淺談會計核算與生產管理之間的系統聯動

沈鳳

摘 要 時至今日，會計核算基本上都依賴于軟件的應用與EXCEL的制作，大大提高了核算的效率與準確率。不過，科學技術發展的腳步并不會因這個小小的滿足而止步。在各大現代化生產管理的企業中，程序化的核算越來越倚重各種軟件的操作，而財務人員的實質工作則更加偏重于財務分析與管理。隨著生產管理體系ERP系統的普及化，如何讓會計核算體系與生產管理體系進一步聯動，是每一個走在前列的會計人所思考的問題。在此，本文以實際案例為參考從會計核算角度出發，分析兩個不同的管理體系在聯動操作容易出現的一些問題點并提出相應的對策，希望能對正在實行推動會計核算現代化進程的人士起到一點借鑒作用。

關鍵詞 三分法科目體系 數據接口 核算程序 合并設定

一、基本框架的建立

以財務軟件用友為例，普通的記賬方法無非使原材料的購入到生產投入，再從生產轉出到生產成本核算，最后使銷售的計入以及銷售成本的匯總這樣一個基礎流程。而ERP系統則是以原材料購入登記、原材料領用成本計入、月末原材料庫存核算，銷售模塊則是相關成本的核銷這樣一個基礎流程。當然在這之中也可以再導入工資模塊系統，使工資成本一并算入成本。不難發現，原材料購入、原材料投入以及銷售計入，在兩個系統中都有相同操作的部分。

首先，要考慮先把ERP系統中已有的數據，通過數據接口導入到用友系統，如在ERP系統中材料錄入時添加發票號與供應商名稱等項目，再把發票號相同的原材料購入作為一筆數據導入到用友系統，導入過程中按照用友的系統要求取相關數據，然后在用友系統中自動生成憑證。

其次，把用友系統中經費等相關費用數據導入到ERP系統，使ERP系統在自動核算成本時計算邏輯、口徑完全與財務一致。

再次，工資模塊數據分別導入到ERP成本核算系統和用友憑證生成系統，使工資數據在成本核算與賬薄記錄兩個系統中相符。

最后，把ERP系統中自動核算而成的生產成本結果自動導入用友系統并生成相關憑證。

當然，銷售數據也可以按照此方面直接從ERP系統導入，這樣就使得每個月占用財務人員大量時間的材料購入、銷售計入的憑證制全部轉為系統自動生成憑證。而且連煩瑣的成本核算也可以從系統自動導出。財務人員的精力主要集中于數據分析就可以了。

二、關鍵因素的整合

（一）“三分法”記賬方法的運用

在普通記賬方法中，原材料購入只是計入原材料科目，通過原材料領用再轉入生產成本，這樣中間就多了一個結轉步驟，而原材料購入時又涉及應付賬款的核算，要使這些數據統一從ERP導入的話按原來的記賬方法肯定行不通。因此，必須選擇在邏輯上與ERP系統比較接近的“三分法”記賬方法。

所謂“三分法”就是商品買賣交易時把購入作為費用成本計入、銷售作為收益計入、結轉商品作為資產計入這樣一個三部分分割核算法。也就是說買賣交易時，使用采購成本科目、主營業收入科目、盤點庫存資產科目（商品、完工品、原材料等）三個科目分別入賬的記賬方式。月中發生的采購、銷售業務部不使用庫存資產科目、采購時使用成本科目、銷售時使用主營業收入科目。期末進行庫存盤點、計入庫存盤點科目。以材料購入為例，當購入原材料100元時計賬分錄為【借方：購入成本 100元 貸方：應付賬款 100元】而原來的原材料科目則只是作為庫存材料反映科目。

“三分法”另外一個比較大的差別是取消了銷售成本這一科目，由于ERP系統導入的只是生產成本和庫存商品（包括期初期末），因此用友無法自動結轉銷售成本，而在利潤核算中也不需要特別體現銷售成本這樣一個科目，只要通過生產成本和庫存期初期末數就能倒算得出。從這點來說“三分法”也是與ERP系統比較符合的一點，當然在具體操作中也有一些細枝末節是兩個系統不統一的，那就需要個別調整。

（二）出庫成本的統一

財務月末核算出庫成本有很多種方法，有先進先出法、后進先出法、加權平均法等。但在ERP系統中一般出庫成本采用移動平均法，因隨著每天的出庫與購入，同一個材料每天出庫的單價是不一樣的。需要財務上必須認同這樣的一個計算成本方法，雖然在財務賬上只是體現材料月末庫存，但成本核算中對每個產品的成本核算影響是非常大的，這就需要運行之前先分析產品結構，找出最適合該產品的成本核算方法，最后統一運用到兩個系統中。

（三）基礎數據的統一

在聯運中關鍵的就是基礎數據的統一，這不僅是指是材料、產品的基礎數據，也包括工資系統的人員數據以及供應商客戶名稱數據的統一。這個統一過程在整個聯運過程中屬于工作比較龐大的一項工作，而且即使統一以后還要進行反復驗證，以確保以后在聯動過程中不會由于基礎數據的差異導致核算的誤差。

三、易發問題點及對策

（一）數據接口的設定

兩個系統中的數據量都非常龐大，哪些數據要導入哪些數據要屏蔽，在這個設定過程中非常容易出錯。一方面用友數據注重的是生成憑證所需數據，而ERP系統則注重生產管理流程的完善，而導入過程中又最注重導入的便利性，因此往往會顧此失彼，在細節方面出錯。

對策：在數據接口設定前必須進行三方會談，首先明確導入目的，再把各方面的注重點梳理清楚，最后把各自需要的數據點一一羅列，補足不足部分。當設定初稿出來后再在各系統中進行試驗，雙方系統都沒有問題后再進行接口對接。

（二）憑證生成時的數據核對

ERP系統中的采購數據是按每個部品錄入的，有時一張發票可能有幾十條的部品信息，雖然在數據接口是用友按發票號和供應商名稱取數的，但這么龐大的數據導入難免會由于人為錄入錯誤因素導致一些細節性錯誤，如果不及時核對，那么就會對應付系統造成原則性錯誤。

對策：建議月末在數據導入時同時生成EXCEL表，然后對每個客戶進行分類匯總，每個月進行應付核對，以避免出現錯誤。

（三）基礎數據更新

在實際聯運運行過程中，一些部品的品名偶爾會發生改變，還有工資系統導入時，人員所屬部門可能會發生變動，那么這些基礎數據的變動一定要及時更新，否則就會直接導致成本核算的錯誤。但基礎數據是無法聯動自動更新，所以非常容易出錯。

對策：設定專門的基礎數據維護人員，專人專管，那么這一漏洞會及時堵住。

在一些大中型企業中財務人員往往很多，一個財務科常常多達十幾、二十幾名員工，而這些員工大部分時間都花在材料采購、銷售等憑證單據的錄入方面。有些企業由于供應商非常多，甚至會劃分人員分制不用供應商的材料購入憑證。而這些財務人員在日復一日簽制相同憑證的同時根本無法提升自身的業務能力。在這種情況下，如果可以實現生產管理系統與財務會計系統的聯動，自動導入數據，自動生成憑證，那么，對企業而言不但可以節約相當可觀的人工費，同時也避免了因人工輸入憑證導致的疏忽性錯誤。雖然在系統聯運設計前期工作量非常大，而且驗證期也比較長，但一旦進行正式運行，勢必會提高企業的現代化進程及工作效率。在現代化的社會，作為一個全世界通行的財務行業更應該與時俱進，不斷提高效率，避免勞動力浪費，是值得每個財務行業考慮的問題。

（作者單位為日本電產理德機器裝置<浙江>有限公司）

參考文獻

[1] 劉英輝.財務會計與管理會計融合的理論與模型構建[J].中國商貿，2013（05）： 51-52.

[2] 尤英.對財務會計與管理會計融合的相關研究[J].經濟視角（中），2011（10）： 34-35.