探討制造業內部控制中的關鍵環節

顧賽飛

摘 要：二十一世紀以來，我國的經濟進入了一個飛速發展的時期，制造行業也得到了空前的發展，中國傳統的經濟管理模式已經不能夠滿足當代制造業和制造業的需求，這對于我們制造業的經濟管理模式提出了新的挑戰。除此之外，制造業內部的工作人員們對于制造業的控制機構也是越來越看重，尤其是在制造業的財務管理方面，這個層面的內容對于制造業的全局發展具有重大意義。本文從具體的財務方面出發，探究了一系列制造業內部控制的關鍵環節，希望能夠為相關的工作人員提供一定的幫助和支持。

關鍵詞：制造業；內部控制；關鍵環節

制造業進行內部控制主要就是為了保證制造業內部的財產安全，提高財務信息的質量，通過采取各種方法，從而提高制造業經濟效益。我們從認識制造業、認識制造業內部控制、制造業內部控制現狀及其制造業內部控制的關鍵環節四個方面來進行分析和探討。

一、認識制造業

近些年來，我國的對外貿易總額正在逐年的穩步增加，東西方的經濟貿易交流越來越頻繁，這種經濟的飛速發展是一把雙刃劍，我們必須要把握住機遇發展自己，同時也要留心經濟繁榮背后隱藏的危機和問題。制造業是中國的一項重要的實業，是我國國民經濟發展的支柱型產業，對于加強我國的國防實力，提升我國的國際地位有著舉足輕重的作用，這也是我國經濟增長的一個重要基點。所謂制造業企業，主要就是指通過對制造業中的設備、技術和資源等等進行一系列的加工和制造，從而轉換為有利用價值的工業品和生活用品的一系列企業的總稱。這些制造業企業普遍具有一個重要特點，就是以提供工業性和勞務性作業為主要的日常任務，而且相關的運營規模也是十分的巨大，涉及到了制造資金也極為龐大，市場產品的生產周期也比一般的日用品要長久許多，因此，資金的流動也相對緩慢。利潤永遠是企業追逐的首要目標，制造業企業為了追求利益的最大化，會進行合適的內部控制，從而能夠提高制造業企業的整體經濟效益，提高企業的市場占有率，促進企業的良性發展。

二、制造業內部控制

早在很久之前，我國的財政部就聯合證監會等部門制定了《企業內部控制基本規范》這一規章制度，從而有效保障了企業內部控制工作的有條不紊。這一《規范》改變了以往我國制造業企業的內部控制無章可循的局面，讓制造業企業有了新的指導方略和奮斗目標，在《規范》之中，我們制定了一系列的成文法和章節規范，有效加強了企業的內部控制，提高了工作人員的管理素質和企業對于市場風險的預防和應對能力，促進了企業的可持續發展能力，提高了制造業企業的市場競爭力，提高了企業的市場盈利空間，在總體上來看，這一做法也有效維護了社會主義市場經濟體制，保障了社會公眾的利益，捍衛了公平正義。所謂內部控制，主要就是指事業單位采取一系列的行為和措施，有效保障公司的資產，同時確保資產的保值和增值，保證經營活動的有效性和高效性。內部控制方法和措施是具有戰略性意義的，措施的科學與否直接關系到企業的未來發展，也關系到企業的盈利空間和市場運作效率，因此，我們必須做好充足的準備工作，讓內部控制工作變得科學有效。只有這樣，才能夠保證企業內部的條理性和清晰性，才能夠在全局上對企業的資產和效益等方面進行總體規劃，從而保證制造業企業的市場占有率和市場盈利空間，進而促進企業的良性發展。

三、制造業內部控制現狀

（一）制造業內部控制機制管理不足。制造業內部制度得不到完整的監督機制。目前，我國制造業的監督與評審主要是依靠內部的審計部門，這是比較單一的一種監督與評審方式，但是仍然有一些制造業的內部審計工作是制造業自身的財務部門來協助完成的，這就會造成多個部門一人領導的情況。

（二）制造業內部控制機制沒有得到應有的重視。很多制造業自身的治理結構存在較大的問題，主要體現在制造業內部控制非常不符合實際，沒有實際的指導意義，各個部門之間的責權結構劃分非常不清晰，在管理層制定了公司的長遠計劃與目標后，由公司的董事會來負責決策，因此這樣使得公司的決策與執行大部分掌握在內部人的手中，這使得制造業的內部控制機制沒有辦法像是自己的權利。

（三）制造業內部控制機制的影響因素比較多。我國制造業內部制定了比較完善的內部控制制度，但是在制造業真正執行的過程中并不能按照實際的要求進行，只是當做擺設來應付相關部門的檢查，并沒有真正的實行起來，導致了會計信息與事實不相符，各種違反規章制度的事情常有發生。由于部控制機制的影響因素比較多，所以導致制造業內部控制無法發揮自身的作用。

（四）制造業內部控制的意識有待加強。隨著經濟的快速發展，我國制造業在擁有多種機遇的同時面臨著各種挑戰，但是目前的制造業普遍存在風險意識比較薄弱的階段。因此，制造業必須建立屬于自己的管理風險機制，確認高風險的各個領域，加強制造業的管理。

四、制造業內部控制的關鍵環節

（一）加強和優化內部資金的管理和控制。制造業的發展需要資金，目前，我國制造業內部的資金是非常重要的，制造業的資金是制造業發展的命脈，如果沒有足夠的制造業資金進行周轉，那么這將非常不利于制造業的未來前景。因此，我們必須加強制造業會計制度的完善與推行，對制造業的現金收支業務及其銀行存款收支業務進行管理，我們可以根據銀行的實際賬單進行定時的核對，這樣便于制造業內部各項資金的監控和管理，避免制造業出納人員對資金亂動手腳，產生徇私舞弊的事情。所以，我們要加強制造業會計制度的完善與推行，實行崗位分離，保證制造業內部運行的合法性。

（二）加強對于業務各個階段的管理和控制。制造業內部的控制制度是非常重要的，我們必須給予這個方面以足夠的重視，從而加強制造業內部和外部的監督功能，除此之外，制造業的內部監督能夠鞭策我們在合法的范圍內進行活動，從而減少出現紕漏，外部監督有利于制造業監督內部監督機制的有效運行，因此，兩者缺一不可，我們必須在相關的制度范圍內加大監督的力度，避免制造業的內部控制制度只是擺設作用。

綜上所述，制造業內部控制對于制造業企業的發展而言具有十分重要的地位，我們必須要加強這方面的探索和實踐，為中國的制造業不斷向前發展而努力。

參考文獻：

[1]潘利萍.制造業內部控制中的關鍵環節探究[J].中國鄉鎮制造業會計，2014，08：188-189.

[2]郭鑒.制造業內部控制中的關鍵環節研究[J].中國外資，2013，23：217-218.