基于公司治理視角的內部控制機制的分析

徐凌婕

摘 要：近幾年來，我國的經濟發展趨勢正在展現出全新的形式和特征，基于此發展條件下，在對我國各個企業進行財務管理工作時，需要嚴格按照我國規定的相關標準對企業財務管理的方式進行有效的完善和改革，以達到企業安全發展的目的。但是在實際的工作改革中，企業存在的一些采取問題仍然在一定程度上阻礙了企業的發展和進步。本文主要探究在公司治理視角對財政方向內部控制機制進行分析。

關鍵詞：公司治理視角；內部控制；財政分析

一、企業財政內部控制機制現狀

（一）企業內部控制力度不夠。現在我國的許多企業都屬于股份制度，因此對于企業內部控制的權利的掌握力度不夠明顯，企業一般是以集權與分權相結合，在實施控制的時候，無法正確的把握力度，因此在企業中機場出現權利過重、分配不均的現象，繼而導致企業無法發揮內部控制作用。尤其是以企業視角考慮，管理層的權利過大，導致手下的員工經常沒有實權，不能夠有效展開內部工作，導致企業發展過于緩慢，對于現階段企業管理層的權利過重，經常產生濫用職權的現象，這種情況的發生對公司的財務、資金來說會造成一定的損失。有的企業由于對內部管理的模式分配不均，因此導致我國企業控制無效和力度的缺乏，不能保障企業的正常流轉，使企業的內部管理不夠完善，造成整個管理模式出現漏洞，不利于企業長期的運轉。

（二）企業內部集團信息傳遞不佳。對于現階段每個企業來說，企業的內部信息需要不斷的進行溝通與傳達，但是由于公司的組織較大，結構過于復雜，因此間接影響了信息的準確性與及時性。在信息傳遞的過程中，由于層層信息傳遞，極易導致信息本身主旨意識被誤解，因此部分員工對于信息內容有所曲解。再者在公司中由于信息系統建設不合理，導致有的信息無法傳達給每一個員工，導致員工對公司的信息制度不夠明確，極大可能在工作中出現失誤。在企業的財務管理中，基層員工經常需要對領導的信息在第一時間進行接收，因此才能夠在財務工作中具體實施，但是由于層層的過濾，傳到財務人員的時候，信息已經不夠全面與完善，導致基層財務人員曲解了高層的意見，因此財務工作無法正常運轉。良好的信息傳遞是幫助公司正常運轉的第一步。

（三）控制活動方面不夠嚴謹。目前我國的企業內部控制沒有做到使所有的決策與業務都處于內部控制的監督中，內部控制僅僅著重于企業的財務方向，因此在這樣的管理中漸漸地有員工互相勾結，使內部控制制度成為擺設，不能夠達到控制的效果。首先在授權審批的過程中由于缺乏常規授權的指引，導致員工對業務處理的方式與流程不夠清晰，對待一些特殊的業務專業意識度不夠，對待授權的范圍、程序等制度安排較為隨意。其次在會計系統控制方面缺乏統一的控制與管理，導致經常出現高額職務消費等一系列的現象出現，使財務部門的信息不夠準確，因此在工作時產生瑕疵。還有在預算控制方向中，由于很多公司實施全面的預算管理制度，但是對預算的約束力較低，使預算成為形式，沒有發揮實際作用。

二、企業內部控制機制具體實施方案

（一）建立完善的內部控制環境。為了確保公司內部控制機制的順利開展，首先要對公司的法人治理結構進行改善。現代企業的主要核心就是法人治理結構，這種結構是一種對法人財產利益相關的各項制度安排，為了通過利益促進各方互相合作，實現利益的互相存容，以確保全面保護股東的自身利益，從而幫助公司的發展，實現公司的其他目的。企業應當健全管理體制，理清管理的責任權利，以確保董事會在內部控制體制中的主導地位，通過其他股東的互相幫助下，形成相互制衡的模式，使每個人能夠在其位謀其職，要明確對公司重要事項進行管理與監督。再者要建立良好的企業文化，所謂的企業文化是指在企業中所有的員工在通過經營規劃活動形成正確的價值觀，思維方式與行為規范。優秀的企業文化對于企業來說有助于幫助內部控制的順利進行與實施。最后還要加強企業的內部審計獨立性與準確性，在企業內部管理中要建設獨立的內部審計組織，采用專業的審計人員，對關鍵的程序與環節進行合理的控制與監督。現代企業為了改變現有的財務管理方式，只有設立權威的審計機構，才能夠提高審計的獨立性與準確性。

（二）建立風險評估體制。為了提高企業的內部控制體制，同時要建立風險評估程序。在一些企業中風險評估程序應當包括識別內部的風險、識別外部的風險、建立風險分析團隊、完善風險監控程序及時記錄風險評估的過程。在建立風險的基本程序后，應當對風險采取合理的控制與應對措施。在識別分析企業的隱藏風險后，結合風險承擔的程度，權衡權益利弊，建立相對的風險應對機制，明確風險的應對策略，從而實現企業對風險的合理控制。對于企業管理層次來說，應當不時對風險應對措施進行檢查與研究，面對風險時應當快速成立風險防御機制，冷靜合理的對風險進行分析與研究，從而找到消除風險的方式，借此保障風險控制機制的有效實施。

（三）建立嚴謹的內部控制監督機制。要明確內部控制機構與其他機構的關聯，要不斷規范內部監督的程序方式。比如定期對賬目進行核實與記錄，保障資金的安全，要對關鍵的方位進行嚴謹的控制與監督，監督員工是否存在違規行為，還要定期舉行員工大會，向管理層反映公司內部控制的運作流程，要嚴格制定內部控制機制的認定標準，在監督中發現問題，分析產生的原因進行合理的防范，尋求高效的解決方式，要積極主動的向高層進行報告。要定期對內部控制進行有效的自我評價，確保內部控制的順利發揮在那與發揮效果，要運用適當的標準評價企業的內部控制機制，建立高效的內部控制評價程序，確保公司正常的運作，為企業帶來經濟效益。

三、結語

為了確保企業的健康發展，保障企業的正常運作，就要實施內部控制機制，不能夠使內部控制成為阻礙企業發展的障礙。從整體來說，企業內部控制機制是企業的經營保障，能夠有效的幫助企業正常運作，使企業的經濟有進一步的提高，因此內部控制機制是企業發展不可忽視的一個方面。

參考文獻：

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