關于公路行業內部審計中存在問題及對策的探討

陳營

摘要：隨著經濟全球化步伐的加快，經濟環境日益復雜，內部審計伴隨著社會經濟的發展已經越來越需要得到重視，公路行業內部審計工作應適應當前經濟新形勢的要求，提高公路行業的管理水平。

關鍵詞：公路審計；問題；對策

在公路養護體制及投資體制改革深入發展的今天，我國公路行業發展面臨了較大的改變，不僅帶來了較大的發展機遇和空間，而且也對公路建設養護、危橋改建工作的資金方面造成嚴重影響。公路設施建設領域作為我國重要的經濟主體，其內容主要有：工程招標、資金使用、質量控制以及交（竣）工驗收程序。目前國家逐漸加大了上述內容的監管力度，建設養護資金從行業自收自支的財政與外管理模式逐漸向納入預算內管理的方向發展。公路各級部門應把控好內部風險，管理效益提供的工作強度逐漸加大，加強內部審計工作迫在眉睫。公路部門多年來主要采用的是內部審計制度，有效地將錯誤和舞弊行為的產生得到避免，為公路事業的發展貢獻出應有的價值。然而對于現階段來說，還有一些問題和不足之處存在。本文就此談一點粗淺的看法。

1.內部審計工作的現狀分析

（1）內部審計理念與管理模式無法面臨淘汰，導致內審工作趨于被動化

一些單位將查證財務報告數據方面真實性和合法性作為財務報告數據查證的關鍵，對于內部審計職能的理解僅停留在經濟監督的層面，使內部審計的服務咨詢工作產生忽略，僅在財務領域內實施內部審計工作，而并沒有在工程建設和決策服務中得到應用。

其次，事后算賬，對過程參與造成忽略，不具備必要的事前防范和事后控制，當損失浪費問題產生后只能是“秋后算帳”，于是無補。大大增加了事后審計成本和風險，造成內部審計監督工作中管理不到位，無法滿足服務至上的要求。

最后，多數單位所設置的內部審計機構缺乏一定的獨立性，對審計工作的深入開展產生制約。與其他職能部門相比，內部審計部門基本一樣，通常都在管理層領導下開展工作，不可避免地會被領導意愿所束縛，加上內部政策的壓力，在一定程度上限制了內部審計工作的開展，使內部審計監督的作用無法充分發揮出來。

（2）外界在內部審計工作的認識上存在欠缺，內部審計工作人員自身的定位無法滿足準確性的要求

在內部審計工作的認識方面，一些部門和單位存在認識不足的問題，認為內部審計的工作內容僅是以財務收支的合法性和財務信息的真實性兩方面，將會計賬簿、憑證及報表等財務資料視為審計的對象，認識程度未能趕上發展的要求，導致內部審計工作定位無法跟上發展的腳步。一些單位甚至認為，內部審計工作的開展主要是為了事后算賬、差錯糾偏，將該工作的開展誤以為是挑毛病、作處罰，造成員工自身形成厭惡和排斥的不良情緒，導致內部審計工作的開展無法獲得員工的支持。

（3）審計人員個人業務能力薄弱

通常情況下，要求公路行業內部審計人員應具備全方位的知識，對財務、工程技術、施工及管理等方面的知識都做到充分掌握。所以會具有一定的困難。有時審計人員僅根據自身的經驗做出審計結論，其準確性相對較低，進一步將審計風險加大，降低了審計工作的質量。

在實際工作中，審計人員不熟悉法律法規的表現形式主要包括以下幾點：第一，不全面的法律法規掌握形式，僅了解片面。第二，未能熟悉掌握相關行業規章和政策規定，審計碰到問題后，也無法得出正確的結論。

2.加強內部審計工作的方法與措施

在新形勢下，單位負責人對審計工作的重視程度、內部審計工作的管理模式、人員的綜合素質以及工作方法幾方面都會對公路部門的內部審計工作的職能發揮帶來決定性作用。所以，在新形勢下，加強公路部門內部審計工作的內容主要有：

（一）擺脫陳舊的內審觀念，使工作模式得到不斷創新

通常情況下，決策層是否重視內部審計工作及能否將內部審計部門的建議所接納會受到內部審計作用的影響。決策層內部審計工作的明確化是推動單位內部控制、預防管理風險以及管理效益提升的首要內容，在查錯糾弊工作開展的同時，內部審計工作的充分認識能夠使業務部門嚴格按照相關要求開展工程項目運作和財政財務預算工作得到保障的前提，使當局者充分認識到內部審計工作的重點，準確把握好自身行為。

領導只有加強了重視力度，構建獨立且完善的內部審計機構，嚴格按照公路行業的實際情況和經營管理的要求，深入探索審計組織體系及管理方式，建立內部審計獨立部門，使該部門能對自身職權作為獨立行使，本單位的領導只要負責內部審計，這樣就減少了部門的利益牽涉，保證了內部審計的獨立性。

（二）正確認識定位，拓寬內審領域

作為內部審計職能的實質，監督和服務作用的發揮顯得極為重要。加強部門管理與內部控制以及提升經濟效益使內部審計監督工作的重點。隨著我國社會和經濟發展速度的加快，內部審計已擺脫掉原本單純的監督職能的束縛，逐漸發展至經濟監督和評價簽證職能，加大了對參與經營管理活動的事前預測和決策的重視程度，逐漸轉移至內部審計工作中，避免出現問題或苗頭后才讓審計介入，全方位全過程地參與至監督、服務、咨詢及評價工作中，將工作情況及時反映至領導決策層，做到防患于未然。在內部審計工作中，不僅要將預算資金、專項資金等財務收支情況得到加強，而且還需要與工程建設和公路養護等項目的運作情況相結合，將建設程序審計、投資效益審計、據側評價審計、人力資源審計以及領導任期責任審計等方面落實。從財政財務收支的合法性、真實性和合規性的限制中解脫出來，使內部審計工作領域不斷拓寬。

（三）敢于創新，使內部審計人員素質得到有效提升，打造復合型人才

要想使內部審計工作做好，就必須根據“業務過硬、知識全面、務實高效、思想先進”的要求，建立一支素質較高的內部審計隊伍。通過對政治思想教育工作的加強，開展統一化的學習培訓及審計理論和務實研究工作，加強審計人員的政治思想和業務素質建設工作，促使審計人員的政治思想素質、工作能力及業務水平得到有效提升。

（四）改進工作方法，發揮雙重職能

公路部門的風險管理審計和咨詢服務使內部審計的職能重點。內部工作即屬于管理，也包含了服務，并且是多角度全方位的服務。所以內審人員必須將自身的位置擺放正確，從思想上認識到服務是內部審計的活力所在。從實際情況出發，全面掌握審計事項，為部門或單位領導的決策當好參謀、助手。在部門或單位年度工作目標體系中納入內部審計工作，與工程建設、財務收支、廉政工作以及預算執行工作相結合，將年度工作計劃制度出來，通過進一步分解細化，使其得到全方位落實，將陳舊的思想觀念剔除，在服務中充分落實監督工作，通過科學發展的觀點使審計工作中存在的問題得到認識、分析和處理，在弄清事實的情況下，對問題產生的原因和后果充分理解，及時提出可行性措施并上報至領導。內部審計工作應從以下幾方面人手，使審計工作質量得到有效提升。

（1）落實好審計程序。嚴格按照審計計劃開展審計工作。做好審前調查，制定出完善的方案并全方位實施，對審計通知書的及時性得到保障。

（2）把握好審計實施。根據審計方案，將審計范圍、審計內容以及審計目標等工作準確確定，并在相關法律法規及審計原則要求的前提下開展審計工作。

（3）對審計報告進行嚴格把關。在完成審計工作以后，詳細規范并記錄出與審計事項相關的事實，審計報告的撰寫做到詳細準確，確保定位準確證據確鑿且適用法規。

（4）將審計評價和建議工作落實好。在審計報告中，密切關注可是可行的審計建議和適當的處理意見，為審計單位的整改和完善提供幫助。

其次，加強政府審計與社會審計兩者之間的溝通與交流，相互學習和借鑒，優勢互補。不僅為內審機構與單位內部各部門關系的協調產生促進作用，而且還能使有效地將內部審計工作的可信度和權威性得到提升。公路部門應將內部審計工作做好，就必須正確處理好以下兩種職能，即內部審計工作的監督和服務，兩者之間缺一不可，相互結合。內部審計服務性的強化并非是將其監督職能削弱，而是需要做到服務到位、監督有力且效能最優的效果。

3.結語

總之，隨著公路改革的不斷深化，公路行業自主權的不斷擴大，公路投資主體的多元化，混合型經濟的日益增多，市場競爭的日益激烈，公路行業要想使經濟效益提升，實現價值最大化并規避經營風險，就是完善內部審計監督體系，形成規范化和制度化的體系，進一步將內部審計的作用得到更好地發揮，把公路行業內部審計推向一個新的局面。