完善企業(yè)會計內(nèi)控制度的對策

王強

摘要：當前我國正處于市場結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型期，尤其是隨著亞投行、自貿(mào)區(qū)的建設，使得越來越多的外企開始進入我國，導致我國市場競爭越來越激烈，企業(yè)面臨著巨大的生存壓力。而企業(yè)會計內(nèi)控制度對于企業(yè)的正常運營具有極其重要的作用，企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競爭中占有一席之地，就必須加大對企業(yè)會計內(nèi)控制度的完善，不斷進行創(chuàng)新，以便能夠使其適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需求，進而為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎。同時，完善企業(yè)會計內(nèi)控制度也成為我國民眾越來越關(guān)注的問題。因此，本文將對我國企業(yè)會計內(nèi)控制度的現(xiàn)狀與問題進行分析，同時提出相應的完善措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計 內(nèi)控制度 對策

一、企業(yè)會計內(nèi)控制度的基本內(nèi)涵

（一）企業(yè)會計內(nèi)控制度的含義

對于企業(yè)管理來說，會計內(nèi)控屬于一項系統(tǒng)性較高的工程，對管理的技術(shù)性、專業(yè)性有著很高的要求，它主要是針對企業(yè)內(nèi)部會計工作制定出相應管理的一種制度，其最終的目的是能夠確保企業(yè)會計信息質(zhì)量得到有效提高，確保企業(yè)財產(chǎn)安全，進而在最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。由此可以看出，企業(yè)會計內(nèi)控制度對提高企業(yè)工作效率，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展起著非常重要的作用。

（二）會計內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的作用

1.為企業(yè)提供確切、清晰、真實的會計信息。在企業(yè)的各個運營階段，管理人員都要做很多的經(jīng)營決策，會計信息是否真實、可靠，將在一定程度上決定著會計決策是否正確，會計內(nèi)控制度的建立健全是會計信息準確可靠的根本保障。任何一個企業(yè)的會計工作都是嚴肅的，必須按照規(guī)定和流程來進行，會計內(nèi)控制度讓每個步驟都按照要求來進行，這樣就可以在很大程度上確保會計信息的真實性。會計內(nèi)控制度不但能夠使會計信息的準確性提高，還能發(fā)現(xiàn)企業(yè)早期會計信息存在的問題，從而對有問題的信息進行更正。

2.在企業(yè)經(jīng)營前期預防經(jīng)營風險。經(jīng)營風險是每個企業(yè)經(jīng)營過程中都難以避免的，經(jīng)營風險一旦爆發(fā)會對企業(yè)造成非常大的沖擊，企業(yè)從上到下都會出現(xiàn)各種問題，對企業(yè)的經(jīng)營和管理帶來的損失將是無法衡量的。然而，如果建立了企業(yè)會計內(nèi)控制度，就可以通過會計內(nèi)控制度對各種潛在風險起到一定的預防作用，這樣就大大降低了企業(yè)危機爆發(fā)的幾率。

3.為企業(yè)財產(chǎn)安全提供保護。企業(yè)經(jīng)營的最終目的是為了獲得利益，但是企業(yè)經(jīng)營者的目光不能只放在當前收益方面，經(jīng)營者還應該在注意收益累積的同時關(guān)注財務的安全，否則即使當前經(jīng)營利潤較多，企業(yè)經(jīng)營也會面臨很大的危機。另外，企業(yè)會計內(nèi)控制度可以減少企業(yè)日常經(jīng)營環(huán)節(jié)中的浪費行為。

二、我國企業(yè)會計內(nèi)控制度的現(xiàn)狀與問題

（一）工作人員綜合素質(zhì)偏低

企業(yè)會計內(nèi)控制度無法得到很好的落實，從根本上而言，其主要問題還是在于會計工作人員的綜合素質(zhì)偏低。企業(yè)會計內(nèi)控制度主要表現(xiàn)為對人員的管理與控制，在工作中，許多失誤都是因為工作人員的疏忽和責任意識不強導致。其失誤的主要原因一般有以下四種，一是會計管理人員職位的頻繁調(diào)動造成的，職位的頻繁調(diào)動導致工作人員對于職位工作內(nèi)容的了解不夠深刻；二是許多工作人員沒有進行及時地學習與知識更新，無法適應會計行業(yè)的發(fā)展；三是工作人員責任意識不強，對于工作不夠認真與嚴謹；四是由于會計人員個人職責不明確，同時管理人員對于任務分工不清楚，工作缺乏規(guī)范性，不遵守紀律，擅自修改會計目錄。由于目前我國會計人員專業(yè)素質(zhì)不高，導致我國會計賬目往往錯誤百出，同時企業(yè)會計內(nèi)控制度也無法得到很好的實行。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)無法發(fā)揮作用

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是保證制度順利落實的重要保障機構(gòu)，該機構(gòu)主要是保證信息的完整性與可靠性以及保護資產(chǎn)，同時還需要監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部人員的制度執(zhí)行情況，并據(jù)此與員工的反饋對制度進行完善。但是由于我國相關(guān)法規(guī)對于企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)利與職責進行了一定的限制，因此，我國的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)往往無法發(fā)揮其原來的功能與作用，這是導致企業(yè)會計內(nèi)控制度無法得到很好落實的主要原因之一，間接地導致了企業(yè)不能順利運營，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（三）會計信息系統(tǒng)安全性不高

隨著科學技術(shù)與電子信息技術(shù)的高速發(fā)展，會計行業(yè)也漸漸地往電子化發(fā)展。會計工作的計算機化在很大程度上提高了工作的效率與質(zhì)量，還避免了許多客觀因素的干擾。在實行會計工作計算機化之后，會計數(shù)據(jù)的搜集、計算以及存儲等都是由電腦自動完成，工作人員只需要操作計算機進行簡單的數(shù)據(jù)錄入就好了，計算機會按照指定程序?qū)?shù)據(jù)進行整理。會計工作電子化在很大程度上提高了工作的效率與質(zhì)量，但增加了會計信息的危險性，由于我國電子信息技術(shù)不完善，會計系統(tǒng)極其容易遭到黑客的入侵，犯罪分子可以通過改動系統(tǒng)，從而輕易地進入會計系統(tǒng)內(nèi)部，并輕而易舉地盜取會計信息。會計信息系統(tǒng)安全性能不高也是企業(yè)會計內(nèi)控制度存在的不足之一。

（四）管理部門內(nèi)部控制不規(guī)范

有些企業(yè)根本沒有建立健全內(nèi)部控制制度的意識；有些企業(yè)對內(nèi)部控制制度的認識有誤，他們覺得如果建立企業(yè)內(nèi)部控制制度就會降低企業(yè)部門內(nèi)部的活躍程度，會限制部門正常的工作權(quán)力；有些企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部控制制度熟視無睹，不按照制度規(guī)定去執(zhí)行；有些企業(yè)管理人員為了個人的利益，故意違反企業(yè)內(nèi)部控制制度。諸如此類的現(xiàn)象都是企業(yè)內(nèi)部控制不規(guī)范所導致的，一旦企業(yè)出現(xiàn)這樣的問題，那么企業(yè)的生存和發(fā)展都會受到一定程度的威脅，企業(yè)必須引起重視。

（五）會計人員的綜合素質(zhì)水平較低

許多企業(yè)會計人員不僅會計專業(yè)素質(zhì)較差，而且會計人員的廉潔意識也很薄弱，主要體現(xiàn)在對外的監(jiān)督不嚴格和自控能力不足，對一切可能導致企業(yè)財務出現(xiàn)問題的行為沒有采取必要的措施。企業(yè)在對會計人員進行篩選時，沒有嚴格進行筆試和面試的過程，使得很多專業(yè)水平達不到標準的會計人員進入企業(yè)，長此以往，企業(yè)的經(jīng)營管理，尤其是在財務方面的工作會經(jīng)常出現(xiàn)問題，最終導致企業(yè)整體經(jīng)營產(chǎn)生問題。

（六）會計監(jiān)督復核力度較差

會計內(nèi)控制度對于任何一個企業(yè)而言都是非常重要的一項內(nèi)部管理制度。縱觀我國會計工作，會計造假現(xiàn)象比較普遍，會計信息的記錄經(jīng)常會出現(xiàn)與業(yè)務不相符的情況。部分企業(yè)對會計信息的復核工作并不重視，然而引起會計信息出現(xiàn)錯誤的很大一部分原因就是會計信息監(jiān)督復核工作沒有做好。一些企業(yè)在資金管理工作進程中沒有按照相關(guān)規(guī)定去執(zhí)行，甚至還有企業(yè)在私自建立內(nèi)部金庫，用于儲備企業(yè)的部分資金，這會導致企業(yè)無法控制好資金。某些企業(yè)內(nèi)部還可能存在部分人員在利益的驅(qū)使下出現(xiàn)做假賬的行為，這樣就使企業(yè)會計信息的真實性得不到保障，企業(yè)會計內(nèi)控制度也不能發(fā)揮其應有的作用。

三、完善企業(yè)會計內(nèi)控制度的解決措施

（一）提高管理者對于內(nèi)控制度的重視

近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，行業(yè)之間的競爭越來越激烈，進而使得企業(yè)面臨著激烈的生存壓力，而企業(yè)會計內(nèi)控制度在提高企業(yè)核心競爭力方面起著非常重要的作用，對企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展起著決定性的作用。因此，必須加強企業(yè)管理者對企業(yè)會計內(nèi)控制度的重視程度，使他們明白會計內(nèi)控制度對企業(yè)健康發(fā)展的重要性。另外，我國政府相關(guān)部門首先要加大對會計內(nèi)控制度的宣傳力度，使企業(yè)管理者明白會計內(nèi)控制度的重要性。政府要利用自身的權(quán)威性保證制度的有效執(zhí)行，同時還需要根據(jù)執(zhí)行的實際情況對制度進行完善與修改，使其更具有可行性。加強對于制度執(zhí)行情況的獎懲，保證制度的順利執(zhí)行。企業(yè)管理者也要不斷加強對會計內(nèi)控制度的學習和研究，真正掌握其內(nèi)涵，并且結(jié)合企業(yè)的實際情況，不斷完善現(xiàn)有的會計內(nèi)控制度，這對企業(yè)在激烈的行業(yè)競爭中保持強有力的競爭力起著非常重要的作用。

（二）加強內(nèi)部會計控制

針對當前我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部會計控制體系不完善問題，相關(guān)部門必須給予足夠的重視，不斷采取措施，加強對內(nèi)部會計控制體系的改革和創(chuàng)新，進而能夠使其適應時代發(fā)展的需求，為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略奠定良好的基礎。圖1為企業(yè)會計內(nèi)部控制框架圖。

通過對圖1進行分析可以看出，企業(yè)會計內(nèi)部控制主要受到以下四方面因素的影響：一是控制環(huán)境。企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境能夠為企業(yè)營造出良好的會計工作氛圍，進而能夠在最大程度上提高會計人員的工作效率和質(zhì)量。二是控制制度。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度能夠確保企業(yè)會計工作人員的工作標準要求，使所有會計人員都能夠明確自身的重要職責和責任，進而有效提高企業(yè)會計人員的責任心。三是執(zhí)行力度。加大對企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行力度，能夠有效避免企業(yè)會計人員出錯誤的概率，進而在最大程度上提高企業(yè)的工作效率。四是工作監(jiān)督。加強對企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的監(jiān)督力度，能夠確保企業(yè)的審計工作做到位，有利于企業(yè)預算工作的有效展開，這對企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展來說起著決定性的作用。

因此，對于企業(yè)來說，只有對該制度進行完善并得到很好的實行，制度才具有其可行性，企業(yè)可以通過以下方法加強內(nèi)部會計控制，首先，對每筆收入與支出進行嚴格的控制，對支出進行授權(quán)，以保證每筆支出的合理性；其次，明確員工職責，企業(yè)必須對每個職工的任務與工作進行嚴格的明確與分配，杜絕推卸責任與偷懶等行為的出現(xiàn)，同時還應該保證責任分配的公平性；最后加強對于會計目錄記錄的嚴格控制，會計分錄的記錄與核對應該分離，同時應該加強對會計分錄登記的嚴謹性與規(guī)范性。

（三）加強對于會計信息系統(tǒng)的控制

隨著近幾年我國科學技術(shù)的快速發(fā)展，在最大程度上加快了電子科技技術(shù)的快速發(fā)展，進而使得電子科技技術(shù)在很多行業(yè)得到了廣泛應用，并且發(fā)揮著非常重要的作用。基于此，企業(yè)管理者可以充分利用電子科技技術(shù)，使其跟企業(yè)會計緊密結(jié)合在一起，使其在會計行業(yè)中得到廣泛應用，充分發(fā)揮出計算機技術(shù)的重要作用，在最大程度上提高會計人員的工作效率和質(zhì)量，降低出現(xiàn)錯誤的概率。因此，加強對會計信息系統(tǒng)的控制以及保證會計信息的安全對于企業(yè)來說具有無可替代的重要作用，加強對于會計信息系統(tǒng)的控制的主要手段有以下三個方面，首先，應該對系統(tǒng)的訪問權(quán)限進行嚴格的控制，要明確系統(tǒng)訪問的權(quán)限，進而在最大程度上確保會計信息系統(tǒng)的安全性；其次，應該建立強大的安全保障系統(tǒng)，例如，可以設置密碼，并且密碼還要采取數(shù)字和字母組合的方式，進而在最大程度上提高系統(tǒng)的安全性；再次，還要設置防火墻，以保證系統(tǒng)不容易遭到黑客入侵與病毒襲擊，最后，應該定期對系統(tǒng)進行維護與升級，采取積極的措施保證系統(tǒng)與信息的安全性。圖2為現(xiàn)代化的企業(yè)會計信息系統(tǒng)。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

一個強大的企業(yè)必然有其完善的內(nèi)部管理制度，只有在完備的內(nèi)部管理制度的前提下企業(yè)的一些工作才能高效地展開。完善企業(yè)內(nèi)部管理制度可以分成兩個大的板塊。首先，建立起一套合理高效的管理制度，必須保證該制度是適合企業(yè)的發(fā)展狀況的。在實踐過程中，可以適時對該制度進行進一步的完善。其次，嚴格按照制度執(zhí)行。執(zhí)行環(huán)節(jié)是整個內(nèi)部控制制度中最重要的也是最關(guān)鍵的一步，很多企業(yè)都容易忽視它的重要性。企業(yè)要建立好內(nèi)部管理制度中的監(jiān)督管理機制，對沒有嚴格執(zhí)行內(nèi)部管理制度的人員給予相應的懲治，更不能包庇有不良行為的管理人員。努力完善企業(yè)內(nèi)部管理機制才能讓企業(yè)在經(jīng)濟全球化的大競爭下更好的發(fā)展。

（五）提高會計人員的綜合素質(zhì)水平

企業(yè)之間的競爭歸根到底是人才之間的競爭。而企業(yè)會計內(nèi)部控制制度對企業(yè)的健康發(fā)展、提高企業(yè)核心競爭力等起著非常重要的作用。因此，企業(yè)必須加強對會計工作的重視程度，而會計人員又是會計工作的主要組成因素，會計人員的綜合素質(zhì)水平高低對于會計工作質(zhì)量的高低具有極其重要的決定作用，因此，保證會計人員的專業(yè)水平極其重要，必須加強對企業(yè)內(nèi)部會計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)力度，例如，可以定期對企業(yè)會計人員進行培訓，不斷提高他們的專業(yè)知識和專業(yè)技能；另外還可以聘請相關(guān)專家進行講座，使企業(yè)會計員工能夠面對面跟專家進行交流，以便能夠使他們掌握一定的解決問題的能力。同時還有助于使他們具備財務會計核算、成本核算、財務管理和分析、計算機應用、計算以及審計等方面的能力，只有這樣才能滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展對會計人員的需求，才能夠在整體上提高企業(yè)的核心競爭力。除此之外，企業(yè)還應該對所有想進入該企業(yè)從事會計工作的人進行嚴格的筆試和面試過程。筆試內(nèi)容應該在考察基本會計知識的基礎上增加對細節(jié)方面的考察，而面試應該重點考察面試人員的職業(yè)操守和品質(zhì)。對于能通過兩層篩選的會計人員還應該根據(jù)企業(yè)本身的狀況設置一到兩個月的試用期。企業(yè)應該加強對于人才的選拔與管理，防止人才的流失，同時，還應該定期對在崗職工進行專業(yè)的培訓與技能提升；會計人員個人而言，則應該不斷學習，提高自身素質(zhì)與專業(yè)水平。

（六）提高會計監(jiān)督執(zhí)行力

會計監(jiān)督執(zhí)行力度是企業(yè)會計工作正常開展的重要制度保障。建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，由專門人員定期對會計信息進行檢查并組織各項會計類工作。監(jiān)督各項會計類規(guī)章制度是否落實到位，對其中部分重要的會計業(yè)務要核對多次，以避免出現(xiàn)紕漏。一切事物的最終執(zhí)行者都是人，會計工作也是如此，只要從事會計工作的人能夠認真負責并且不出現(xiàn)不良行為，會計工作必然能夠井然有序地進行下去。要定期對會計人員進行會計思想政治工作培訓，使會計人員在具備專業(yè)素質(zhì)的基礎上，擁有正確的人生觀、價值觀，并且熱愛會計本職工作；強化會計人員的自我修養(yǎng)，使會計人員建立杜絕腐敗的道德底線，這樣企業(yè)的會計監(jiān)督執(zhí)行力就能得到保證，從而有利于企業(yè)整體的運營。Z

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