煙臺銀行高管窩案內部控制研究

何灣

摘要：2011年煙臺銀行支行行長劉維寧攜款潛逃揭開了煙臺銀行高管窩案的丑聞。該銀行高層管理人員曾多次利用銀行承兌匯票挪用資金進行賬外經營、購買內部股獲利等活動。本文通過分析煙臺銀行的經營財務狀況和具體違規手法從內部控制角度試查找出煙臺銀行違法違規屢犯不止的原因和治理缺陷。

關鍵詞：煙臺銀行；內部控制；五要素

中圖分類號：F832.33 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）004-000283-01

為滿足市場經濟發展需要，刺激地方經濟高速增長，煙臺銀行經中國人民銀行總行批準于1997年11月由地方性股份制商業銀行成立。在十多年的發展過程中，煙臺銀行不斷發展壯大。與此同時，煙臺銀行成功引入多個集團作為戰略投資伙伴借以增強銀行其核心競爭力和國際影響力，其中包括中國華電集團、香港恒生銀行和永隆銀行。由起初的總資產45億元上升至275.7億元，相比成立經營規模擴大6倍，躋身為最具影響力大型商行之一。然而2012年初，按照監管的要求，煙臺銀行組織對該支行行長進行強制性崗位交流。崗位交接時發現劉維寧已不知去向，經票據核對大量資金與賬目不符隨即報案，震驚業界的煙臺銀行高管窩案由此拉開序幕。此后，又爆出煙臺銀行法定代表人、董事長莊永輝因私自動用銀行內部資金購買內部股獲利、數次利用銀票據套利，涉嫌內幕交易已被協助調查的丑聞。觀察2010年煙臺銀行年報發現，僅莊永輝一人持有煙臺銀行股份已高達30萬股。這個擁有總資產規模約348億元人民幣的山東省本土銀行此時面臨著空前的信譽危機。

一、內部控制流于形式，授權審批不合規定

金融案件的發生很大程度上源于沒有嚴格按照規章制度辦事，控制活動流于形式。授權審批是商業銀行控制活動的重要環節之一，經濟業務的發生前必須經過相關部門的授權批準才能進行。劉維寧攜4.36億巨款潛逃與通過票據貼現進行非法獲利有直接關系。按照承兌匯票開出的工作流程需要多個部門嚴格審核，特別是在票據中心受理銀行承兌匯票過程中。然而，缺少全國統一查詢系統，特別是城市性商業銀行票據隨意性很大，處理票據貼現時對其真偽能力幾乎為零，為銀行埋下不安因素。

二、績效考評走過場，環節落實不到位

煙臺銀行實行的年終評比已經說明其內部已經建立完善相關考評指標和和指標相對應的獎懲制度。案發前，劉維寧任勝利路支行行長一職。8年在任期間，他狂熱于獲利巨大的票據貼現業務，對銀行日常業務不管不問，在每年年末排名時多項指標均位于倒數。然而，劉維寧憑借著自己與煙臺銀行董事長莊永輝緊密的私人關系和在煙臺銀行內部工作十幾年的工作經歷，他在銀行內部的地位早已根深蒂固。直到2011年底，多家支行行長對于劉維寧在搞特殊化的行為產生強烈反響，煙臺銀行遂決定免去其支行行長之職，恰恰是在崗位交接之際才暴露出一個小小支行所發生的驚天內幕。績效考評走過場，環節落實不到位直接造成獎勵機制無法調動銀行內部員工積極性從而銀行業績下滑；懲罰力度不足更是導致煙臺銀行內部高調違規操作產生的誘因。

三、審計側重專項，日常監督重視不足

劉維寧從2011年4月至2012年1月17日，分276次取走銀行庫存銀行承兌匯票，用途不明，票面金額總計4.3億元。根據煙臺銀行規定，總行每季度末都必須定期審查支行相關票據業務，同時在全年采取多次不定期抽查，年末對每筆相關業務必須全面還原、核實。如果銀行能夠對票據日常監督的執行認真落實，就根本不可能讓劉得逞。煙臺銀行各分支機構沒有各自獨立的內部監督部門，只是單純通過設立及和崗位來代替內部監督，其薪酬高低有行長決定，所發現問題上報給行長，這就使得內部監督缺乏應有的獨立性。

四、對于煙臺銀行內部控制的改進建議

第一，制定常規授權審批制度，并嚴格控制特別事項的授權審批的范圍、權限、程序和責任。制定內部崗位責任制，明確授權審批過程中責任歸屬和承擔問題，使各級人員對自己行為負責。針對銀行內部重大事項和業務的實施，進行集體決策審批或聯簽制度，個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。特別是在銀行業務操作層面上，嚴格控制各環節授權審批，在票據中心、信貸中心建立統一的授信審查機制，保障擔保管理的有效進行，規范業務流程控制活動。

第二，健全考評機制，落實關鍵環節考評，加強對人的約束力度。以各支行行長為內部控制執行的主要負責人，及時將上級內控制度的具體措施向下貫徹落實，并保證內控制度執行情況。對基層員工工作情況進行定期考評，嚴格執行內部績效考評制度，落實考評環節以明確其崗位職責。此外，對內控落實情況加大監督檢查力度，完善內部處罰機制，嚴格按照有關規定對違規行為要進行處罰，避免類似情況再次發生。

第三，加強審計力度，重視日常持續監督，應強化銀行內部日常監控。開展全面、系統的監督工作，將其貫穿于銀行整體流程之中，從而進行動態的監督檢查。除了對經營過程中重大變化進行專項監督之外，更應將重點放在對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查上，落實對其的持續跟蹤，保障銀行內部健康有效運營。

地方性商業銀行的內部控制應落實在其運行工作的每個環節，內部控制全面有效運行將有利于銀行商業信譽的維護，資產完整性和安全性的保護，從而推動商業銀行發展目標的實現。綜合國內外內部控制理論的研究來發現，我國商業銀行己經建立了較為完善的內部控制理論構架。然而，內外部經營環境的不斷變化，業務日趨廣泛化和操作方式日趨復雜化，內部控制框架無法滿足需求造成案件頻發。對此，我們必須組不完善商業銀行的內部控制使其貫穿于商業銀行的每一個環節，保證我國地方經濟健康平穩發展。