地方財政內部控制框架及構建研究

劉曉靜

摘要：財政管理是地方政府運營和發展中的一項重要工作，有效的財政管理工作不僅可以對財政風險進行有效預防，加強地方財政收入支出的安全性，而且還可以提高地方財政的公共服務能力。鑒于此，本文首先對地方財政內部控制機制的基本框架進行介紹，并在此基礎上對內控機制的控制措施進行優化與完善，以此來從根本上提高財政管理工作的整體水平。

關鍵詞：地方財政；內部控制；框架

對于地方財政管理工作而言，面臨的主要問題就是財政風險的有效控制。就目前地方財政風險的實際情況來看，產生原因涉及了多個方面。為了切實提高財政管理水平，實現財政資金的有效利用，地方政府必須科學、合理的引入內部控制機制，并確保其能夠在財政管理工作中得到有效落實，進而為各項工作的順利開展奠定堅實的基礎。

1.地方財政內部控制機制的基本框架

構成地方財政內部控制機制的內容有很多，只有確保各項內容的順利實施，才能夠將內控機制的作用最大限度的發揮出來。歸納起來，地方財政內控機制的基本框架主要包括以下幾項內容：

（1）控制環境

對于地方財政管理工作而言，控制環境不僅是各項管理工作順利開展的基礎，而且也是提高地方財政管理水平的重要保障。所謂控制環境，主要指的是與地方財政管理相關的法律法規和各類影響因素。控制環境的好壞直接關系著財政管理人員的控制意識和財政管理機制的整體結構。就我國目前地方財政的控制環境來看，具體內容包括管理理念、道德標準、從業人員綜合素養、管理體制結構和內部責任的分配與授權等。由此可見，控制環境是一個相對來說比較復雜的概念，涉及的內容也比較多。所以，地方政府需要提高對控制環境的重視程度，并對其進行不斷優化與完善。

（2）風險評估

風險評估是地方財政管理工作的一項重要內容，是對財政資金使用過程中所涉及到的各類風險進行確定和分析。財政管理人員若想從根本上促進財政管理目標的實現，就必須對財政計劃中所涵蓋的風險進行充分、全面的考慮，并根據風險的實際情況，制定科學的辨別和處理程序。除此之外，政府部門要定期開展培訓工作，培養管理人員的風險意識，使其能夠充分認識到財政風險的危害性，提高防范意識。

（3）控制行動

有效的風險控制一方面可以降低風險發生帶來的財產損壞，另一方面則可以提高財政資金使用效率，促進政府各項工作目標的順利實現。地區政府部門需要從三個方面對財政風險進行控制：首先做好績效評價工作，管理部門在每一次財政活動結束后，都要將其實際效果與預期效果做對比，以此分析活動的達標程度。其次做好財政信息的處理和控制，財政管理中涉及的信息雖然不多，但必須確保對所有信息進行全面、系統的分析與控制，將財政信息的作用最大限度的發揮出來。最后要做好核實查證工作，確保財政資源實體與賬面記錄保持一致。

（4）信息與溝通

信息與溝通作為地方財政內部控制制度的一項重要內容，其作用主要是將財政信息系統中的各類報告，及時傳達給管理部門，以此來提高財政管理人員的工作效率和管理質量。就目前地方財政管理工作的現狀來看，為了能夠全面、準確的獲取財政活動信息，必須建立一套切實可行的信息處理系統。需要注意的是，信息處理系統的構建除了要與財政活動緊密聯系之外，還要盡可能實現層次性和全面性，確保其能夠在信息的溝通中發揮作用，進而進一步確保財政控制總目標的順利實現。

（5）監督與控制

目前，地方財政管理工作之所以無法達到預期的目標，其原因主要在于內控制度的制定往往會受到諸多因素的影響，比如說，制度的制定者和控制環境的變化等。針對這種情況，必須建立完善的監督與控制機制。監督與控制工作主要是由專業的財政管理人員對內控系統進行評估，并對其運行的實際情況進行分析與記錄，以此來為領導層的科學決策提供依據。所以，監督與控制工作需要根據當前地方財政管理工作的實際需求進行不斷優化與完善。

2.地方財政內部機制的控制措施

（一）對地方財政部門設置及管理要求的內部控制部門設置及管理要求的內部控制涉及多個方面的內容，總結起來，大致包括以下幾個方面：（1）對部門組織結構的有效控制，這部分的控制重點主要集中在內部機構設置方面，管理人員需要盡可能促使機構設置科學合理，明確各個部門之間的職責和義務，使各部門可以各司其職、各盡其責；（2）對職務分離的控制，目前，地方財政部門的設置存在很多職務分離的部門，對于這些部門的管理和控制，需要各部門充分認識到自身的職責和義務，不能由一個部門同時兼任多項工作，以此來提高各部門的工作效率；（3）對授權批準控制，這里所指的授權批準，其主要是針對內部管理人員而言，內部管理人員若想涉足自己職責范圍內的財政業務的處理，必須獲得上級部門的授權批準，否則無權干涉。

（二）對財政預算環節的內部控制

首先是對財政預算編制的控制，預算工作的有效性直接關系資金的使用效率，所以，強化預算工作至關重要，財政管理部門需要根據自身資金使用情況，綜合考慮多項影響資金使用效率的因素，盡可能確保編制的科學性和合理陛。其次是公共投資計劃的管理控制，公共投資計劃需要盡可能嚴密，以此來避免項目設計華而不實，與此同時，決策者要在早起階段介入監督，提高經濟評估能力。最后是對預算執行報告的控制，預算執行管理需要下列報告：現金流入與流出量日報、財政執行情況的月報、年度撥款報告、財務報告、債務報告、捐贈報告、未來承擔義務的報表、現金流量表、稅式支出報表、各部門或項目的實物資產和投資報表等。

3.結語

總而言之，內部控制制度對于提高地方財政管理工作的整體質量和水平具有重要意義，所以，地方財政必須提高對內控制度的重視程度，并結合當前本地區發展的實際情況，構建科學、完善的內控機制，切實提高財政管理水平。只有這樣，才能有效預防財政風險的發生，提高資金使用率，維持地方財政的穩固與平衡性。