金融企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與強(qiáng)化對(duì)策研究

程瑜

[摘要]隨著我國(guó)金融體制改革的不斷發(fā)展，金融企業(yè)逐漸意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并且企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層和金融業(yè)監(jiān)管部門(mén)已經(jīng)充分重視內(nèi)部控制工作。金融企業(yè)需要健全內(nèi)控制度體系，使內(nèi)控評(píng)價(jià)體系得到完善，進(jìn)行有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)保障的構(gòu)建，形成健康的內(nèi)控文化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升以及可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]金融企業(yè)；內(nèi)部控制；評(píng)價(jià)體系

[DOI]1013939/jcnkizgsc201621086

1經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)我國(guó)金融企業(yè)的影響

11金融資本的衍生化擴(kuò)大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的空間，也帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)衍生金融市場(chǎng)是當(dāng)代國(guó)際金融領(lǐng)域發(fā)展最為迅速的市場(chǎng)。自20世紀(jì)90年代以來(lái)，金融資本規(guī)模急劇擴(kuò)張，而以各種基金和金融衍生品方式存在的金融資產(chǎn)增長(zhǎng)更為驚人。金融衍生品的誕生是源于市場(chǎng)對(duì)于規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)的需要，為投資者提供套期保值。然而，金融衍生品天生具有高杠桿的特性，能給予風(fēng)險(xiǎn)投資者以小博大、在短期獲得豐厚利潤(rùn)的機(jī)會(huì)，深受精于計(jì)算的投機(jī)者的鐘愛(ài)，當(dāng)然，金融機(jī)構(gòu)也深知這種小頭寸、大收益所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

12經(jīng)濟(jì)的貨幣化和虛擬化運(yùn)作模式給金融企業(yè)的內(nèi)控帶來(lái)嚴(yán)峻考驗(yàn)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的貨幣化和虛擬化使國(guó)際金融越來(lái)越脫離實(shí)體經(jīng)濟(jì)而獨(dú)立運(yùn)行。實(shí)體經(jīng)濟(jì)中，金融企業(yè)只需對(duì)以往的和現(xiàn)有的實(shí)物性交易進(jìn)行控制就能有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，如防彈押運(yùn)車(chē)、金庫(kù)保險(xiǎn)箱等。而在虛擬經(jīng)濟(jì)中，既不見(jiàn)實(shí)物也捉摸不到業(yè)務(wù)的交易過(guò)程，更何況許多衍生交易本身就不存在實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容，如法國(guó)興業(yè)銀行染指的股指期貨，它是避險(xiǎn)工具，但更是一種對(duì)賭游戲。經(jīng)濟(jì)衰退、金融風(fēng)暴、政治動(dòng)亂、戰(zhàn)爭(zhēng)和惡劣天氣等任何一個(gè)不可預(yù)計(jì)的未來(lái)因素都有可能給金融企業(yè)帶來(lái)災(zāi)難性的后果。經(jīng)濟(jì)運(yùn)作模式的這種虛擬化大大增加了風(fēng)險(xiǎn)的不可控性，使得金融企業(yè)相對(duì)于以往更難以識(shí)別或預(yù)測(cè)潛在的或未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

2金融企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

21缺乏對(duì)內(nèi)部控制正確的認(rèn)識(shí)

目前，金融企業(yè)缺乏充分的認(rèn)識(shí)，使內(nèi)部控制措施無(wú)法得到有效實(shí)施，更無(wú)法發(fā)揮作用。主要體現(xiàn)在以下方面：第一，將內(nèi)部控制與整章建制畫(huà)等號(hào)，以為內(nèi)部控制等同于各規(guī)章制度的集合，而未意識(shí)到內(nèi)部控制是業(yè)務(wù)運(yùn)行時(shí)緊密相連、相互影響的動(dòng)態(tài)機(jī)制；第二，認(rèn)為內(nèi)部控制就是相互制約，未正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的方式、方法和手段。

22缺乏完善的內(nèi)控機(jī)制

金融企業(yè)目前缺乏完善的控制環(huán)節(jié)，各控制點(diǎn)之間缺乏聯(lián)系，控制系統(tǒng)缺乏合理。首先是不具備完善的現(xiàn)代金融決策程序及制度；其次是未重視內(nèi)部管理崗位的控制，使內(nèi)部控制的作用受到限制；再次是部分崗位設(shè)置缺乏規(guī)范與合理，未實(shí)現(xiàn)各司其職、按部就班；最后是缺乏有效的監(jiān)督與檢查，尤其體現(xiàn)在基層管理人員的檢查與管理中存在較大的欠缺，使問(wèn)題堆積得不到解決。

23缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督和科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)

現(xiàn)階段金融企業(yè)片面注重事后監(jiān)督，缺乏事先的準(zhǔn)備與風(fēng)險(xiǎn)防范。并且，內(nèi)部控制監(jiān)督僅僅流于形式，沒(méi)有明確監(jiān)督的重點(diǎn)，沒(méi)有深入檢查內(nèi)控的運(yùn)行情況，缺乏考核評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置。同時(shí)，缺乏先進(jìn)的監(jiān)督手段，監(jiān)督人員的職業(yè)素質(zhì)較低，導(dǎo)致監(jiān)督工作難以有效開(kāi)展。

24缺乏健康的企業(yè)文化

企業(yè)文化對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)及發(fā)展具有十分重要的影響，同時(shí)也影響到員工職業(yè)素質(zhì)與個(gè)人修養(yǎng)的提升。部分企業(yè)的企業(yè)文化比較消極、散漫、不守信用，使其無(wú)法與內(nèi)部控制制度相協(xié)調(diào)，增加了內(nèi)部控制制度制定及執(zhí)行的成本，所取得的效果也較差。

3金融企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)化對(duì)策

31促進(jìn)內(nèi)控制度體系的建立與完善

金融機(jī)構(gòu)管理層需要進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控制度的制定，確保制度的有效，從而為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供制度上的保障。金融企業(yè)需要加強(qiáng)整章建制的制定，結(jié)合有關(guān)部門(mén)的相關(guān)規(guī)范，按照一定的原則，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際狀況，制定行之有效的內(nèi)控制度，同時(shí)制定內(nèi)控制度的具體實(shí)施方案，促進(jìn)內(nèi)控制度體系的形成與完善。在制度建設(shè)的過(guò)程中，需要樹(shù)立正確的觀念，即重視金融風(fēng)險(xiǎn)的防范，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息安全管理以及需要具有整體觀、大局觀，一切以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為最終目的。

32促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的健全

金融企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的健全包括的內(nèi)容主要有兩方面：首先是金融企業(yè)內(nèi)部控制的主觀評(píng)價(jià)，再者是稽查部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的客觀評(píng)價(jià)，該評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)對(duì)象是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制起管理和控制的作用。稽查部門(mén)的評(píng)價(jià)是企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的核心，占有最重要的地位。與此同時(shí)，評(píng)價(jià)的內(nèi)容涉及多個(gè)方面。進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)時(shí)，要求評(píng)價(jià)人員提高自身技術(shù)水平，從而提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的質(zhì)量。不僅要掌握基本的證據(jù)檢查、抽樣統(tǒng)計(jì)以及實(shí)地考察等方法，也要對(duì)專(zhuān)業(yè)測(cè)試以及業(yè)務(wù)流程圖等有充分的了解，從而能在需要時(shí)進(jìn)行科學(xué)綜合評(píng)價(jià)模型的構(gòu)建。

33建立強(qiáng)大的內(nèi)控評(píng)價(jià)保障

首先，要使各內(nèi)控評(píng)價(jià)職能部門(mén)得到明確，并且保證內(nèi)控評(píng)價(jià)能夠有效實(shí)施，能夠得到科學(xué)的評(píng)價(jià)結(jié)果。其次，需要進(jìn)行高水平的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)隊(duì)伍的建設(shè)。由于內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)占有十分重要的地位，就要求內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員具備高超的職業(yè)技能，并且對(duì)內(nèi)控制度及程序具有充分的了解與掌握。再次，需要加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)人員的職業(yè)培訓(xùn)，使其明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展情況，學(xué)習(xí)先進(jìn)的調(diào)控技術(shù)，提高企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。最后，需要對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行合理利用，將其作為有關(guān)崗位考核的重要依據(jù)。

34構(gòu)建健康的內(nèi)部控制文化

金融企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建健康的文化氛圍，使員工的創(chuàng)造力和責(zé)任意識(shí)得到激發(fā)，促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)科學(xué)。也應(yīng)該憑借有效的道德約束，提高員工對(duì)內(nèi)部控制制度的遵守。在人才選拔上需要堅(jiān)持公正以及擇優(yōu)錄取的原則，進(jìn)行教育和管理約束與激勵(lì)的有效結(jié)合，注重員工自律意識(shí)的培養(yǎng)，使其在工作中能夠?qū)W會(huì)自律與糾正。引導(dǎo)員工進(jìn)行相關(guān)制度及法規(guī)的學(xué)習(xí)，對(duì)自身的行為進(jìn)行約束，促進(jìn)企業(yè)員工的團(tuán)結(jié)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

此外，國(guó)有金融企業(yè)還應(yīng)該積極招聘并培養(yǎng)高素質(zhì)人才，為金融行業(yè)的未來(lái)奠定良好的根基。

4結(jié)論

總之，現(xiàn)代金融企業(yè)需要充分重視內(nèi)部控制工作的重要影響，在自身業(yè)務(wù)工作的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需求及實(shí)際狀況，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，促進(jìn)相關(guān)制度體系、管理工作以及人員的完善，從而形成完善的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)金融企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展。

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