企業財務內部控制中常見的問題及對策

李云松

摘 要：隨著我國近些年經濟的迅速發展，企業經營規模也隨之不斷擴大，而企業經管水平不高等問題也日漸顯現出來。當前國內很多企業尚未建立嚴格財務內部控制制度，致使企業財務運行機制不健全，財務風險上升。因此，本文主要以航空企業為例分析和研究了企業財務內部控制的內容以及相應的現狀和對策分析。

關鍵詞：企業財務；內部控制；問題；對策

一、企業財務內部控制的內容

企業的財務內部控制制度是目前企業管理的重要標志，同時是企業內部管理與制約條件的重要構成。企業財務內部控制的主要工作是嚴格會計的管理，設計合理與科學的組織機構和職務分工，明確對崗位責任制與規范業務處理的標準性。構建企業財務內部制度的目的是提升會計資料的質量，進一步保障企業內部的資產完整性與安全性，提高執行企業的規章制度和相關的法律法規力度。

二、當前我國航空企業財務內部控制現狀分析

（一）財務內部控制制度不完善。我國多數航空企業未能建立科學、有效的財務內部控制制度，部分航空企業雖然建立了財務內部控制制度，但由于執行力度不夠，使制定的制度未能“完全落地”。一是航空企業內部未樹立全面的財務內部控制觀。在實際工作中，往往將財務內控看作是財務部門內部的事務，缺乏各部門、各層級全員參與的意識，對財務部門缺少必要的配合。二是監督管理缺失。航空企業由于對財務內部控制制度的漠視，未能建立控制制度處罰機制，對于員工不執行財務內部控制制度的現象無法進行處罰。

（二）缺乏合理的預算模式。在進行航空企業內部的財務工作時，航空企業的預算是指導資產使用的重要條件，所以，預算編制的科學性影響著航空企業財務內部控制的效果。部分航空企業在編制預算時，不僅是在編制范圍內還是時間上，與財政預算部門也存在著一定的差異，這在無意當中增加了預算的環節。在進行預算的執行過程時，因為沒有對預算進行合理的評估和分析，這嚴重影響了航空企業對資金的使用效率，同時還降低了航空企業預算內容和結果的準確性，這些內容反映出航空企業預算管理缺乏一定的合理規范性。

（三）財務內部控制觀念滯后。航空企業員工尤其是會計人員在執行財務內部控制工作時原則性不強、積極性不高，專業素質有待進一步提高。內控信息化建設投入不足，仍相對薄弱。在進行財務內控工作時標準設置低、監督的積極性不夠、合作意識淡薄，這些都嚴重影響了內部控制的效果。

三、航空企業財務內部控制的措施

（一）提高航空企業財務內部控制工作重視程度。一是航空企業領導應提高對財務內部控制制度重視程度，在航空企業內部大力宣傳財務內部控制制度的重要性。二是提高執行制度公平性。航空企業應公平對待每位員工，保證全體員工按照控制制度執行，提高控制制度公平性。三是建立內部監督機制。對于在執行財務內部控制制度中表現不佳的工作人員，給予一定的懲罰，提高其執行會計控制制度的自覺性。

（二）完善內部控制制度。1、完善內部控制管理。包括明確崗位職責、科學設置會計崗位及職責，形成相互牽制、相互制約的崗位機制。制定和完善技術安全制度，用制度規范系統管理，減少系統遭受互聯網安全的威脅。建立完善的檔案管理制度，包括紙質檔案管理、電子信息檔案管理兩個內容，保障檔案安全。2、建立和完善內部監督制度。內部監督制度和保障財務管理內部控制制度有效落實和執行的關鍵。航空企業應從加強會計信息資源控制、組織管理、財務管理信息化開發、系統維護、系統應用等各方面工作的控制制度，通過有效的內部監督審計制度保障工作根據要求被執行。

（三）加強人才培養。航空企業的發展離不開人才，航空企業的財務內部控制和制度的制定也需要人才。首先，在人才招聘上，要擇優錄取，航空企業需要積極引進專業知識過硬并具有較強管理能力的綜合型人才，為其以后的發展奠定了基礎。其次，建議改為加強財務人員的職業道德教育，樹立“紅線”和“底線”意識。最后，為了使財務管理人員的素質跟得上航空企業的發展和需求，航空企業還需要定期開展專業知識的培訓，這樣才能給航空企業的財務內部控制提供源源不斷的人才支持。

（四）強化航空企業預算控制力度。預算控制為當前航空企業實施財務內部控制最為有效的一種方式，操作較為簡便且成本較低。隨著當今市場經濟不斷深化，航空企業應注重對先進全面預算管理方法的引入，力求通過預算控制來實現對本航空企業財務的內部控制。這就要求航空企業首先應樹立良好預算管理意識，提升本航空企業員工對全面預算管理重要性的深入認識，積極配合預算管理部門，積極參與相關工作，進而為本航空企業預算管理打造良好內部環境；第二，航空企業需提高全面預算管理執行的力度，嚴格按照預算計劃來開展航空企業各項經管活動，以推進高效合理的財務預算執行體系的形成；最后，航空企業需對預算完成執行相關情況進行定期分析，對于執行過程中存在的問題應及時予以改進、完善。

四、結語

綜上，財務內部控制是激烈市場競爭中企業穩健運行的關鍵。當前我國企業財務內部控制存在問題較多，因而，企業可通過加強對企業財務內部控制環境建設力度、強化預算控制力度、對財務風險進行針對性評估及健全企業內部控制體系等措施來提高財務內部控制力度與效率；財務工作者則應積極面對，不斷優化與創新控制方法，進而實現對企業經營風險的有效控制，力爭為企業的文件運營提供可靠支撐。

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