淺談集團公司集約型財務管控體系

何玲

摘 要：財務工作包括會計核算和財務管理兩大類，前者是業務活動發生后的計量與記錄，以嚴格的準則、制度規范其操作；后者則涉及預算管理、風險控制及決策支撐等專業財務管理領域，其重要性在信息化時代日益突出。文章引入創意構思框架，構筑集團公司集約型財務管理體系，形成了全新的三級財務管控平臺，即縣級業務管控關口、地市級財務集中核算平臺和綜合財務管理運作中心，通過關口前移實現業務與財務的高度融合，打造集中核算平臺實現核算規模效應及流程專業，建立綜合財務管理運作中心著力于“事前”參與決策、“事中”參與控制、“事后”參與評估，形成相互支撐、有效促進的全面財務管控體系，不斷提高精細化管理水平，為公司決策提供有力支撐。

關鍵詞：集團公司；集約型；財務管控

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2016）11-0029-02

1 目標描述

1.1 管理理念

1.1.1 財務管理發展趨勢

財務管理工作在企業管理中扮演著主要的角色，隨著信息時代的發展，企業需要依靠更多的內外部支持來做出迅速而準確的決策，這就賦予了財務工作更多、更重要的管理職責。

1.1.2 創意構思框架的引入

集團公司財務集約化管理模式的構建遵循廈門大學翁君奕教授提出的商務創新模式，即由價值主張、價值支撐和價值保持三個概念組成的創意構思框架。價值主張是指最終為企業帶來顯著價值的要素形態；價值支撐是指為實現價值主張所必須采取的要素形態；價值保持是指防護價值支撐和價值主張免受侵蝕和傷害的要素形態。

1.1.3 價值主張的提出

基于對財務管理發展趨勢的準確把握，集團公司提出了由核算型、管理型轉向集約型財務管理模式的價值主張，既要提升現有核算等基礎工作的質量，又要高標準高質量的滿足企業管理對財務工作日益細化、深化的需求。其基本思路是：關口前移、后臺集中、中心決策，形成全新的三級財務管控平臺。將監管抓手前移到業務一線，標準化的核算工作集中，充分發揮集權式與分權式財務管理優勢，相互彌補、有力支撐。

1.2 范圍和目標

1.2.1 集中財務核算，充分發揮人力資源整合效應

集中財務核算工作，避免核算工作的分散開展、人員素質的參差不齊導致財務人員僅關注于會計核算等基礎業務，提高核算工作專業化與標準化。

1.2.2 提高業務融合度，促進財務與業務協同

深入企業內部業務部門的協作，改變管理工作脫離前端實際的狀態，保證信息反饋渠道暢通高效。

1.2.3 拓展財務管理深度與廣度，實現精細化管理

打造精銳的財務綜合管理團隊，著力于“事前”參與決策、“事中”參與控制、“事后”評估考核，不斷加強全面預算對資源的配置能力，提升信息挖掘深度與導航職能。

1.2.4 減少部門溝通環節，縮短管理鏈條以降低成本

實現財務集中管理，減少部門間溝通環節，提高協作效率，縮短管控鏈條，控制管理成本。

2 主要做法

為了實現向集約型財務管理模式轉化的價值主張，就要建立相應的價值支撐體系，即全新的三級財務管控平臺。

2.1 主要流程說明

集約型、價值型、高效性財務管控體系由三級財務管控平臺組成，即縣公司前端關口、地市公司集中核算平臺、地市公司綜合財務管理運作中心。

2.1.1 關口前移——縣級業務管控關口

縣公司保留一名財務人員，其會計核算職能僅包括內部員工日常報銷及原始單據初審，作為地市公司集中核算平臺在縣公司的延伸，其主要職能是作為財務監管的先行兵，深入業務一線管理及預算跟進。

業務融合與部門協同是財務集約化管理的基礎，只有保持與前端業務信息的高度協調一致，才能保證財務數據的及時性和準確性。重新定位縣公司財務人員的職責，確保其深入業務一線，如招投標、工程前期費用、合同簽訂及執行、費用理賠等，有效推進財務管控的深度、廣度，打破專業壁壘，促進業務融合，逐步改變財務管理停留在面上的尷尬局面。

2.1.2 后臺集中——地市公司財務集中核算平臺

集團公司財務資產部建立財務集中核算平臺，承擔全市的會計核算工作，將縣公司財務工作中重復性、標準化的工作集中起來，組建專門的核算小組負責處理，發揮高效統一的優勢，實現規模效應與流程專業。

①集中核算平臺搭建。集中核算平臺實現會計人員集中辦公，以方便日常化管理、專業化分工的實施以及人員的集中學習和培訓，方便工作質量管控等措施順利開展，形成專家型核算中心。通過ERP系統、員工報銷系統、財務管控系統來滿足全市跟單、查詢等透明流程功能。

②集中核算平臺主要職責。集中核算平臺按照專業化分工理念，具體負責處理公司本部及基層各單位的以下交易：項目核算、資產及物資核算、稅務薪酬核算、電費核算、除基層單位日常報銷以外的本部及基層報銷核算、檔案管理及資金管理，同時做好往來管理等。

2.1.3 中心決策——綜合財務管理運作中心

建立綜合財務管理運作中心，著力于“事前”參與決策、“事中”參與控制、“事后”評估考核，不斷加強全面預算對資源的配置能力，提升信息挖掘深度與導航職能，充分運用前兩級管控平臺結果，一方面作好數據分析、科學決策等工作；另一方面作好內控制度、業務指引等工作，為三級財務管控平臺提供持續優化能力，打造相互支撐、有效促進、循環保障基礎。

①統計分析。通過經濟活動、同業對標等財務分析與對比，對關鍵指標進行分解，提供預警、溯源分析，并提出前瞻性建議，為管理層決策提供有效支撐；同時加強預算執行情況分析，通過作業成本管理、標桿管理等手段提升預算編制標準的合理性，根據縣級業務管控關口反饋的預算需求及執行偏差情況，不斷提高預算編制的準確性，實現預算閉環管理。

②內控制度。關注管理盲區，完善并持續優化內控體系。建立日常稽核互查制度，針對大額資金支付及特殊業務則由稽核專責進行復查，確保核算準確、信息對稱；建立“雙流雙控”預算管理體系，即按照先業務流、再資金流實行雙重審批，規范預算立項及預算調整的工作程序，明確預算編制和調整的職責和權限，營造嚴格按預算程序辦事的氛圍。

③工作規范體系。綜合財務管理運作中心致力于不斷優化內部流程，建立標準化的工作體系，以保證集中核算平臺及財務前端關口業務處理符合質量控制原則，提高流程的簡潔化、透明化，為實現精細化財務管理提供保障與支持。第一步，業務單據標準化。集約化以前各縣公司自行核算，相關報銷單據存在一定差異，綜合財務管理運作中心經過統計與提煉，全面規范了業務單據，以達到方便審核、加快報賬處理速度、全市質量統一的目的；第二步，業務流程標準化。出臺《集中核算業務指南》，針對不同類別交易建立標準化的報銷審批流程，還有處理時限、質量要求等，力爭做到每個環節、每個事項都有據可依。

2.2 價值保持體系的形成

財務集約化管理實現了前端業務把控、會計核算等常規性、事務性業務與內部控制、決策支撐等管理任務相分離。關口前移有利于強化財務與業務部門的融合與協作；集中核算平臺具有高度專業性，專業化分工促進核算高效、高質；綜合財務管理運作中心為提升財務管理工作的價值奠定基礎，但同時也需要建立與之相適應價值保持體系，提供持續動力。

2.2.1 財務集約化管理組織架構

財務集約化管理后，整個財務組織的總體職能并無實質變化，只是市縣兩級財務管理實現了不同的專業分工。地市公司財務部門由相對獨立的兩股精銳力量組成：一是綜合財務管理運作中心，重點關注統計分析、內部控制、制度建設、決策支撐等；另一個模塊是財務集中核算平臺，獨立的對財務數據和信息進行處理，以便強化核算工作的專業化分工，提升核算工作的標準化與專業技能。縣公司則承擔財務前端關口管控職能，深入前端業務并跟進預算執行，實時進行信息反饋。

2.2.2 AB角崗位制度

為了更好的適應集約化以后財務管理的要求，實現精細化管理目標，建立地市公司財務崗位AB角制度，即根據崗位性質及專業關聯性，同一崗位內部或不同崗位之間設置AB角，主要是為了滿足實際工作需要，在完成某一時間緊迫或大型專項任務及對方暫時不在崗的情況下，完成本職崗位工作的同時，為對方主導的部分工作進行協作、完成。通過AB角搭配既提高了財務管理精細化水平及團體協作能力，又能全面提高個人業務能力。

2.2.3 財務集約化管理的考評體系

新型的財務管控模式，形成了三級財務管控平臺，各司其職、環環相扣、相互牽引，為確保各平臺發揮實效，激發各層管理活力，必須建立全新的績效考核體系，以杜絕權責不明、責任推諉現象。

①完善考核指標體系。按照新組織架構及崗位職責，從上級考核要求、各級管理需要出發，進一步細化崗位考核指標，拓寬覆蓋面，確保指標建立定量化、全面化、標準化，業績考核常態化、透明化。

②建立立體全方位考核體系。縱向上結合三級財務管控平臺的運行要求，進一步理清管理層次，明確職責分工，建立立體考核體系，滿足縱向考核管理需要，前端基層單位報賬員是否有效履行職責，初審業務的質量關系到集中核算平臺的工作質量及效率，集中平臺處理業務的準確性、及時性直接影響綜合財務管理運作中心數據分析、科學決策的正確性，財務管理運作中心內控制度完善、修訂影響前端業務管控的效果.

橫向上地市級財務部門結合AB角制度，設置相應績效考核指標權重評分，實行捆綁式考核、激勵機制，更好地激發工作積極性、主動性。

3 改進方向

3.1 繼續加強三級財務管控平臺建設

完善相關工作流程及內控體系，使各級財務平臺分工明確、重點突出、工作高質高效，保障集約型、價值型、高效性財務管控體系發揮實效，提高精細化管理水平。

3.2 加強財務人員的培訓工作

采取周例會制度，集中討論集約化工作中遇到的問題和解決方案，對工作相關的內容開展集中培訓，不斷擴展視野、提高業務技能，使財務工作標準化和專業化水平得到提升。

3.3 加強信息化建設

繼續開展多套財務系統深化運用工作，實現多套系統接口，加強ERP系統、員工報銷系統、財務管控系統應用及功能完善，有效促進全新的財務管控體系，提升整體財務管理水平。

參考文獻：

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