淺談加油站財務稽核體系構建

山君生

摘 要：本文從加油站財務稽核角度出發，分析中石油A公司目前的加油站財務稽核現狀，查找加油站的財務管控難點，提出現階段公司財務稽核改進建議，并探討有效加油站財務稽核體系的構建，希望有助于推動公司穩健發展，有助于成品油銷售企業加油站的財務風險防控。

關鍵詞：加油站 財務稽核 財務稽核體系

近年來，中國石油加油站發生的資金、發票等財經管理方面的違紀違法事件頻出，給中石油對加油站的監管敲響警鐘。剖析這些案件，除了作案人員目無法紀的直接原因外，更值得深刻警醒的是加油站財務管理制度執行不到位，關鍵環節控制不嚴等內部管理問題。本文通過對公司加油站財務稽核的研究和探討，總結其經驗與不足，研究財務稽核開展過程中遇到的問題，提出了構建加油站財務稽核體系的設想，并探討了體系的構建標準、構成要素和構建應注意的若干問題。

一、中石油 A公司加油站財務稽核現狀

A公司是中國石油天然氣股份有限公司在S省設立的全資分公司，主要從事成品油的批發、零售業務和加油站便利店等非油品業務。公司成立十幾年來，已運營加油站900多座。

1.中石油A公司加油站的財務管控難點。除了營業網點分布點多面廣之外，公司加油站還存在以下財務管控難點：（1）加油站員工隊伍素質相對較低，人員流動性大，風險意識差。（2）加油站層面未設立專職的日常財務監管崗位。（3）加油站資金往來頻繁，各類收款結算形式、促銷形式多種多樣。（4）加油站發票合規的管理要求更加嚴格。（5）非油品業務迅猛發展，業務類型繁多，財務管理需求大大增加。（6）加油站層面信息系統應用集成差，管理的自動化程度較低。

2.A公司加油站財務稽核取得的成效。A公司在開展加油站財務稽核以來，加油站財務稽核有效推進，基本上建立了日常化的稽查機制。（1）通過委托第三方，補充稽查人員不足現狀，基本上建立起稽查隊伍。（2）財務稽核管理制度逐步完善。（3）采取了遠程監控與現場稽查相結合的方式。

3.A公司加油站財務稽核工作的不足之處。

3.1從稽核隊伍方面，二級分公司財務人員加油站財務稽核的崗位大多數均是兼職，稽核人員工作標準不明確，沒有對委托的第三方檢查人員引領指導和檢查跟蹤。

3.2從制度建設方面，雖然公司在不斷完善加油站稽核管理制度，一些細節之處還需增補，如稽核工作程序不完備等。

3.3從稽核形式上，公司把監督的重點放在事后的檢查和考核上，導致加油站日常經營及時的監督和調控不足。比如加油站促銷活動，重視促銷費支出的事后效果分析，缺乏現場和過程的監督。

3.4從檢查效果方面，財務稽核人員或者第三方到加油站現場檢查指出問題多，但不夠深入。而且，稽查人員沒有對發現問題的站點做到持續跟蹤。

二、建立加油站財務稽核體系的探討

1.建立加油站財務稽核體系的標準。參照PDCA循環的理念，需要建立專門的加油站財務稽核機構或設置專職的財務稽核人員，制定完善的財務稽核管理制度，明確稽核人員崗位職責和工作標準、財務稽核方式和方法、稽核項目，組織稽核工作實施，落實稽核結果的反饋和處理，以及稽核跟蹤整改，這樣才可稱為加油站財務稽核管理體系。

2.加油站財務稽核體系的構成。加油站財務稽核體系，由組織架構及隊伍建設、稽核制度建設、稽核工作實施、稽核結果反饋和處理、稽核跟蹤整改五個要素組成。

2.1組織架構及隊伍建設。建立專門的財務稽核部門或設置專職的稽核人員，在公司財務處層級設1-2名專職稽查崗位，組織和管理各分公司和委托第三方人員的稽查工作開展。

2.2稽核制度建設。建立加油站財務稽核管理體系需要制定和不斷完善一套加油站財務稽核管理制度，要明確財務稽核人員的稽核項目，稽核方式及取證方法， 稽核的工作程序， 稽核文檔的管理等內容。

2.3稽核工作實施。加油站財務稽核工作的內容覆蓋面廣，其稽核的項目包括加油站的貨幣資金、存貨、固定資產、銷售、往來等涉及財務業務的所有業務活動，重點在于其業務、財務操作的流程和處理的結果。對這些財務稽核項目具體操作的監督和檢查，是財務稽核工作的中心環節。

2.4稽核結果反饋和處理。財務稽核結果的反饋，就是將財務稽核的結果與加油站進行溝通，并取得加油站的確認，然后向其上級主管部門反映問題的過程。稽核結果的處理主要包括通報和考核兩種形式。通報是指對于財務稽核的結果，按月在公司內部進行通報，可采取財務稽核簡報、案例通報等方式。考核是指公司制定統一的財務稽核考核制度，對違規、違紀人員實施考核，對嚴重違法違紀行為要移交司法機關處理。

2.5稽核跟蹤整改。稽核結果的整改分為兩個方面：一方面是跟蹤加油站落實整改，根據實際情況可分為現場整改和限期整改兩種方式，財務稽核人員有責任和義務監督整改的情況，對問題整改的全過程進行跟蹤。另一方面是通過稽核實施和問題分析查找反饋稽核制度的不完備或者與實際有沖突之處，從而進一步修訂完善制度。

3.建立加油站財務稽核體系應注意的問題。

3.1建立專業的財務稽核隊伍是有效開展加油站財務稽核工作的組織保障。再次強調這一問題，是因為專業的、相對獨立的財務稽核隊伍，是開展財務稽核工作的起點，財務稽核工作具有綜合性強、難度級別高等特點，沒有專業的、相對獨立的財務稽核隊伍，就無法保證財務稽核工作的經常性地有效開展。

3.2財務稽核結果的及時處理是稽核工作質量的重要保證。稽核發現了問題，由誰整改，何時整改，是稽核結果及時處理的關鍵。公司既要制定詳細、透明、嚴格的違規違紀考核辦法，又要出臺對違反財經法紀行為監督有獎舉報的制度，讓全員共同行動，齊抓共管，共同維護良好的經營環境。

3.3強大的員工執行力養成是加油站財務稽核管理的奮斗目標。企業的執行文化就是把“執行”作為所有行為最高準則和終極目標的文化。通過不斷的財務稽核，跟蹤整改，不斷完善，實現管理提升，讓所有員工深刻認識“程序至上”。培養每位員工提高個人素質，把按照程序操作內化為自身習慣，這將實現風險全面受控的管理目標。

3.4加油站信息化管理的提升是建立財務稽核體系的強力支持。隨著信息化程度不斷提高，未來的財務稽核更多地需要依靠信息化技術來支持。公司在開展稽核的基礎上，應積極引入大數據分析應用等新的信息化技術，著手設計開發適應加油站財務稽核的信息系統，對那些重點關注的風險項目，應開發預警機制，比如普通發票脫機預警，銀行卡或者加油卡消費異常預警等，為稽核提供技術保障，實現實時監控，全過程跟蹤。

參考文獻：

[1]董磊.加油站財務風險與稽核.北京：中國財政經濟出版社，2009.1.

[2]張艷.中石油T成品油分公司加油站內部控制研究[[D].電子科技大學，2010（10）：39-40.