企業會計電算化管理中的內部控制存在的問題及對策

王匯婷

[摘要]科學技術的發展為企業的財務會計工作提供了更多便利，使得會計電算化發展速度加快。財務會計信息和工作效率對企業的長遠發展有著積極的意義，會計電算化的應用能夠有效提供財務會計工作的質量和效率。然而，要切實保證會計信息的真實性和有效性還需要加強企業會計電算化管理的內部控制。文章就會計電算化管理和內部控制的關系以及當前的企業會計電算化內部控制問題進行相關分析，最后就應該如何加強內部控制提出了相關的對策。

[關鍵詞]財務會計；會計電算化；內部控制

1引言

財務會計信息對企業的發展有著重要的作用，為了加快企業財務會計工作的效率和保證財務會計信息的真實性，我國各企業紛紛采用會計電算化管理模式。電算化管理利用先進的科學技術和相關軟件對我國企業的財務會計信息加以處理，其應用能夠較好地提高會計人員工作的效率和質量。內部控制是加強會計電算化管理工作的重要組成部分，但是如何加強會計電算化管理的內部控制是當前各企業需要重點關注的問題。

2會計電算化管理與內部控制的關系概述

會計電算化管理指的是利用信息系統的企業會計信息加以控制和處理的管理模式，會計電算化管理中的內部控制主要從三方面來實行：第一，對會計工作人員的控制。信息系統的建立和電算化管理模式的建立使得企業所需要的會計人數減少，一方面可以有效提高工作人員的工作效率，但是另一方面卻使工作人員的職能更加集中化。[1]因此，為了降低操作風險和企業的經營風險，企業必須要加強對工作人員職能的控制；第二，加強對財務會計信息數據的控制，保證信息的真實性和準確性；第三，加強對計算機軟件和硬件等的安全控制。由于電算化管理是以計算機信息技術為基礎的，其在安全性能方面存在一定的威脅，因此需要企業引起注意。3企業會計電算化管理中的內部控制存在的問題

3.1基礎管理工作問題

企業會計電算化管理中的內部控制工作問題首先出現在其基礎管理方面：第一，我國企業在會計電算化管理中并未建立有效的控制制度和科學的管理機制，這給企業的會計電算化管理工作帶來了巨大的困難。少數企業雖然制定相關的會計電算化管理制度，但是在執行力度上還有所欠缺，導致我國會計電算化管理工作效率較低；[2]第二，財務會計部門人員的職責不夠清晰。部分企業決定實行會計電算化管理之后新增加了不少計算機專業維護人員及其他人員。然而，人數的增加卻并不意味著崗位的重新分配，還有許多工作人員的職責增加了，但是依然從事在原來的崗位上。這就意味著我國會計電算化管理部門人員的職能是不夠清晰的，人員的職責和崗位不匹配，容易產生工作混亂甚至是財務風險；第三，操作存在一定的風險。由于企業內部缺乏有效的內部控制，我國會計電算化管理和操作過程中缺乏有效的監督，很容易出現操作不當、越權操作等行為；第四，計算機維護的風險。會計電算化管理以計算機信息技術為基礎，上文已經提過，會計電算化管理中的計算機安全維護是保證工作質量和效率的前提。[3]企業必須要加強對計算機日常的維護和定期維護，然而事實上，不少企業只有在計算機軟件出現問題時才會進行計算機維護，導致會計電算化管理的維護風險較大；第五，檔案管理的風險。會計電算化管理的具體操作均在計算機上完成，其工作資料、信息數據等均保存在計算機硬盤中，除此之外并沒有相應的紙質稿件保存。這給我國企業保管檔案帶來很大的風險。

3.2軟件安全控制問題

從軟件安全控制的問題上來說，會計電算化管理以計算機軟件為核心，由于企業在技術和控制意識方面的缺乏，我國會計電算化管理的軟件安全存在很大的風險。軟件安全問題主要體現在：第一，軟件內數據信息的加密工作不到位，安全防范措施較少；[4]第二，企業軟件更新速度慢，落后于國際發展水平，導致漏洞和危害較多，影響軟件的安全。

3.3人員素質問題

從工作人員的素質來說，會計電算化管理的工作人員不僅需要對財務會計專業知識有較好的掌握，還需要能夠熟練操作會計電算化系統，掌握現代化先進的會計電算化技能。然而企業實際的情況是，部分工作人員專業技能掌握不足，且職業道德缺乏，導致企業會計電算化管理工作效率較低、質量不足，甚至較常出現工作人員違法亂紀等現象。

4企業會計電算化管理中的內部控制對策

4.1完善內部控制機制

完善會計電算化管理的內部控制機制需要工作人員做到：第一，制定明確的會計電算化管理操作流程，規定會計電算化工作人員必須要嚴格按照流程進行規范操作，禁止工作人員越權操作或者減少操作程序；第二，加強對機房的控制與管理，嚴厲禁止工作人員在機房工作時離開崗位。[5]機房是會計電算化管理工作的重要組成部分，保證機房的安全與合理操作是做好會計電算化管理工作的根本前提。因此，完善內部控制機制必須要加強對機房的控制與管理，減少企業管理損失；第三，建立責任制，提高工作人員的工作質量。每一次的操作均必須要進行詳細的記錄，包括工作人員的姓名、工作時間、工作內容等。做好工作記錄能夠方便企業管理人員對操作人員的工作監督，同時也能夠約束工作人員認真工作，防止違法操作等現象的發生。

4.2做好基礎管理工作

從三個方面做好基礎管理工作：首先，在財務會計電算化管理部門重新進行崗位和人員安全，務必使人員的崗位和職責清晰。崗位安排結束之后，針對崗位設計和崗位特征制定有效的監督管理機制，切實保證工作人員將工作職能落實到位；其次，加強對信息系統的權限管理。做好加密工作，明顯各部門、各崗位工作人員的權限范圍，嚴厲禁止工作人員實行越權或者不當操作。[6]在權限管理中，企業總部應該要加強對整個信息系統的監控，及時防治越權操作并做好風險防范措施；最后，加強對電算化系統的檔案管理。計算機系統內部的數據信息應該要進行定期的檢查和核對，及時發現問題并經常處理；做好備份存檔工作，方便隨時進行信息查詢和檢測；加強外部審計和編程驗證的方式進行數據控制，降低數據流失風險。

4.3加強對計算機的安全控制

計算機的安全是保證企業會計電算化信息數據安全的重要組成部分，企業應該要加強對會計電算化管理的技術和資金投入，建立具有較高素質的維修隊伍，定期和不定期對機房的硬件和軟件進行維修、更新和安全防護。

4.4提高人員的專業素質

提高工作人員的專業素質需要企業從人才引進和定期培訓兩個環節進行。引進人才時應該要重點考慮人員的專業素質，而在對工作人員進行培訓時則更需要加強對工作人員的職業道德的關注，防止工作人員做出違反職業道德的行為。

5結論

綜上，企業會計電算化管理中的內部控制存在的問題包括基礎管理工作問題、軟件安全控制問題以及人員素質問題，要解決這些問題需要企業完善內部控制機制、做好基礎管理工作、加強對計算機的安全控制并提高人員的專業素質。

參考文獻：

[1]陳瑞生.我國高校會計電算化系統內部控制存在的問題和對策研究[J].商業會計，2012（11）：109-111.

[2]胡潔，章旭穎，蔣翠.會計電算化環境下企業內部控制存在的問題及對策研究[J].商業會計，2012（12）：118-119.

[3]劉運嘉，趙巖，胡師.略論會計電算化崗位的職責和權限[J].中國管理信息化，2012（14）：10-11.

[4]李麗新，張國忱.我國企業內部控制存在的問題及對策——基于會計電算化對內部控制的影響[J].商業文化（下），2011（7）：58.

[5]余強生.企業會計電算化管理中內部控制現狀及改進對策探討[J].中國市場，2011（39）：84-85.

[6]邵婷婷，王昱睿.淺談企業實行會計電算化所面臨的風險及處理對策[J].品牌，2015（9）：141-142.