中職院校預算管理體系的構建與實施

李心陽

摘要：本文以中職院校Z校的預算管理體系為例，闡述預算管理的基本理論，并對Z校的預算管理現狀進行分析，進而提出相應的解決措施。

關鍵詞：中職院校 預算管理體系 構建 實施

一、預算管理概述

（一）預算管理的內涵

財政部在《關于企業實行財務預算管理的指導意見》中指出，預算管理是指利用預算法對企業內部的各個部門或者單位各種各樣的財務及非財務資源做出考核、分配與控制，達到有效進行企業生產活動的組織和協調，以完成企業所有確定好的經營目標。預算管理在環節上一般包括預算的編制、預算的執行、預算的評價及相應的預算的調整。在職能上包括控制職能、計劃職能及評價職能。換種說法，其就是將組織內部和市場經營過程在預算的形式下進行統一控制并進行有機銜接的機制。有專家認為預算管理是公眾對政府工作的一種訴求，即政府如何將資源有效地“取之于民”又“用之于民”，是資源的合理配置機制。

（二）中職院校預算管理

中職院校預算管理是學校在自身任務編制及事業發展計劃的前提下，進行的年度財務收支計劃的編制。這也是學校進行資金管理、經費支出、效益考核等事項的基本依據，用來當作學校會計工作的關鍵數據。如果預算管理計劃能夠科學地進行編制，則學校的辦學實際就會得到體現，競爭力也會得到加強。因此，中職院校要建立系統和完善的預算管理理念，提升預算執行能力，同時也應該不斷完善機制體制，保障預算管理工作正常開展。中職院校的領導層要予以重視，讓預算管理體系充分發揮作用，并適當采取措施，提升預算管理水平，實現本校的長遠發展。

二、中職院校預算管理典型問題分析

（一）Z校及其財務管理體制簡介

Z校是首批重點職業學校之一，在多年穩定的發展過程中，逐漸形成了以現代服務業和先進制造業為重點的兩大優勢專業，以及多個主干專業。在推行機制中，其校企合作的方式對于實用人才的培養非常有效，企業用人單位同學校的培養有機結合，科學有效。Z校以校長負責制為基礎，下設校務辦、招生就業辦及多個科室，如教務科、德育科、總務科、保衛科、信息科等。教育部及人力資源社會保障部在2013年對Z校進行考察，并正式將Z校列為國家中職教育改革示范學校。由于Z校是該地區教育局的直屬單位，財務上相對獨立，撥款全額預算。學校的財務管理模式是“統一領導、統一協調、統一管理”。學校所進行的全部財務活動，皆要在校長的指示下，根據學校財務規定，由財務部門統一管理。Z校的財務室有一名會計和一名出納，財務的集中記賬由區教育事務受理中心進行，在校級進行預算編制工作。實行一級預算管理方式，編制預算方案則由學校財務部門進行，由上級會議批準同意后，再進行具體的執行工作。

（二）Z校預算管理存在的問題

1.預算管理體制使得預算缺乏全員參與

Z校所應用的財務管理體制模式是統一領導的集中管理模式，雖然在財務預算管理實際上有所符合，財務的安全也得到了相應的保障，但是不利于長遠發展。學校的規模可能會不斷拓展，資金的投入也會不斷增加，而這種管理模式很大程度上并不適應學校未來發展的需求，在預算問題上的權利與責任問題沒有呈現明細化規定。2014年，Z校建立了二級預算部門，但二級部門的預算實際上并沒有起到作用，甚至只是一種數字的應付。另一方面，參與預算管理工作的人員不足，或者人員相對重復。從預算管理工作的編制到后來的審批，參與到其中的工作人員都是同一批人。學校預算管理工作的開展沒有擴散到整個學校范圍，對于各個部門的資金需求及其他財務信息了解并不全面，所以實際的支出可能會和所編制的預算內容不相符，而且公用經費在預算管理列表當中沒有一一列出。

2.預算編制方法不科學、內容不完整

Z校在預算編制工作上所采用的編制方法主要是“定期預算法”和“零基預算法”，預算編制方式比較傳統和老套。在以往學校的生源規模及辦學模式都比較穩定的情形下，一些相關的財務業務活動較為單一、穩定。這種傳統的編制方式在以往來說是比較合適的，但是隨著學校規模的擴大，以及各項業務的不斷開展，業務活動逐漸復雜化，原本所使用的預算編制方式已經呈現出弊端，難以適應新形勢下預算編制發展的需要。一些業務的變化活動難以呈現在預算編制當中，可能會造成預算數據不完善。根據2013年Z校支出明細表及預算明細表可知，學校的預算編制體系還存在以下幾個方面的問題。

第一，收入預算編制不夠準確。在2013年度，Z校的預算收入是99萬元，其中學費855萬元、住宿費用45萬元；該年度的實際事業收入是956.3萬元，其中學費是896.9萬元、住宿費用是59.4萬元。在實際預算情況中，Z校的其他收入為72.11萬元，但是并沒有將這筆收入列入到該年度的預算當中。該地區教育費用及專項資金收入為2942.57萬元，是總投資的40.19%，這個比例問題也沒有在預算當中體現出來。

第二，支出預算編制不夠全面。在傳統的支出預算編制中，Z校習慣根據財務主要內容分為多個項目進行管理，按照量入為出的原則進行支出預算的編制。但是收支預算的編制內容太過簡單、籠統，沒有呈現出具體的支出預算，缺乏預算明細化的具體內容。另外，Z校在綜合預算當中并沒有納入學校的全部收支，更沒有進行預算的細化。

第三，預算編制周期不合理。Z校編制后一年的財務預算一般是在每年的10月份，根據財務部門以及教育局的具體安排進行，預算編制完成之后上報給教育局進行審核。預算的下達則會在一年當中的后半年進行，財務預算編制項目的進行也會因此推遲，編制時間的問題可能會引起相關項目失控。

3.缺乏分析與考核監督機制

Z校在目前的預算執行工作當中，出現職責不明和監管有漏洞的問題。預算執行情況的分析不科學，缺乏合理性。在這種情況下，很難達到預算的預期目標，許多既定的目標都無法通過預算來實現，因此，預算也就基本失去了意義和作用。預算執行工作在進行當中缺乏相應的嚴肅性及約束力，降低了預算管理的力度。或者，在預算執行的過程中存在許多不確定因素，導致有可能出現隨意增加預算的情況，也有可能出現未經研究審核就擴大預算開支修改開支標準的現象。科學的激勵機制沒有得到完善，在預算執行上經費的節約沒有相應的獎勵，預算超支也沒有相應的懲罰。總之，預算執行工作的規劃相對隨意，其權威性和嚴肅性喪失。

4.未能建立預算績效管理機制

Z校經費的日常管理和使用上沒有相應的績效管理機制，學校的一些公共開支完全與績效考核沒有關系，如水電費、差旅費、交通費、招待費等都與績效考評無關。Z校已經開始試點績效管理，但是目標的申報仍然不合理，缺乏跟蹤監督，績效評價淪為擺設，導致系統的誤差很大。另外，績效評價的時間較長，費用相對較高，而準確性又得不到保障，且評價的規模相當有限，績效評價出來的結果難以有效。因此，目前的績效評價方法遠遠不能滿足財政管理的需要。

三、中職院校預算管理體系的構建

（一）完善預算管理組織機構

Z校需要成立一個預算管理委員會，對預算加強管理。首先，學校的戰略目標及基本方針要通過預算管理委員會制定出來，然后將這些目標和方針傳達給各個部門，在以此為依據的基礎上，各部門制定出年度目標和五年計劃，同時將各部門所需的資金需求制定出來。其次，對各部門所提交的預算草案，績效預算管理委員會要積極進行審批。各部門根據本部門的工作實際，在指導下將基本部門預算制定出來，并遞交方法和計劃，財務部門再以此為依據進行匯總，由預算委員會進行審批。最后，預算績效評價的方法、指標皆由學校預算管理委員會來負責牽頭制定，依據決算報告，并根據各部門對目標的實現程度和貢獻程度進行獎勵或懲罰。

（二）提高預算編制的科學性

首先，要把滾動預算以及零基預算有機結合起來。依據零基預算法，在學校年度預算編制過程的進行中，不按照上一年的預算標準進行，而是對預算標準進行再審查，同時要考慮到學校財力可能的發展要求，對各項必要性的開支逐一進行審議，最終確定預算。同時，滾動預算也要加入到其中進行，將整個預算過程分成若干個預算階段來落實。而且每一個小階段都要根據上一個預算階段進行相應的調整和修訂，下一階段可能增加預算金額。維持學校有序的保障工作，保障目標實現的質量。這樣的預算新方法比起傳統預算，在動態性上更強，預算的控制作用得以有效發揮。其次，要細編和早編預算。要合理確立學校的預算編制時間，確保能夠在下一個會計年度進行預算的執行，保障執行工作的完整性。通常來說，在滾動預算的實行下，學校的各項工作可以更早地進行安排，也能夠更加科學合理地進行重大項目的開展工作，預算的質量也得到了保障。

（三）加強預算執行管理，強化預算約束力

學校在預算執行的過程中，要嚴格要求有關執行部門在上級通過的預算支出項目上開展工作。一旦真實存在超過預算的支出，在審計核實之后要第一時間與相關部門協商解決。在執行中如果遇到不在預算編制內的支出，絕不允許以個人需要為要求進行例外的開支。支出預算確定之后，不能隨意變更。另外，實際需要追加的支出，要經過審核查實，并經過校務委員會的會議批準才能生效執行，切不可私自進行開支操作。

（四）加強預算監督，建立績效預算管理體系

預算監督的加強是預算編制有效進行和預算執行工作順利進行的保障。在中職院校當中實行高質量的預算管理工作，在落實國家財務管理政策、落實中小財務制度方面都具有重大意義。高質量的預算管理同時也是學校科學化管理和精細化管理的需要，是學校實現長遠發展目標的必要要求。因此，在預算的約束力方面顯得尤為關鍵。財務部門和審計部門應當加大對預算過程的約束管理力度，在應收應付資金管理、費用報銷管理等環節上加強內部的控制措施和監控力度，防止管理層面上漏洞的出現。要加強各項支出在預算范圍之內的控制，建立績效預算管理體系。對于具體績效指標的落實，應以對組織績效目標的分析為基礎，并在監督考評中予以完善。

四、結束語

中職院校預算管理優化實踐過程中，必須更新財務管理觀念，積極探索學校戰略、預算與績效的有效銜接，通過準確的預算編制、嚴格的分析與執行、有效的監督和績效評估，實現戰略驅動資源的精細化配置，進而使一整套科學完善的預算管理體系逐步形成，全面促進中職院校辦學資金的使用效益顯著提高。

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（作者單位：上海市奉賢中等專業學校）