淺談新時期對于稅收籌劃的新認識

梅林榮

摘 要：稅收籌劃是目前我國企業發展經營中所必須面對的主要問題之一，作為一門重要的學科其理論發展已有十幾年，但相關的研究卻依然存在許多存在爭議的環節。本文針對稅收籌劃的基本內涵和相關特點進行研究，重點研究新時期企業的稅收籌劃管理中的新問題，同時提出新的解決措施；希望通過本文的研究幫助相關工作人員合理地認識稅收籌劃的管控意義方案，幫助相關企業的財務管理工作構建更為完善的稅收籌劃機制。

關鍵詞：稅收籌劃；管理措施；創新

一、新時期稅收籌劃的新概念

稅收籌劃的概念指納稅人依照國家相關稅法的規定，按照一定的法規作為工作導向，采取包括企業運營、資金籌劃和投資管理等辦法進行安排，最終實籌劃稅收的目的相關行為。稅收籌劃這一概念本身源于納稅活動的籌劃管理，相關的理論經歷了從西方傳入并同中國特色社會主義經濟相結合的步驟，整個理論發展沿著納稅籌劃的方向不斷深入。在這一過程中，企業的管理實踐者逐步認識到了納稅人在相關的籌劃活動中所體現出的主體作用，但另一方面，許多研究者卻忽視了征稅人在整個稅務工作中所應用的主體地位，進而無法認識到其在征稅管理工作中的客觀性作用。不可否認，征稅籌劃本身是存在且具有客觀性的，通過合理的征稅籌劃以彌補相關管理所存在的漏洞是一項重要的措施，同時也是做好相關工作的前提要求。

稅收籌劃的概念并不是永不變動的，由于稅收管理本身是一項較為復雜的工作，其中的環節具有一定的經濟屬性和一定的政治屬性，同時其社會性又決定了它在不同的經營環境中所受到的影響不同，因此要考慮稅收籌劃我們必須對相關的政治、經濟和社會、技術等環境做較為全面地研究，了解其中可能產生的制約影響。新時期，隨著我國經濟加速發展，稅收工作的具體法規與相關工作流程也收到了深刻的影響，因而我們在研究稅收籌劃時，要將外部市場環境的變化相結合考慮，并重點針對稅務管理的適應性問題進行針對性研究，整個稅收籌劃管理又是一個循環往復的過程，伴隨著社會環境的改變，相應的稅收籌劃的具體內容就會隨著社會實際的改變而不斷改變。

二、新時期稅收籌劃存在的問題

（一）對稅收籌劃的認識不足

就目前而言，許多相關的稅務管理人員對于稅收籌劃工作并沒有產生多少針對性的認識，許多認識尚停留在表面無法深入下去。不少人甚至將稅收籌劃管理工作單一的進行聯想認為是逃稅漏稅等不法行為，對于其中所存在的具體區別則缺乏正確客觀的認識。當然，在理解的基礎上做好稅收的籌劃管理決策時將相關認識轉化為財務工作成果的最好手段。通常情況下，一些納稅人利用稅法上的漏洞進行逃稅漏稅行為，對于此類問題，相關的稅務局所采取的最好的管控方式是培養納稅人對于納稅籌劃工作的正確認識，在打擊偷稅漏稅的違法行為的同時，通過，通過更為合理的引導措施修正稅務管理工作中本身所具有的漏洞，而對于一些企業所存在的避稅行為，相關稅務管理部門必須加以正視并采取一定的管控手段。在此之中，注重傳播推廣稅收籌劃的相關認識思想，填補理論學習中所存在的不足，通過一定的理念推廣實現稅收思想的確立增強稅收籌劃管控效率的重要手段。

（二）忽視稅收籌劃風險

在當下我國企業關于稅收的管理活動中，對于稅收籌劃風險估計不足的現象是時有發生的，許多稅收管理人員認為稅收籌劃的目的只是為了減輕部分負擔，而對于籌劃過程中的各類風險卻經常忽視。不可否認，稅收籌劃本身屬于一類決策辦法，其風險性是客觀存在的。

第一，稅收籌劃與相關的稅務政策聯系緊密，這就導致其在政策變動過程中極易出現控制風險，稅務管理人員如果不能及時把握政策變動所提供的指向性，或是在跨地區跨區域工作中不注重稅務管理的差異性，就有可能產生因為主觀判斷不利所帶來的稅收籌劃風險。在經濟深入發展的今天，法制化的建設正經歷著由淺入深由粗到細的擴展，稅收管理必須根據法律法規的變化而及時作出相關的調整，否則稅收管理就有可能無法適應政策的變動。第二，執法偏差是可能造成稅收籌劃風險的又一大誘因，由于一些稅收管理工作表面上十分到位，相關的程序看上去也非常合乎稅收法規的各項規定，但在具體的執行環節，卻存在著客觀上的執法疏漏。第三，成本性風險。企業在稅收籌劃管理中無論是預期方案的確定還是中間的執行環節都需要投入一定的成本，如何控制此類成本與企業經營收益間的關系就成了重要的風險問題。不少企業在這一環節中由于管理漏洞造成了大量的成本浪費，稅收籌劃的風險性由此可見。

（三）缺乏稅收籌劃專業人才

稅收籌劃工作本身所具有的復雜性要求相關的工作人員必須具備一定的工作能力，因為稅收籌劃工作中無論是前期規劃還是后期經營，都必須按照相關規范進行，一旦出現偏差是不容易進行調整的，這就要求相關的稅收籌劃管理工作者一定要是復合型人次，具備相關的經營控制知識。與此同時，相關的稅收籌劃人員還必須全面了解企業投資與籌資的相關工作，根據政策的變化隨時掌握稅收變化的發展情況，并根據相關的行業變動及時拿出納稅應對方案，優化相關的籌劃管理工作，就此而言，目前我國的多數單位是缺乏此類專業性人才的。

三、稅收籌劃管理的新措施研究

（一）正確認識稅收籌劃

稅收籌劃本身是企業財務經營中不可忽視的重要內容，它的相關工作與企業的經營目標是相輔相成的，因此在新時期稅收籌劃的相關工作開展前我們必須對此樹立正確的認識。在稅收發展的新時期，稅收籌劃工作不能以納稅多少為簡單判斷，同時工作人員也必須根據國家的相關政策提供對于稅收管理的指導意見，將稅收籌劃與逃稅漏稅等想區別開來。企業在稅收管理工作不但要樹立準確的認識，更要嚴格遵照相關的法律規定。相關的籌劃工作必須嚴格遵守相關的規范章程，避免出現可能的疏忽情況。

（二）建立完善的稅收籌劃機制防范稅收籌劃風險

企業的稅收管理要根據一定的目標做好相關規制的構建，這就要求相關的工作人員必須根據外在的納稅環境總結出相關的管理控制機制。控制可能存在的財務風險問題，運用好相關的風險規避措施，推動稅收籌劃工作切實有效符合既定目標。同時，為了保障控制系統有效運行，企業應明確涉稅環節各部門的崗位職能，明確稅收籌劃的權限安排與制衡機制，確保企業稅收管理和稅收籌劃決策的科學性，避免企業稅收籌劃風險的出現。

（三）注重稅收籌劃專業人才的培養、加強與中介機構的合作

企業應注重對包括現有財會人員在內的從事稅收籌劃及風險管理工作的人員進行培訓，使其既能制定正確的稅收籌劃方案，又能正確地組織執行稅收籌劃方案，還能有效地對稅收籌劃風險進行管理；同時，企業可引進高素質的稅收籌劃及其風險管理人才，將應聘人員的稅收籌劃及其風險管理的知識與能力的考核成績，作為人員錄取的標準之一。

四、結語

綜上所述，在經濟快速發展的新時期，企業間的市場競爭不斷加劇，國家針對稅收的管理政策也在及時調整中。因此相關的稅收籌劃工作必須有及時樹立新的認識，通過理論創新帶動體系化建設，增加稅收籌劃工作的靈活應變能力，培養更多稅收管理人才，促進相關的稅收籌劃工作推進發展。（作者單位：大連市世紀鯤鵬科技有限公司）

參考文獻：

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