XM公司內部控制問題研究

朱秀美

摘 要：改革開放以來，我國人壽保險公司持續發展，對國民經濟的發展做出了巨大貢獻，但是壽險公司在公司經營上具有金融行業特有的脆弱性和敏感性，加強壽險公司的內部控制，防范經營風險迫在眉睫。本文以XM公司為研究對象，淺析了其內部控制現狀，總結了現階段XM公司內部控制存在的問題，并提出解決對策。

關鍵詞：內部控制；風險評估；信息與溝通

一、XM公司簡介

XM公司是根據《公司法》、《保險法》于2003年6月30日在中國北京注冊成立的國有特大型金融保險企業公司，公司提供個人人壽保險、團體人壽保險、意外險和健康險等產品與服務。

二、XM公司內部控制現狀

（一）內部環境

內部環境包括誠信和道德價值觀、權利和責任的分配、人力資源政策和實務等方面。下面主要通過案例的形式，對XM公司的內部環境進行分析。2010年在XM公司江蘇分公司擔任高管的張某，伙同其一手提撥的高管殷某，頻繁的調動公司資源召開欺騙會議，騙取客戶錢財。張某只享有了權利，沒有承擔相應的責任，誠信和道德價值觀扭曲，并且殷某的任職違反了公司正常的人事提撥政策。

（二）風險評估

風險評估是指在風險事件發生之后，對于風險事件給人們的生活、生命、財產等各個方面造成的影響和損失進行量化評估的工作。XM公司于2003年建立了風險管理委員會，制定公司風險約束指標體系，協調處理突發性重大風險或危機事件。

（三）控制活動

公司在銷售經營、系統管理等方面，建立了較為完善的內部控制制度，規范相應的管理權限和操作流程，有效開展了營銷員從業風險的防范和管控工作。公司建立了明確的核保、核賠的工作流程和權限管理規定。

（四）信息與溝通

XM人壽公司主要缺陷存在于信息披露制度還不健全，內部溝通效率較低，公司主要是通過發文形式下達制度和政策，下達后的指導較少，容易造成執行人員的誤解。公司規模大，組織結構較為復雜。多種數據的上報需要耗費大量的人力和財力，并且上層人員的命令需要經過層層傳達才能夠傳到下級勞動人員。這樣既不能夠開發利用公司的信息資源流通渠道也會浪費資源浪費人力。

（五）內部監督

內部監督是企業內部控制的自我免疫系統，在日常監督中，XM公司存在內部審計監督力量薄弱的問題，公司內部審計獨立性不強，導致公司運營過程中發生經營風險，出現違規現象。

三、XM公司內部控制存在的問題

（一） 人才結構不合理，職工素質偏低

XM公司具有“人滿為患與人才嚴重流失共存”的矛盾，金融保險、法律、精算、信息技術等高素質人才所占比例較低。XM公司員工學歷在研究生及以上的人數較少，高中及以下人數占員工總數的43.59%，員工整體素質不高。面對知識經濟和網絡經濟日益變化的保險市場，員工的適應性較差，這也會阻礙XM公司日后的發展。

（二）風險防范意識不足

XM公司通過一系列的風險管控工作，不斷完善風險管理體系，但是公司仍然缺乏系統的風險防范教育，部分領導對內控建設認識模糊，缺乏風險防范意識。XM公司廣州市分公司自2011年以來，會計賬戶的設置也存在問題。該公司聲稱公司賬目下列支的“業務招待費”是公司為了避免客戶投訴升級到監管機關，但經過廣東省保監局的調查，“業務招待費”屬于虛假陳述，給予相關責任人經濟處罰，說明公司高管注重事后監督整改而不是事前防御。

（三）相關信息不能及時溝通

隨著XM公司組織規模的擴大，公司層級組織的增加，公司上下級之間的信息溝通日益困難，影響工作效率。同時，XM公司主要是通過發文形式下達制度和政策，下達之后的指導較少，工作人員有時對制度和政策的理解會有所偏差。

（四）內部審計的監督力度薄弱

XM公司內部審計的監督力度薄弱，主要體現在以下兩個方面：（1）審計立項過程中存在著未能充分征求總公司、分公司意見的現象，導致公司的審計重點不突出，有些經營風險和管理風險不能及時的發現。（2）同時，內部審計主要是以查錯糾弊、堵塞漏洞為目的，都為事后監督，對于風險無法做到有效的事先防范。

四、完善XM公司內部控制的解決對策

（一）優化人才結構，提高職工素質

XM公司應健全企業的招聘管理，完善招聘流程，注重人才選撥的每一個細節，將招聘風險降到最低，促使招聘者傳遞更多真實，有價值的信息，真實了解應聘者的道德素質和個人才能。

（二）加強風險防范意識

XM公司出現的一些經營風險，有些是因為公司員工未對企業的內部控制進行深入的了解，缺乏風險防范意識。首先，公司的風險管理理念，風險文化是由公司的高層管理者提出和倡導的，因此公司高管層應當在培養風險管理文化中起帶頭作用。其次，強化風險防范意識，要經常進行風險管理方面的培訓和溝通，最后，公司要加大風險管理文化宣傳。

（三）完善信息溝通渠道

XM公司可以建立舉報投訴制度來加強公司內部各部門的溝通與聯系。通過采用電話、書信、電子郵件、網絡等形式，鼓勵舉報人的積極性，拓寬溝通監督渠道。

（四）加強內部審計監督

內部審計人員的職業素質，對于內部審計工作的質量起到至關重要的作用。公司應注重對內部審計人員的職業資格培訓，明確內部審計人員具有相應的審計從業資格，提高審計人員的整體素質。盡量讓審計人員了解公司的整個業務流程，了解公司經營的關鍵環節，只有這樣審計人員對公司的審計才能更有針對性，同時也可以大大提高審計工作的效率。

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