財務會計與稅務會計的主要差異研究

摘 要：我國經濟發展速度越快對會計的要求越嚴格，特別是對財務會計和稅務會計的制度和法規政策都有較嚴格的要求。財務會計和稅務會計在理解意義上都屬于會計范疇，但二者在實際的工作運用中存在較大差異，發展歷史最早的是財務會計，稅務會計是由財務會計發展、演變而來的，兩者同屬會計學科，很多核算、計量的方式方法都存在共性，彼此關聯、相互協調。財務會計是以我國新會計準則為會計工作處理依據，會計準則指引和約束著財務會計的發展方向，決定了財務會計核算遵從的國家法規要求，而稅務會計則是以稅法為依托，在稅務會計核算中摻雜著較為濃厚的法律因素，受到法律的約束和控制性較高。因此，本文就目前我國財務和稅務兩大會計分支體系各自的具體含義，以及兩大會計之間存在的相互關系進行深入分析，具體闡述二者之間存在的差異，并就差異提出相應的解決措施，促進財務會計和稅務會計協調發展，更好地為我國經濟繁榮和企業發展服務。

關鍵詞：財務會計；稅務會計；差異；相互關聯；意義

一、財務會計與稅務會計的界定

1.財務會計的界定

財務會計是企業會計的一個分支，屬于會計學科，財務會計通過對企業已經完成的資金運動及生產經營情況進行全面、專業、系統的財務會計核算與監督，為企業相關利益者及政府相關部門提供企業真實有效的財務狀況、盈利情況、資金流動等方面的經濟信息，這些會計信息可以幫助企業進行決策及制定經營方案，提高企業的經濟效益，進而促進社會主義市場經濟的持續健康發展。財務會計以公認的會計原則為準則，以會計報告為工作核心，通過傳統會計模式進行數據處理和信息加工，財務會計反應出來的會計信息、財務報表、財務報告是直觀的企業經濟盈虧的數據，企業在進行重大經營決策時，以及政府相關部門對企業合法經營的管理都將依賴這些財務會計信息。所以，財務會計可以幫助企業合法經營，提高企業經營透明度，財務會計可以有效的規范企業生產經營行為，也便于公司對于企業的管理層和員工工作責任與義務的履行情況進行考核。

2.稅務會計的界定

不論是稅務會計還是財務會計都是以貨幣為主要計量單位，稅務會計是以稅法作為會計工作處理的約束條件，是在一切遵循稅法要求的前提下對企業的納稅工作進行核算的過程，并且還能對企業納稅人進行有效監督與控制，促使我國的稅務向良性化發展。我國的稅務會計核算對象主要是針對企業的發展，在我國的企業中，特別是大中型企業，為控制企業經營成本，降低稅負，經常存在偷漏稅務的情況，在此期間則需要稅務會計通過稅務核算進行“合理避稅”的舉措，這種行為都需要法律嚴格控制和約束。稅務會計的工作內容不僅僅局限于稅務會計核算，稅務預算、稅務申報及稅負繳納等都是稅務會計的工作內容。

稅是國計民生的重要保障，在稅負方面公民或者企業都需要秉著合法、公正、自愿的態度繳納稅負，作為稅務會計人員更應該遵守自身職業道德操守，在遵循法律的前提下還應守住自己的職業道德底線，做一名合格的稅務人員，才是我國現代化經濟和現代化企業制度建立的重要保障。

二、財務會計與稅務會計的關系

稅務會計記賬的數據來自財務會計，也就是說稅務會計以財務會計為基礎，從稅務會計所核算的內容來看，其反映和監督的不是全部的資金運動，而是與納稅有關的資金運動，稅務會計的核算以財務會計的核算為依據，并且監督其是否符合稅法的規定。

在我國市場經濟大環境下，為了適應社會進步、經濟發展的需要，財務會計和稅務會計高度重合，因為會計方法存在一定的相同性，都是反應企業的經濟活動和資金流動，財務會計反映企業經營盈虧狀況，稅務會計反映企業按稅法繳納的稅款，這也使得兩者之間出現了眾多矛盾，所以，財務會計與稅務會計雖然彼此關聯但是必須相互獨立，財務會計和稅務會計同屬會計學科，通過會計方法為企業的經營發展保駕護航，既保證企業從事生產經營等經濟活動，又保證企業合法化經營，促進企業健康、持續發展，所以，財務會計和稅務會計都是為了保證企業合法經營及企業利益的會計方法。

三、財務會計與稅務會計的差異

1.財務會計與稅務會計的出發點不同

我國實施和制定的會計政策和會計制度是為了能更好地服務于會計信息核算處理，能夠通過最直觀明了的數據反映企業經營的財務狀況及各時期企業的運營成果，通過編制財務報表和財務報告給投資者或者企業利益相關提供真實可靠的財務信息，使企業的經營狀況通過報表形式反映出來。在此過程中，財務會計是從企業長遠的利益出發，向投資者呈現企業最真實的經營狀況和財務狀況，并需要投資者和所有者對企業的長遠發展制定安全可行的經濟決策。而稅務會計則從企業稅收情況出發，在此方面企業的主要出發點集中在如何避稅，通過采用合理有效的稅務會計核算方法和原則，盡可能地減輕企業的經營負擔。所以，財務會計和稅務會計在企業會計信息處理的出發點上存在較大差異，財務會計反映企業的運營狀況及財務狀況，稅務會計則反映企業的納稅狀況，只有將二者出發點合理區分才能真正發揮其各自的作用，更好的為企業發展服務。

2.財務會計與稅務會計工作目的的差異

企業財務會計的工作目的是以會計準則為依據，通過會計核算，為企業及時、準確的提供財務狀況和經營成果等會計信息，其目的在于通過財務報表、財務數據來了解企業的獲利能力、償債能力、資產價值等信息。企業的生產經營成本、產值、利潤、員工薪資等都通過財務會計反映出來，財務會計的目的也正是通過會計手段真實準確的記錄企業的一切跟資金有關的經濟活動。而稅務會計是以我國的稅法為準則的，其會計價值取向與核算目的不同于財務會計，這是因為稅務會計對于企業生產經營的成本、利潤以及資產的處理會產生差異，這是由稅務會計的目的決定的。稅法的主要目的是及時足額地為國家籌集財政收入，國家可以用財政收入來對社會和經濟發展進行適當調節，那么，要足額、及時的籌集到財政收入，就必須要求企業等納稅人按時、按量的繳納稅費。因此，財務會計工作的根本目的就是防止納稅人通過不合法、不正當的會計方法偷稅漏稅、少繳稅款。

3.財務會計與稅務會計遵循原則的差異

財務會計與稅務會計所遵循的會計原則存在著差異，財務會計遵循會計準則和會計制度，嚴格地講，會計準則和會計制度規定了不同的會計政策和方法，企業會計人員可以靈活地根據企業的實際情況選擇適宜的會計方法，只要確保會計信息真實準確，就可以科學有效的反映企業經營的狀況，為企業生產經營的重大決策提供理論、數據依據，所以財務會計遵循的原則相對靈活，基于會計準則和會計制度之上。而稅務會計所遵循的原則是我國實行的稅法以及政府相關部門的相關規定，稅法作為法律具有嚴格的法律強制性和嚴肅性，企業繳稅、納稅都是依據稅法執行，公平、公正，對所有納稅人一視同仁，要求納稅人按時、按量的繳納稅費。稅務會計從業人員在進行稅務會計核算時必須尊重稅務法律法規，并且嚴格執行，稅務會計的原則性更強，違反稅法必然受到行政處罰和法律制裁。所以，財務會計與稅務會計遵循的原則存在著很大的差異。

4.財務會計與稅務會計核算原則的差異

企業財務會計的核算原則是嚴格遵守權責發生制原則，嚴格地反應管理者和經營者的責任履行情況，財務會計核算也是遵循基本會計原則。財務會計在進行會計核算時，注重的是會計準則和會計方法，通過對企業生產經營過程中資金運轉的情況通過特殊的會計方法進行全面、系統的核算，反映出企業的經營狀況及成本投入、利潤等情況。而稅務會計是稅務的務實過程，稅務會計是采用權責發生制為會計核算基礎的，同時，稅務會計遵循收付實現制原則，以修正的權責發生制作為核算基礎。在我國大力發展中國特色市場經濟的特定情況下，稅務會計是國家稅收的重要參與者和管理者，稅務會計從業人員從有利于稅收征管的目的出發，以國家稅法為核算依據，通過會計核算，準確、合法、合規地算出企業納稅人的應繳納稅款及其納稅依據，所以，稅務會計與納稅人的現金流量掛鉤，能夠保證在納稅人有支付稅款能力時及時、按量的繳納稅款。

5.財務會計與稅務會計核算對象的差異

企業財務會計核算的對象是指在企業在進行各項經濟活動中能以貨幣作為計量單位的全部經濟事項，這些經濟活動都應當反映在會計憑證、帳簿和財務報表中，財務會計的核算對象決定了財務會計直接反映企業的經營狀況，對于企業抉擇、投資者、政府管理部門而言，要求其財務會計必須提供真實、準確的會計信息。而稅務會計核算的對象是企業在經濟業務中的涉稅事項以及有關的納稅調整事項，主要是與企業計稅有關的資金運動，也就是說，無論企業是否已經把經濟活動記錄在原始憑證、會計帳簿和財務報表中，稅務會計的核算程序與財務會計的核算程序并不完全相同，稅務會計通過會計方法來核算企業在進行經濟活動過程中應對繳納的稅款，督促納稅人繳稅、納稅。

企業獲得的某項收益，按照會計準則規定應作為本期收益，但稅法規定在計算所得稅時應作為以后各期的收益，從會計核算對象及結果來看， 企業發生的某項費用或損失，按照會計準則規定應作為以后會計期問的費用或損失，但稅法規定應抵扣當期應納稅所得額，所以財務會計與稅務會計核算的對象不同，在納稅實務中，時間性差異主要表現在對于一些資本性支出的時間不同，與企業經濟活動密切關聯。

四、財務會計與稅務會計協調發展的建議

在我國的經濟發展中，財務會計與稅務會計相互間的差異越來越明顯，并且二者之間還存在相互矛盾之處，必須將二者協調才能更好地為會計核算服務，應從以下兩方面考慮。

1.加強財務會計制度與稅務法規相適應

財務會計堅持會計準則和會計制度，稅務會計堅持稅法原則，會計信息的核算處理必須符合會計準則的規定，而稅務會計則必須遵循稅收制度和法規。要加強兩者協調發展必須將會計制度與稅收法規相結合，確保財務會計與稅務會計工作的獨立，將稅收的監管信息融合到會計制度的建立中，達到二者之間協調發展，相互作用，共同監管的作用。企業為了更好的發展，提高經濟效益，就必須嚴格執行會計制度，遵守稅法的相關規定，解決財務會計與稅務會計之間存在的矛盾，提高會計工作質量，不但要確保財務會計所反映的會計信息的質量，科學地管理企業運轉，還要提高稅務會計的工作質量，按時、按量的繳納稅費，合法經營。

2.將稅收納入企業財務會計信息披露中

在會計信息披露處理過程中應加強對稅務政策的支持。我國大多是企業在會計信息處理過程中都將重點放置到企業的稅務上，認為只有降低了稅負才能從根本上減少企業的經營成本，所以經常忽視會計制度對稅收的重要作用。企業的財務會計核算的范圍不能僅僅局限于企業的經營成果和財務狀況上，還應將稅負之處納入到企業的會計信息處理中，將會計信息處理與稅收相適應，準確、全面披露企業的會計信息，達到財務會計與稅收會計相協調的目的。

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作者簡介：徐凡（1994.10- ），女，漢族，新疆伊犁人，長江師范學院財經學院在讀本科