基于會(huì)計(jì)工作中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制研究

孔媛

【摘要】 加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)及控制，有利于維護(hù)企業(yè)切身利益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。在實(shí)際工作中，進(jìn)行審計(jì)之前工作人員要對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行深入了解，要減少各方面干擾，獨(dú)立完成審計(jì)項(xiàng)目，確保每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果公正，經(jīng)得起時(shí)間與歷史考驗(yàn)，增加社會(huì)認(rèn)可度，審計(jì)人員要多學(xué)習(xí)相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，跟上審計(jì)工作的新變化，了解的知識(shí)更加全面，管理部門(mén)建立學(xué)習(xí)培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制，逐步加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)能力。

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)工作 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)控制

現(xiàn)如今，會(huì)計(jì)工作在社會(huì)活動(dòng)及企業(yè)運(yùn)營(yíng)中起到了資金管理、運(yùn)營(yíng)控制等方面的重要作用。近年來(lái)隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的騰飛，很多企業(yè)也得到了發(fā)展壯大，公司集團(tuán)化和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣化，會(huì)計(jì)工作在企業(yè)發(fā)展中的作用更加明顯。同時(shí)，會(huì)計(jì)工作也有它的特殊性，平時(shí)工作接觸到的是企業(yè)的錢(qián)袋子，直接影響到公司的重大決策，一旦疏忽造成的后果是災(zāi)難性的，所以會(huì)計(jì)工作中的審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制是非常必要的重要的，企業(yè)公司的管理者也逐步認(rèn)識(shí)到了審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。

一、會(huì)計(jì)工作審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀

由于我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)工作起步較晚，以及企業(yè)公司業(yè)務(wù)的多樣化和復(fù)雜性，近年來(lái)不少企業(yè)還是出現(xiàn)了關(guān)于各級(jí)財(cái)務(wù)人員的大案要案，為了更好的服務(wù)于企業(yè)健康發(fā)展，維護(hù)企業(yè)切身利益，會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)及控制研究必須得到加強(qiáng)，其主要問(wèn)題表現(xiàn)為：

1.1審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，存在僥幸心理

任何由人控制的事物最重要的風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)就是人的思想，很多案例如英國(guó)的“美林銀行案”主因就是操作員違規(guī)操作、監(jiān)管人員對(duì)違規(guī)漏洞風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄造成的，最后的結(jié)果大家都知道，那就是美林銀行破產(chǎn)清算，給股東和投資者造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。在國(guó)內(nèi)的很多審計(jì)人員同樣存在風(fēng)險(xiǎn)安全意識(shí)淡薄，自以為按常規(guī)路走不會(huì)出錯(cuò)，對(duì)熟人礙于面子不認(rèn)真、走過(guò)場(chǎng)。對(duì)自己的工作不認(rèn)真造成的后果認(rèn)識(shí)不夠，等出現(xiàn)了問(wèn)題又想辦法掩蓋弄虛作假，最終紙包不住火，東窗事發(fā)，造成“人財(cái)”不可挽回的損失。

1.2審計(jì)主管部門(mén)懶政，對(duì)審計(jì)人員“再教育”不重視

不想做的的事情總能找到不少理由來(lái)搪塞，審計(jì)主管部門(mén)的主要職能就是掌握審計(jì)人員思想動(dòng)態(tài)，隨時(shí)監(jiān)管監(jiān)督審計(jì)人員的審計(jì)項(xiàng)目。但長(zhǎng)時(shí)間不出問(wèn)題，審計(jì)主管部門(mén)在日常管理中也會(huì)松懈，以審計(jì)人員工作太忙，沒(méi)有時(shí)間配合審計(jì)監(jiān)督，不影響審計(jì)人員的正常工作等理由。對(duì)例會(huì)等形式的思想教育排斥，造成對(duì)審計(jì)人員的工作及思想動(dòng)態(tài)了解不夠多，喪失了及早發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)會(huì)。

1.3市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，低價(jià)、低效造成審計(jì)漏洞

國(guó)家高等教育的普及，大批審計(jì)專(zhuān)業(yè)的人才參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中來(lái)，審計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)供大于求，逐漸形成了買(mǎi)方市場(chǎng)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中審計(jì)師事物所為了增加業(yè)務(wù)量，爭(zhēng)奪市場(chǎng)，會(huì)想盡辦法爭(zhēng)取項(xiàng)目。其中在項(xiàng)目報(bào)價(jià)上做文章最普遍和直接，對(duì)應(yīng)的在項(xiàng)目審計(jì)中就會(huì)縮減費(fèi)用，而項(xiàng)目在縮減了費(fèi)用以后，就會(huì)造成審計(jì)人員為了節(jié)約人力成本，將審計(jì)總時(shí)間縮短至最低，審核項(xiàng)目不細(xì)花，程序上也不能遵守規(guī)定規(guī)程。造成了人為地審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

1.4被審計(jì)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不健全，各項(xiàng)管理有待加強(qiáng)

國(guó)內(nèi)企業(yè)的管理模式有很多是家族管理模式，家族管理模式最大的好處是管理人員齊心，企業(yè)事物決策效率高等。但是企業(yè)在發(fā)展的一定程度時(shí)這些優(yōu)點(diǎn)也是制約企業(yè)發(fā)展的不利因素，其中的企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不完善造成的危害最大。由于是家族企業(yè)，審計(jì)部門(mén)在審計(jì)出了問(wèn)題以后，家族人員關(guān)系因素制約了企業(yè)制度的修改和內(nèi)控機(jī)制的完善，造成了出現(xiàn)更大問(wèn)題的隱患。

1.5國(guó)家法律法規(guī)不完善懲罰力度不夠，投機(jī)思想有市場(chǎng)

我國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展時(shí)間短，相對(duì)于歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家，在審計(jì)制度的法律法規(guī)完善上有較大差距。國(guó)家法律的完善和懲罰力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，暴富心理的作用，手握企業(yè)命脈的基層工作人員在物質(zhì)誘惑面前，、管理松懈的企業(yè)制度就成了一紙空文，在中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、北京分行票據(jù)調(diào)換案中，兩名犯罪嫌疑人手握票據(jù)室鑰匙，監(jiān)守自盜，本著搏一把的心態(tài)偷換票據(jù)變現(xiàn)，投資失利造成農(nóng)行38億元票據(jù)無(wú)法兌現(xiàn)，企業(yè)損失巨大。一方面企業(yè)內(nèi)控機(jī)制存在極大漏洞，另一方面犯罪嫌疑人認(rèn)為搏贏了就賺了，搏輸了大不了進(jìn)監(jiān)獄待個(gè)十幾年的思想起了決定性的作用。

二、在會(huì)計(jì)工作中抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因大體上分為人為因素和非人為因素，而因?yàn)闀?huì)計(jì)的特殊性，非人為原因容易被發(fā)現(xiàn)，人為原因不易被發(fā)現(xiàn)，要真正杜絕審計(jì)工作中的各種問(wèn)題的發(fā)生，審計(jì)人員可以采取一定的措施來(lái)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的各種經(jīng)濟(jì)損失，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

2.1減少各方面干擾，獨(dú)立完成審計(jì)項(xiàng)目

我國(guó)是一個(gè)人情社會(huì)，在審計(jì)人員工作時(shí)經(jīng)常會(huì)遇到相關(guān)利益人員的說(shuō)情，審計(jì)人員的工作獨(dú)立性受干擾，我國(guó)法律明確規(guī)定會(huì)計(jì)師、審計(jì)師的工作獨(dú)立性受到保護(hù)，任何干擾都將視作違反法律，“十八大”以來(lái)國(guó)家提出依法治國(guó)，全社會(huì)都逐漸有了守法、尊法的法律意識(shí)，審計(jì)工作的社會(huì)法制環(huán)境有了極大改善。審計(jì)管理部門(mén)也應(yīng)加大法律宣傳工作，明確法律責(zé)任，追究干擾審計(jì)工作的責(zé)任人法律責(zé)任，確保審計(jì)人員的內(nèi)部環(huán)境不受干擾，作出客觀公正的審計(jì)。

2.2深入了解審計(jì)項(xiàng)目，不打無(wú)準(zhǔn)備之戰(zhàn)

被審計(jì)單位和項(xiàng)目用業(yè)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)，可分為高、低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。在進(jìn)行審計(jì)之前工作人員要對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行深入了解，首先是對(duì)被審計(jì)的部門(mén)往年的審計(jì)情況做評(píng)估，了解往年得審計(jì)人員是否全程工作無(wú)干擾，有無(wú)因?qū)徲?jì)結(jié)果出現(xiàn)糾紛。被審計(jì)項(xiàng)目是否為“特殊部門(mén)”，被審計(jì)部門(mén)內(nèi)控規(guī)定執(zhí)行情況，被審計(jì)部門(mén)的人員構(gòu)成、法律訴訟情況，如以上情況都不樂(lè)觀，就是高危項(xiàng)目，需謹(jǐn)慎行之。只有全面了解所審計(jì)的項(xiàng)目，才能真正細(xì)致扎實(shí)的做好審計(jì)工作。

2.3堅(jiān)守行業(yè)操守，增加社會(huì)認(rèn)可度

世界上的信用評(píng)級(jí)都被歐美各大公司所壟斷，包括穆迪、標(biāo)準(zhǔn)普爾等，他們的評(píng)級(jí)被各國(guó)所認(rèn)可。其中，國(guó)家的大力支持是主因，還有一個(gè)原因就是他們從一開(kāi)始就尊重事實(shí)，保證自己所做的評(píng)級(jí)公正公平，經(jīng)過(guò)上百年的堅(jiān)持才有了今天全世界對(duì)他們的信譽(yù)認(rèn)可。從這點(diǎn)來(lái)看，審計(jì)工作要想被外界認(rèn)可，被社會(huì)尊重，就必須靜下心來(lái)認(rèn)真對(duì)待每一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)，審計(jì)人員要恪守職業(yè)道德，確保每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果公正，經(jīng)得起時(shí)間與歷史考驗(yàn)，才能真正滿(mǎn)足社會(huì)對(duì)審計(jì)的需求，提高全社會(huì)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)可程度。

2.4緊跟時(shí)代潮流，更新業(yè)務(wù)知識(shí)

隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)，被審計(jì)項(xiàng)目弄虛作假的新形式不斷出現(xiàn)，這就要求審計(jì)人員改變過(guò)去的工作方式，多學(xué)習(xí)相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，跟上審計(jì)工作的新變化，了解的知識(shí)更加全面，管理部門(mén)建立學(xué)習(xí)培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制，避免學(xué)習(xí)走過(guò)場(chǎng)，逐步加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)能力。針對(duì)新出現(xiàn)的違法違規(guī)方式，立即通報(bào)審計(jì)人員，隨時(shí)更新業(yè)務(wù)知識(shí)。互聯(lián)網(wǎng)也逐步為審計(jì)部門(mén)所用，工作效率極大提高，審核結(jié)果清晰可靠，審核人員對(duì)待新的業(yè)務(wù)掌握迅速，節(jié)約了巨大人力物力。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，隨著我國(guó)國(guó)民生產(chǎn)總值躍居世界第二位，審計(jì)工作量也隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展快速增長(zhǎng)，在會(huì)計(jì)工作中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。由此可見(jiàn)，新形勢(shì)下對(duì)審計(jì)工作提出了更嚴(yán)格的要求，只有通過(guò)打造一支思想、業(yè)務(wù)素質(zhì)都過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍，確保審計(jì)工作的嚴(yán)密性，才能化解審計(jì)工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]劉鳳環(huán).我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題及其對(duì)策[J].企業(yè)研究.2013（04）

[2]張?jiān)?試論會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素與信息化審計(jì)策略[J].時(shí)代金融.2015（06）

[3]史雅潔.基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的演進(jìn)歷程論如何降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J].中國(guó)管理信息化.2015（12）

[4]譚先華.新準(zhǔn)則下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制——基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素的邏輯分析[J].科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng).2012（12）