我國電子商務企業財務管理風險問題探析

永樹理

摘要：本文針對電商企業存在的前期投入大，運營風險難管控，財務會計要素難確認，財務管理受內外部變化影響大，財務管理難以做到電商平臺、財務軟件及存貨數據的三賬合一，電商財務支付手段復雜、風險較大等問題，提出了制定和完善相應的法律法規，重視技術手段防范，對財務信息平臺進行整合，提前謀劃財務管控，做好管理創新和制度創新，加強電子商務業務學習等應對措施。

關鍵詞：電子商務 財務管理 風險 探析

一、引言

國家統計局公布的數據顯示，2014年我國全社會電子商務交易額達16.39萬億元，同比增長59.4%。其中，在企業自建的電商平臺（簡稱純自營平臺）上實現的交易額為8.72萬億元，同比增長65.9%；在為其他企業或個人提供商品或服務交易的電商平臺（簡稱純第三方平臺）上實現的交易額為7.01萬億元，同比增長53.8%；在既有第三方又有自營的混營平臺（簡稱混營平臺）上實現的交易額為0.66萬億元，同比增長41.1%。中國互聯網購物人群在2014年達到3.6億人，并且仍以每天16萬人的速度繼續增加。中國線上零售滲透率在2014年創下歷史新高，達到11%，總價值約2.9萬億元人民幣，預計這一數字將在2020年分別達到22%和10萬億元人民幣。電子商務平臺在協調、整合信息流、貨物流及資金流等方面的作用，正隨著電子商務交易總量的快速增長和交易頻率的提高而顯得越發重要。電商企業的財務管控在網絡時代遭遇到經濟環境、技術環境和管理理念等各方面的沖擊和挑戰，如何發現識別電商交易的財務風險、實施有效的風險管控，適應電子商務的虛擬性、實時性等特點，按照財務管理工作的核心內容，做好各項有形和無形資產的安全管理，確保企業所掌控的信息資源向盈利能力的順利轉化，是本文關注的重點內容。

二、我國電子商務的發展歷程

1990—1993年，以電子數據交換為代表的時代，成為我國電子商務的起步期；1993—1997年，在各級政府部門的重視和推動下，開始了我國的信息化建設工作，電子商務初具雛形；1997年4月以后，中國商品訂貨系統（CGOS）開始運行；1998年3月，我國第一筆互聯網網上交易成功，我國電子商務進入了發展階段；1998年10月，國家經貿委與信息產業部聯合宣布啟動以電子貿易為主要內容的“金貿工程”，它是一項推廣網絡化應用、開發電子商務在經貿流通領域的大型應用試點工程；1999年3月8848等B2C網站正式開通，網上購物進入實際應用階段，1999年興起政府上網、企業上網，電子政務（政府上網工程）、網上納稅、網上教育（湖南大學、浙江大學網上大學）、遠程診斷（北京、上海的大醫院）等廣義電子商務開始啟動，進入試點，并進入實際試用階段；2000—2009年，電子商務逐漸以傳統產業B2B為主體，標志著電子商務已經進入可持續性發展的穩定期。國家高度重視電子商務的發展，2011年以來先后發布了《國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》《2006—2020年國家信息化發展戰略》《國務院辦公廳關于加快電子商務發展的若干意見》等文件，明確了我國政府大力扶持電子商務的戰略意圖。國家發展改革委在2013年也表示，13個部門將出臺系列政策措施，從可信交易、移動支付、網絡電子發票、商貿流通和物流配送共5個方面支持電子商務發展。

三、我國電子商務企業的主要運營模式和財務管理

（一）我國電子商務企業的運營模式和結算方式。互聯網企業的交易是借助網絡平臺進行的。在傳統交易中，交易雙方通過合同約定、預付定金、交付商品、收款并開出票據等環節形成交易過程鏈。目前，我國電子商務企業的運營模式主要有網上綜合商城型、銜接通道型、服務型網店、導購引擎型、社交電商、團購模式、線上訂購線下消費型等。根據運營模式的差別，對信息流、物資流和資金流的管控存在著不同的特點，但總體而言其盈利模式一般有以下幾種：（1）網上目錄盈利模式；（2）數字內容盈利模式；（3）廣告支持盈利模式；（4）廣告-訂閱混合盈利模式；（5）交易費用盈利模式；（6）服務費用盈利模式；（7）線上銷售盈利模式。

在目前發展階段，電商企業的物流管理系統、倉儲管理系統是電商行業至關重要的運營環節，物流與倉儲的完善程度通常決定了該電商企業的經營規模和生存能力。物流管理系統主要是指訂單管理、客戶管理和供應商管理；倉儲管理系統主要是指運輸管理、計費與結算管理、數據分析管理。目前較為普及的是采用ERP系統進行管理。而電子商務交易的支付流程，是電商企業區別于傳統企業的財務管控難點和風險點。電商交易的支付方式主要有貨到付款、郵寄支付和電子支付。在我國比較常用的電子支付有網上銀行、第三方支付兩種形式。第三方支付本身集成了多種支付方式，具體流程如下：（1）通過網上銀行將錢充值到第三方。（2）用戶支付的時候通過第三方中存款進行支付。（3）支付手續費進行提現。第三方的支付手段是多樣的，主要包括移動支付和固定電話支付。第三方支付目前使用人群較多，我國國內的第三方支付產品主要有支付寶、微信支付、百度錢包、PayPal、快錢、拉卡拉、財付通等。央行數據顯示，2014年全國共發生電子支付業務333.33億筆，金額1 404.65萬億元，同比分別增長29.28%和30.65%。其中，網上支付業務285.74億筆，金額同比增長27.41%；移動支付業務45.24億筆，金額22.59萬億元，同比分別增長170.25%和134.30%。通過數據可以預測，未來移動支付將出現爆發式增長，銀行業機構也在通過加大對移動支付的投入來搶奪第三方支付的市場份額。

（二）我國電子商務企業財務管理現狀。目前，在實際運營中，電商企業除了根據專業的電子商務交易軟件或是由電商平臺所提供的功能模塊進行數據管理之外，財務管理的模式主要是在傳統財務管理流程的基礎上，通過ERP軟件、財務軟件、網絡平臺中的存貨數據或相應的輔助管理模塊，對電商交易進行進銷存管理、痕跡管理和客戶信息管理。電子商務的運用及其內部管理系統的簡要關系如下圖所示：

電商企業的財務活動不同于傳統的商品流通企業或生產企業，其會計核算一般不采用分級核算或是傳統的母子公司、分公司等核算體制，多數采用的是高度集權的統一核算體系，因此大型電商公司的會計機構一般呈扁平型。同時，由于數據量大、業務頻次較高，稽核工作就顯得非常重要。一般是通過內部風險管控制度對電商企業的財務流程進行業務監督和風險控制。目前仍然沒有較為標準的行業財務管理模式可供參考，主要依靠企業自身根據業務流程來進行設計。

目前，電商企業的財務管理正處于一個摸索創新階段，業務流程的創新、融資的困難一直是電商企業所面臨的首要問題。網絡交易對象的信息不完整甚至缺失情況的普遍存在，使得電商企業的財務管理首先要解決的難題就是如何保障資金安全，提高資金使用效率，提高存貨周轉率，降低固定運營成本和物流成本。這就要求電商企業的財務管理必須要有非常迅速的信息處理能力和可靠的財務流程支持。但在目前的市場環境下，財務人員的業務水平和技能培訓還遠遠不能適應電商企業的發展速度，既精通財務管理又具備網絡運營思維的財務管理人員非常稀缺，電商企業的財務管理已經明顯滯后。相反地，電子商務的迅速發展倒逼和推動了電商企業財務管理的實踐創新。

四、電子商務企業財務管理中的主要問題和風險

（一）電商平臺建設的前期投入大，運營風險難管控。由于電商平臺前期投入大，加之相關資源投入和支持不到位，容易造成企業自身的運營風險較大，電商企業對于由此所產生的財務風險通常沒有招架之力。電商企業生存和發展的生態圈，還需要一個漫長的培育期和扶持期，才能形成一個較好的發展環境。

（二）電商企業財務會計要素難確認和計量。電商交易打破了傳統市場交易的時間界限和空間界限，大量虛擬信息的存在使得電商企業所掌控的資源（也就是傳統經濟學意義上的企業所掌控的可以獲得經濟利益的資源）無法用先前的認知方式去界定，電商企業的“資產”和“負債”等會計要素，通過運營模式的確立和不斷變化將被賦予不同的概念，財務管理的一些基本理念也將有所突破。例如，企業會計制度要求按照權責發生制確認企業的收入、成本和費用，但在實際的電商交易中，一般是以支付結算工作的完成作為電商交易成功的主要標志，在這一時點才進行各項收入、成本、費用等的確認，實質是按照收付實現制在進行會計確認和計量。

（三）電商企業的財務管理受內外部變化的影響較大。電商企業的財務管理流程受市場環境和政府的各項監管要求影響較大，反應速度慢、靈活性差，如何找到提高效率與做好風險管控的平衡點還需要不斷摸索。一線電商操盤手們說到過一個細節：大型企業所謂OA管理流程，財務審批付款一般要半個月；而淘寶網店一般從店小二給傳統企業提出促銷需求到決策付款須在1小時內決策完成，一小時與半個月，僅就這一點，傳統企業做電商能否成功有時無關運營水準，財務流程快的傳統企業電商將勝出，然而80%的企業不愿為了電商改變流程。

（四）電商企業的財務管理難以做到電商平臺、財務軟件及存貨數據的三賬合一。根據會計工作基礎規范以及企業財務管理制度的規定，電子商務ERP軟件、財務管理軟件、電子商務平臺中的存貨數據應實現三賬合一，以確保存貨的真實性以及收入與成本之間的據實核算。但是在實際的電子商務交易中，開放、虛擬市場的普遍存在，以及不同電商企業的運營模式差異化，造成了這一財務管理目標的實現非常困難。電商企業的產品質量風險、稅收風險、票據風險、資金風險持續加大。“雙十一”退貨率居高不下，價格欺詐現象時有發生、產品質量無法保證，讓消費者對電子商務的信心有所下降；國家相關部門近期出臺的會計檔案管理辦法中，明確了電子會計檔案的相關管理辦法，意在加強電商企業的財務管理；電子稅票的普及也為電商企業的支付結算提供了便利條件，電商企業的發展任重而道遠。

（五）電子商務財務支付手段復雜、風險大。電商支付手段應用廣泛，為提高交易速度、提供較為便利和人性化的支付體驗，在交易過程中通常會允許交易對方進行快捷登錄并迅速完成支付，這就加大了客戶信息的完整性和真實性的驗證風險。消費者或者商家無需POS機，在網上可直接通過微信支付、支付寶、信用卡完成套現，操作方式更為簡單和隱蔽，第三方支付容易成為套現工具，加大了電商企業的財務監管難度。

五、對策建議

（一）制定和完善相應的法律法規。根據我國電子商務發展的實際，制定和完善電子商務環境下加強財務管理和資金支付、結算、核算的法律法規，使網絡安全進一步強化，維護和提高電子商務企業財務系統的安全性。

（二）用技術手段防范風險。通過一些技術手段來使信息得到有效保護，避免出現交易風險、信用風險和安全風險。可進一步完善財務軟件，整合現有軟件并對信息進行有效管理。同時，保證軟件系統在安全穩定的環境下運行，預防系統崩潰等問題。

（三）對財務信息平臺進行整合，使財務信息資源共享。21世紀企業管理必然的趨勢就是要具備現代化的財務管理系統。每一個企業都必須建立財務綜合信息的管理平臺，從而加快會計信息化、集中化的管理速度。

（四）提前謀劃好財務管控。在設計搭建電商企業運營模式的初期，充分重視運營風險和財務風險的管控工作，抓早抓實、提前謀劃，避免人為因素造成的風險難以控制。

（五）做好財務管理創新和制度創新。電子商務交易的開放性，決定了企業的管理體制和理念必須具有一定的創新性。要創新財務管理模式，進行財務的精細化管理；要有充分的制度保障去做好自我突破和自我修正；要提高企業的風險承受能力，在可控的前提下做好管理創新和制度創新。

（六）加強電子商務業務的學習。電商企業的管理人員特別是財務管理人員對電商企業運營模式的認知程度和電子商務的知識積累，直接影響著財務管理水平和財務風險防控能力的提高，要加強電子商務業務的學習。

2016年，對于傳統企業和電商企業注定是極不平凡的一年。從行業生命周期理論的角度來看，一系列百億級互聯網企業的重組合并，標志著傳統互聯網行業已進入到成熟階段。市場競爭由無序狀態開始逐漸步入規范。“互聯網+”概念的提出，給所有的企業都提供了一個新的思路，今后的發展趨勢將是大量“互聯網+”模式的爆發以及傳統企業的“破與立”。傳統企業線上線下的業務整合，與互聯網企業引入實體經濟作為支撐，都是思維模式的創新與突破。最終體現到財務管理流程上，是在傳統財務管理的基礎上強化電子商務的特殊管控手段，還是在電子商務財務管理的流程中加入傳統企業運營的財務管理方式，都將取決于企業的運營模式。業務的多元化和創新工作的迫切性，對企業的總體運營要求非常高，創新與不斷的自我否定將成為常態，電商企業財務管控的難度將不斷面臨挑戰。

六、結語

在未來的電子商務行業里，發展的趨勢將從簡單粗放的并購重組發展到電商企業生態圈的整合重構；規模的擴大要求電商行業以精耕細作的態度去提高運營效率和實際盈利能力，財務管理工作也將隨著行業的成熟而步入正軌，雖然創新與突破成為新常態，但是電商行業復雜的市場環境和多環節的產業鏈，將帶給電商企業的財務管理工作巨大的壓力，如何切實有效提高財務管理工作的效率和效益，還有待進一步深入研究和探索。S

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