財稅體制改革對經濟發展方式的影響探究

馮華偉

摘要：加強財稅體制改革有助于我國經濟發展方式的轉變，對國家經濟持續健康發展具有深遠意義。本文主要論述了財稅體制改革對經濟發展方式轉變的不利影響，同時提出了能夠加快轉變經濟發展方式的財稅體制建議。

關鍵詞：財稅體制改革；經濟發展方式；影響；建議

轉變經濟發展方式的首要條件就是規避一切對發展方式轉變造成影響的體制性因素，構建并落實對經濟發展方式轉變有利的體制機制。財稅體制在經濟發展方式轉變方面發揮重要的作用。但隨著我國經濟社會步入新常態，尤其在不斷變化的國際金融危機經濟環境影響下，國家當前使用的財稅體制還達不到現代社會的要求，部分財稅體制對不合理的經濟結構進行了優化，以粗放型的增長方式為主，這不僅阻礙了經濟結構的進一步升級及經濟發展方式轉變，而且還不利于民生改善，當前運行的財稅體制無法促進經濟發展方式的轉變。因此加大財稅體制的改革力度，建立完善的對轉變經濟發展方式有利的財稅體制機制，成為了首要任務。

1.財稅體制改革的緊迫性

當前，我國財稅體制改革進一步深化，國家財政實力逐步提高，財政支出結構得到優化，財政管理質量穩固提升，對社會經濟發展提供了重要幫助。尤其在國際金融危機的影響下，國家大力推廣財政政策及相應寬松的貨幣政策，全面體現了財政職能，有效避免了經濟增速下滑問題。不過，我國現行的財稅體制也有一些問題需要盡快解決，比如財力與事權不匹配、缺乏推進科技進步與創新的稅收體制等。所以加強財稅體制改革已經成為了當前十分緊迫的任務。

2.現行財稅體制對經濟發展方式轉變的不利影響

（1）政府對市場經濟活動干預太多

由于我國企業投資自主權落實不到位，政府投資決策機制不完善，政府投資職能機構提供的決策不正確，決策人員對決策結果補承擔任何責任，如此一來，就出現了政府為了一定的政績和忙于招商引資情況，注重短期效益的投資，更有甚者涵蓋了因環境引起的污染項目。而需要政府真正去關心的醫療、農業等環節，常常投入力度不夠。造成我國投資一直處于居高不下的狀態，還帶來了投資結構方面的問題，最終影響了資源的優化配置。

（2）現行制度對經濟發展方式轉變不利

我國當前實施的分稅制由于將本地財政收入納入重點考慮范圍，使得地方政府對污染的項目提高了支持力度，比如當鋼鐵產能已經達到兩億噸時，只有壓縮才會過剩，但壓縮會影響政府的業績，影響財政收入，所以雖然全面掌握了科學發展觀的理念，但實踐操作卻十分的艱難。

（3）缺乏完善的生產要素市場

當前，我國還沒有構建起完善的生產要素市場，市場機制的功能作用也未得到全面發揮，最關鍵的是土地、能源、資本等要素不夠成熟，行政對價格形成機制進行了干預，比如土地這一極為關鍵的生產要素，基本上都被政府緊緊抓牢。現行的政績考核與征地制度，使得土地成為了政府實現財政收入的主要來源渠道及招商引資的最佳途徑。有的地方將招商引資的指標進行了分配，不涉及經濟工作的部分部門分到了指標。通過這樣鼓勵和支持企業拓展規模，不但降低了土地的有效利用，而且還出現了嚴重的浪費情況。

3.有利于經濟發展方式轉變的財稅體制改革建議

（一）完善促進財力與事權相適應的財稅體制

加大財稅體制的改革，確保地方財力與事權的相匹配，這對經濟發展方式的轉變有很大幫助。現階段，在財稅體制改革中，急需要完成的任務是構建一套完善的能夠促進中央財力與地方事權有機結合的財稅體制，調動地方政府轉變經濟發展方式、提供公共服務的積極主動性。

（1）清晰劃分各級政府應承擔的財政支出責任；我國財政層級應向中央、省市、縣各級政府的職能和事權上轉變，并且科學合理劃分具體的事權。當前，我國地方已經落實了“省直管縣”、“鄉財縣管”的政策，不僅縮短了政府財政層級，而且使各級政府尤其省級政府清晰掌握了自身所要擔負的公共產品服務責任。同時結合各地實況，逐步落實該政策，并基于此加快行政層級的改革力度。

我國要想真正解決事權劃分的問題，就必須致力于法制化建設。以清晰劃分各級政府事權為基礎，通過相關法律法規規范各級政府的事權及支出責任。現階段，可在國務院行政法規的基礎上準確劃分各級政府應當擔負的職責義務。我國應充分借鑒和吸收西方國家的成功做法，有針對性的設置法律，適當整改憲法條款，從而使各級政府發揮自身的職能作用，形成具有法制化特點的事權劃分責任制。

（2）加大營業稅、資源稅、物業稅的改革力度；由于我國地方政府沒有穩固的核心稅種，這對經濟發展方式的轉變和公共服務能力的提升極為不利。因此構建一套行之有效的地方核心稅種體系，同樣是財稅體制改革中不容忽視的內容。

從相關稅收角度上看，應拓展地方稅核心稅種的稅基范圍、收入應趨于穩定狀態、稅負不會轉移到其他地方，本地稅負由本地居民承擔。當前，我國地方稅的核心稅種共涉及到三個方面，一是營業稅，在我國社會經濟的不斷發展與居民消費水平不斷提高下，第三產業在我國得到了較好的發展，這使得營業稅進一步增加。營業稅直接關乎到了地方經濟、地方政府的業績，能提供良好的稅源，對經濟進行了有效調節。二是物業稅，對民眾之間的收入差距予以調節，確保地方政府有較高的財政收入。在經濟發展水平高的國家中，將物業稅納入了地方政府核心稅種范疇。未來中，當房地產稅、土地稅統一納入到物業稅范疇中時，隨著稅率、課稅領域等相繼發生變化，在財產稅中占據核心地位的物業稅其收入會得到大幅提高，并且進一步促進了分配體制的改革進程。三是加大資源稅的改革，確保資源的合理節約及維護自然環境，為一些資源短缺與經濟水平低下的區域加強稅收收入，以推動區域經濟持續穩定向前邁進。針對統一的稅收政策，給予地方相應的稅收政策管理權和某一類型的稅種設置權，從而為地方政府發展地方經濟提供保障，奠定地方堅實的財政收入基礎。

（二）建立有利于科技發展與創新的財稅體制

（1）加大消費型增值稅的推廣宣傳力度；由于科技發展與創新過程中需要充足的前期投入，需要很長時間才能看到效益，所以國家應從財稅政策角度給予相應的支持。隨著我國實施了消費型增值稅，使得研發與使用高科技的企業稅負大幅降低。消費型增值稅在優化升級傳統產業技術的同時，還大力支持了一些前沿技術的運行。站在國際經濟環境角度上看，消費型增值稅和國際上普遍使用的增值稅制度十分相似，為我國高新技術企業向國際市場發展提供了有利的政策依據。所以消費型增值稅更優于生產型增值稅，縮短了非抵扣項目數量，無論是增值稅的征收還是繳納，都十分的方便，合理節約了稅收管理成本，征管效率得到提高。

消費型增值稅的實施，調動了企業的投資積極性，使企業在面對國際金融危機時“臨危不懼”，加快了經濟增長。不過，對于科技進步與創新以及經濟發展方式轉變，消費型增值稅還有一些需要改進的地方。現階段，加快轉變我國經濟發展方式是我們刻不容緩的任務，高新技術目前處于艱難的發展時期，生產規模有待進一步拓展，增值稅抵扣領域中很少涉及生產設備品類，所以并沒有得到比傳統產業更多的稅收優惠。在制定消費型增值稅稅收優惠政策過程中，要根據使用高新技術的企業生產實況，對實際需要抵扣的生產設備品類進行分類，適當的降低企業的稅收負擔，保證企業一直處于市場最前沿。

（2）注重培養企業的自主創新意識；為中小企業提供充足的創新基金，不斷完善管理，積極鼓勵和支持社會各方將資金運用到科技發展與創新中：通過財政撥款等渠道加大對科技實驗室、中試基地等資金投入力度：優化調整知識產權保護制度，并以政府采購等政策為基礎，建設專門的高新技術與自主知識產權的產品市場，推動先進技術的高效應用。

（三）構建適應于社會公共需求的社會體制

公共產品在我國處于短缺狀態，這就要求社會體制改革中應注重公共服務的均等化。導致城鄉差距大的原因就是所提供的公共產品存在差別性。因此應加快公共服務的均等化，減小城鄉差距。增強國內消費需求，尤其要強化居民的消費需求，通過消費拉動經濟，改善國民收入經濟體制，提高居民尤其是收入目前處于低水平民眾的消費能力，不斷擴大就業規模，帶動社會公眾自主創業。在面臨嚴峻的就業壓力時，單憑國有經濟遠遠不夠，還需要全民共同參與。通過實現城鄉基本服務均等化發展農村市場，加強結構性改革，實施政策、體制的創新，大力發展城鎮化，促進城鄉一體化。

（四）創新稅收制度，保證經濟結構的優化

對財稅制度的創新能夠很好的推動經濟發展，具體應做好以下幾點：首先，資源課稅應涉及土地、水、森林等領域，并制定新的計稅依據，以從價計征為主，關于資源的消耗、回收率等指標，要和資源稅額密切掛鉤。其次，環境稅強調對引起污染的單位或個人追究其責任，因此開發人員將環境納入到了生產成本范疇進行計算，環境稅收涉及了水污染、固體廢物污染等方面。隨著國際環境的日益良好，我國經濟也因此得到了穩定有序發展，基于此，應落實環境稅。此外，結構性減稅應密切聯系資源稅費。當稅負趨于穩定狀態下，在稅制改革時應緊密聯系結構性減稅，資源稅費與其他稅負之間要保持一定的平衡，如果資源稅費增加，那么就要減輕其他稅負。資源稅費改革中，應促進營業稅向增值稅方向快速轉變，對車購稅、出口退稅等進行優化整改，從而使各類稅收制度進入改革正軌。

（五）向低碳經濟發展方向改革

發展低碳經濟已經成為了經濟發展方式有效轉變，優化經濟結構的必然選擇。由于低碳經濟覆蓋于經濟、社會、文化、政治等領域，同時還關乎到社會公眾的生活方式、思想、消費方式方面的轉變。因此政府發展低碳經濟時應盡快轉變職能，提供優質的公共服務，為低碳經濟發展提供政策支持。

4.結語

綜上所述可知，我國財稅體制改革過程中，應注重分析其他核心領域及環節的改革，制定一系列完善協調的改革措施，通過改革促進經濟發展方式轉變。將行政與財稅這兩方面的層級緊密聯系起來進行改革，突出社會稅收和社會改革的匹配性，將資源稅費和資源價格有機結合，只有做好這些，才能為經濟發展方式的轉變提供強有力保障，使經濟發展目標落實到實處。