性的原則。涉及電力工程項目內部控制的制度規定要符合國家現行的法規與規章。

（2）可行的原則。涉及電力工程項目內部控制的制度規定一定要符合本單位的發展需要，項目開發的管理要根據自身的實際情況進行，可操作性比較強，符合電力企業自身發展的需要。

（3）協調性的原則。要協調好制度之間的銜接，一定不可以出現相互矛盾的條款，部門之間的相互制約程序一定要協調好。

（4）職務分管的控制原則。電力企業內部控制的制度不相容的職務要分離開。

（5）適時性的原則。根據公司內外部環境變化、職能調整和管理要求的提高，對己不適應工程項目管理實際的內部控制制度及時檢查并修訂完善。

3.4 對工程項目內部控制實質性測試

內部審計人員為了檢查所屬單位具體經濟業務信息、數據的真實性、合法性、正確性和完整性，對所屬單位內部控制相關資料的實證性進行審核檢查。

4 結束語

總而言之，電力工程是我國社會經濟發展的支柱產業，其投入的資金非常巨大，建設周期也非常長，危險性也比較高，并且施工的難度也比較大，要想保障電力工程的施工建設能夠順利的進行下去，就一定要電力工程項目內部控制上著手，加強電力工程項目內部控制的審計更加的重要，是電力工程項目順利實施的保證。

參考文獻

[1]祝榮利，李玉潔.電力工程項目內部控制管理[J].電力工程，2014，21（15）：162-163.

（作者單位：國網廈門供電公司）