基于內(nèi)部控制視角的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理優(yōu)化研究

唐曉

摘 要：當前我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理當中存在諸多問題，資產(chǎn)使用率低下、資源配置不合理從而導致資產(chǎn)的浪費。本文從內(nèi)部控制角度出發(fā)來研究分析行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理存在的問題，并且提出了相應的改進意見以供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制視角 行政事業(yè)單位 資產(chǎn)管理

一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理當中所存在的問題

隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位得到國家大力的投資以期達到提升公共服務質(zhì)量的目的。無論是資產(chǎn)總額還是凈資產(chǎn)額都有了顯著的增長，但受限于傳統(tǒng)的行政管理觀念，現(xiàn)行行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理工作顯得后勁不足，難以滿足時代和社會的需求，資產(chǎn)管理存在許多亟待解決的問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.風險管理意識較薄，管理體系不夠完善。行政事業(yè)單位在處理工作時最大的特點便是重復性高，在進行相關(guān)服務工作的時候基本上是依賴于舊有的經(jīng)驗，即使工作類型逐漸發(fā)生變化，還是依舊使用原有的方法來處理工作。導致的結(jié)果便是處理業(yè)務不具備針對性，很容易產(chǎn)生問題。此外，行政事業(yè)單位固有的公益服務性質(zhì)，使工作人員普遍認為在開展工作時往往不會出現(xiàn)風險問題。2006 年財政部門頒發(fā)了《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》，該文件對資產(chǎn)管理制定了相關(guān)規(guī)定，內(nèi)容包括資產(chǎn)配置、使用、處置、收益、產(chǎn)權(quán)管理、清查與評估等方面，至此各地行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作取得的成效有了顯著提高。但隨著不斷深化的改革工作，部分行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度、資產(chǎn)管理監(jiān)督上的缺失，造成了管理工作流于表面，無法形成一套行之有效的管理機制。

2.管理控制方式單一，基礎工作不足。一般而言，行政事業(yè)單位對資產(chǎn)的管理方式主要采取的便是監(jiān)督與檢查。通過資產(chǎn)管理部門對資產(chǎn)的使用情況、配置進行檢查核實；同時由內(nèi)部審計部門對單位的資產(chǎn)管理狀況進行監(jiān)督，并對新增資產(chǎn)和所消耗的資產(chǎn)進行登記和核銷。這種管理控制方式存在嚴重的不足，在實際資產(chǎn)管理中很多基礎準備工作不到位，通常表現(xiàn)在：（1）部分單位在資產(chǎn)的配置中，要么預算過多，購置新資產(chǎn)鋪張浪費沒有計劃；要么預算過少，購置新資產(chǎn)時捉襟見肘。（2）資產(chǎn)分配不公平。如部分單位并不是遵循著按需分配的原則來配置如公務用車、房產(chǎn)等資產(chǎn)。（3）資產(chǎn)使用率不高。雖然我國行政事業(yè)單位有多種途徑能保證充足的構(gòu)建資金，但是由于還未形成約束資產(chǎn)配置行為的統(tǒng)一標準。此外，單位的資產(chǎn)管理團隊普遍不具備較高的管理素質(zhì)，資產(chǎn)使用率往往處于較低的水平。

3.內(nèi)部控制機制不完善，未建立動態(tài)管理機制。我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機制是以企業(yè)的內(nèi)部控制機制所演變而來，企業(yè)和行政事業(yè)單位因其不同的性質(zhì)，完全沿用企業(yè)的內(nèi)部控制機制會出現(xiàn)不可操作的情況，同時也會存在各類問題。當前，多數(shù)行政事業(yè)單位都采取了內(nèi)部控制管理，但是內(nèi)部控制的對象不夠深入，主要還是針對會計的控制，很少涉及對財產(chǎn)的控制。此外，行政事業(yè)單位也沒有建立健全資產(chǎn)日常管理制度，諸多資產(chǎn)管理工作缺乏針對性，對單位資源造成了不同程度的浪費。近年來，上級部門開展了多次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，對行政事業(yè)單位的資產(chǎn)進行了全面清查核實，每一次清查，都促進了行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平的提高。一方面各行政事業(yè)單位通過清查及時發(fā)現(xiàn)了賬卡不符、賬實不符等缺失漏洞，另一方面上級部門對行政事業(yè)單位的資產(chǎn)情況有一個全面的了解。但是行政事業(yè)單位在購置、使用、處置資產(chǎn)的過程中缺少實時性的動態(tài)鏈接，造成了資產(chǎn)管理部門工作的被動與滯后。這一問題的主要產(chǎn)生原因是行政事業(yè)單位未將資產(chǎn)清查結(jié)果納入到全國統(tǒng)一的資產(chǎn)動態(tài)管理系統(tǒng)中，各單位的獨立資產(chǎn)管理系統(tǒng)與其他系統(tǒng)間缺乏有深度、廣度的交流，沒有建立起動態(tài)管理機制。

二、基于內(nèi)部控制視角的資產(chǎn)管理優(yōu)化措施

1.健全風險管理機制。健全風險管理機制主要是從以下幾個方面進行：第一，風險識別。資產(chǎn)管理是由諸多層次所構(gòu)建而成，在任何一個層次的具體管理過程當中都存在著一定程度上的風險，因此為有效避免這類風險發(fā)生而帶來的損失，行政事業(yè)單位需對各個層次的風險識別工作進行嚴格把控。第二，風險應對。在資產(chǎn)管理中若某個方面被識別出具有風險之后，需立即對風險進行深入的研究分析，了解使其產(chǎn)生的原因所在，根據(jù)風險的不同類型來采取相對應的措施。加強培訓工作，提高單位全體人員的風險管理意識，在開展工作時都會優(yōu)先考慮到是否會產(chǎn)生風險，從而提高對資產(chǎn)的利用率和保障資產(chǎn)的安全性。第三，風險監(jiān)控。風險存在于工作的任何一個環(huán)節(jié)當中，故而對風險的監(jiān)控尤為重要，在檢測出資產(chǎn)管理風險時要及時制定相對應的解決措施，進而保證資產(chǎn)的安全。第四，風險預防。加強各部門職能處室之間、資產(chǎn)管理與使用部門之間、部門領(lǐng)導與工作人員之間的交流。及時了解資產(chǎn)使用情況、發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的問題、根據(jù)問題拿出切實可行的解決方案，降低資產(chǎn)管理工作的潛在風險。

2.建立健全績效考評制度，設置科學的考評標準。建立健全績效考評制度主要是從以下幾個方面入手：第一，確定考評主體。由于行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)較為復雜，且資產(chǎn)管理也是涉及到各個方面，故而在某些時候資產(chǎn)管理部門會將一部分責任劃分到其他部門。因此，在這種情況下，單位在開展資產(chǎn)管理考評工作時，就必須先確定考評的主體，以免造成工作上的失誤。績效考評體系應把整個資產(chǎn)管理工作細化，和個人的績效考評相匹配，充分調(diào)動相關(guān)工作人員的工作積極性。績效考評體系具體包括是否依據(jù)公平、公開、公正的原則來開展資產(chǎn)的管理工作，資產(chǎn)配置與使用是否科學合理，資產(chǎn)從“入口”到“出口”全過程是否嚴格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定制度，是否存在疏于管制的現(xiàn)象。另外，需要加強相關(guān)工作人員的工作責任感，提高工作人員的積極性。行政事業(yè)單位不但要考慮資產(chǎn)的共性，還要考慮各考評主體管理資產(chǎn)的特殊性，首先需要設置一套科學合理的考評標準。一般來說兩類指標需要重點關(guān)注：第一，對任何考評主體都適用的一般性通用指標；第二，針對各考評主體而設置的針對性專用指標。其次要區(qū)分不同資產(chǎn)類型，一類是在國家允許范圍內(nèi)利用投資來幫助行政事業(yè)單位獲取經(jīng)濟收入的經(jīng)營性資產(chǎn)；另一類是幫助行政事業(yè)單位提供公共服務而投資的非經(jīng)營性資產(chǎn)，因其不具有增值性，在考評時不引入盈利性財務指標。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)主要分為這兩大類，應對它們分別進行考評。

3.完善內(nèi)控體系。完善內(nèi)控體系主要是從以下幾個方面著手：第一，預算控制。對于資產(chǎn)管理工作而言，強化對預算的控制力度是最為直接和有效的措施，能夠從根本上促使資產(chǎn)管理的工作規(guī)范化和程序化。因此，在編制預算時，應當全面考慮到資產(chǎn)的配置，并努力做到既能滿足單位的需求，又能提高資產(chǎn)的使用率。將預算編制與資產(chǎn)配置、資產(chǎn)管理和財務體系有機的結(jié)合起來，定期盤查清點資產(chǎn)現(xiàn)有量以及完善財務審批機制，使資產(chǎn)賬實相符得到保障。第二，收支控制。行政事業(yè)單位應按照不同類型的收入和支出設置相應的管理部門，并配置相對應的崗位人員，從而有效避免在資產(chǎn)管理的過程當中出現(xiàn)徇私舞弊或者私自挪用資產(chǎn)的情況，以保障行政事業(yè)單位的資產(chǎn)安全性。此外，行政事業(yè)單位也需要設立嚴格的資金支付審批制度，并根據(jù)內(nèi)部人員的級別設立不同的權(quán)限，同時對其進行嚴格的監(jiān)督管理。為使得各活動能有序開展，需要對單位內(nèi)的經(jīng)濟活動進行合理分類，梳理各活動的流程。加大查處力度，查證處理存在于資產(chǎn)管理過程中的違規(guī)違紀行為，杜絕資產(chǎn)管理過程中的暗箱操作和私人牟利，絕不容許越權(quán)審批的情況出現(xiàn)，減少人為原因造成的國有資產(chǎn)無形流失。

三、結(jié)語

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理工作需要各個部門的配合，從內(nèi)部控制的視角下制定與之配合的資產(chǎn)管理制度，切實有效的提高行政事業(yè)單位資產(chǎn)的整體利用率。逐步強化監(jiān)督部門的監(jiān)督作用，加大資產(chǎn)使用狀況的監(jiān)督力度，從而保障資產(chǎn)的安全。提高行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平，最終實現(xiàn)對資產(chǎn)的有效管理。

參考文獻：

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