企業內部控制管理改進優化措施研究

張麗萍

摘要：改進完善企業的內部控制管理體系，對于促進企業的穩步經營發展也具有非常重要的作用。本文針對企業內部控制管理的改進優化，首先分析了當前企業內部控制管理中普遍存在的問題，并論述了企業內部控制管理改進優化應該遵循的基本原則，最后提出了可行的就具體改進實施措施。

關鍵詞：企業；內部控制；改進優化；

引言

在當前外部市場環境下，企業經營發展所面臨的外部競爭越發激烈，企業經營管理過程中的各種顯性與隱性風險問題也越發突出，如果企業沒有有效的內部控制管理，很容易受到外部市場的復雜性以及不確定性影響造成風險問題。因此，對企業的內部控制管理體系進行改善，尤其是結合現代企業內部信息化的控制管理環境，建立基于風險導向的內部控制管理體系，以整體強化企業的內部控制管理效果，已經成為企業管理工作改進完善的重點，這對于增強企業的風險規避控制能力，促進實現企業的長遠健康發展也具有非常重要的作用。

1企業內部控制管理存在的問題分析

內部控制作為企業重要的管理手段，是針對企業內部的全體員工所實施的，目的是確保企業經營管理活動的合法合規，確保企業內部的資產安全，保證企業的財務報告以及財務會計的真實可靠，而采取的一系列內部控制管理手段，以進一步的提高企業的經營管理效率，促進企業的發展。但隨著企業的經營管理理念的更新以及管理手段的不斷改進，企業的內部控制管理工作中也出現了較多的問題，主要表現在以下幾方面：

（1）企業的內部控制環境較為薄弱。企業的內部控制環境是整個企業內部控制管理體系的基礎，對于內部控制管理的效果也有著至關重要的影響。目前，我國很多企業的內部控制管理環境存在不少問題。一方面，企業內部管理層對于內部控制管理重視程度不足，沒有將企業的內部控制管理與企業的長遠發展相結合，造成了內部控制管理流于形式。另一方面，企業的人力資源管理落后，企業員工對于內部管理參與的積極性不高，造成了部分內部控制管理措施在執行過程中，效率不高。

（2）缺少全面的風險評估。部分企業在內部控制管理實施階段，對于風險評估管理不足，導致對于風險規避和控制能力不強，尤其是表現在企業的財務核算風險和經營風險方面。在財務核算方面，部分企業對于內部的各個生產管理部門以及分公司核算不清晰，甚至不能準確地核算企業的實際經營成果。在經營風險方面，投資管理策略制定缺少科學分析研究，成本控制管理措施不當，應收賬款管理不利等問題，很容易造成企業出現嚴重的財務風險問題。

（3）內部的控制管理不力。在企業的內部控制管理工作中，造成企業內部控制管理效果不佳的另一方面原因就是企業的內部控制管理力度不足。在內部控制目標方面，有的企業往往側重于對企業的財務報告以及合法合規性提供保證，而對經營效果以及效率提升重視不足，內部控制在服務企業的價值增值方面的功能不明顯。此外，內部控制管理制度在運行過程中，缺少有力的規范制度的輔助，造成了一些關鍵的內部控制管理制度流于形式。

（4）內部監督方面存在較多的問題。一些企業在內部控制管理方面沒有設置相應的內部監督機構，也未能健全完善的內部審計工作小組，對于企業內部的審計往往存在嚴重的形式化問題，而且主要集中在財務會計報表的審計監督方面，因而造成了內部控制監督工作形同虛設，不利于全面提高企業的內部控制管理執行效率。

2企業內部控制管理體系改進原則

在企業的內部控制管理改善方面，應該立足于企業的自身長遠戰略發展，重點通過內部控制管理，在強化企業經營活動合法合規以及財務會計信息真實可靠的前提下，提高企業的經營效益，對于企業的內部控制管理的改進優化，應該重點遵循以下幾項原則：

（1）整體性原則。內部控制管理體系在設計過程中，應該作為系統的整體工程，充分考慮整個內部控制管理體系整體運行的效果，重點確保內部控制管理能夠與企業內部的各個生產管理部門以及子公司之間實現相互協調，確保內部控制效果的最大化。

（2）適應性原則。在內部控制管理的改進優化方面，企業應該結合自身發展的實際情況、行業發展環境以及企業的內部組織結構、發展規模、業務領域、經營方式以及風險水平等實際情況來確定，確保與企業的發展相適應。

（3）全面性原則。完善的企業內部控制管理體系應該由企業的內部全體員工共同參與，企業內部的管理層、生產經營部門以及管理部門都應該共同納入到內部控制管理體系中。此外，還應該將內部控制管理工作貫穿于企業的生產經營決策等各個流程之中。

（4）成本效益原則。在內部控制管理優化過程中，還應該綜合考慮到企業的實際成本效益情況，盡可能的以最少的成本投入，在企業內部建立完善的內部控制管理制度，這也是內部控制管理優化最基本的原則要求。

3企業內部控制改進優化研究

（1）內部控制目標的調整。在企業內部控制目標的確定上，應該綜合考慮到企業的戰略發展目標以及生產經營管理過程中具體目標的實際要求。在戰略目標的實際確定上，重點是圍繞企業價值以及企業相關利益主體利益的最大化。在具體生產經營執行目標的確定上，則主要是確保企業的財會會計報告的真實性、經營活動的合法合規性以及資產的安全性。

（2）對企業的內部控制管理環境進行優化。在企業的內部控制環境上，應該按照現階段企業管理實際情況，在企業內部建立完善的組織結構，并對企業內部的激勵機制進行完善，尤其是對企業的人力資源管理制度等進行完善。同時，應該重點強化企業內部管理層的內控意識，積極主動地在企業內部開展內部控制管理，促進企業內部控制管理各項措施得到有效的貫徹落實。

（3）強化企業的風險評估管理。在企業的風險評估管理方面，企業內部控制管理改進優化過程中，重點圍繞企業的財務風險、生產經營風險以及合規風險等進行相應的防范控制管理。第一，應該按照企業的生產實際情況，建立完善的風險評估機制，尤其是準確的選擇企業內部的風險控制點，并重點對企業風險的類別、成因、發生概率以及造成的影響等幾方面進行評估。第二，應該相對的建立企業內部的風險預警機制，通過強化對風險的監測以及及時的風險反饋，對可能發生的風險問題及時進行危機預警，確保企業能夠及時的采取措施對風險進行規避控制。

（4）規范企業的內部控制管理流程。在企業的內部控制管理流程方面，重點應該在以下幾方面采取相應的措施：嚴格企業的預算控制管理，按照企業內部的計劃、財務預算程序，按照自上而下、自下而上、上下結合的方式，提高預算編制的科學性，同時加強企業預算執行階段的控制管理；嚴格落實相關的會計內部控制管理制度，加強對企業的交易授權審批、職責劃分、憑證與記錄控制、資產使用及管理等方面的控制管理；提高企業的會計核算水平，確保企業的財務會計報表能夠及時、全面、真實、綜合地反映企業的生產經營活動。此外，為了確保企業內部各項內部控制管理措施的有效執行，在內部控制管理方面，還應該重點加強制度建設，對各個環節各個部門的內部控制進行有效的督促。

（5）加強對內部控制的監督管理。在企業的內部控制監督管理方面，首先應該加強對企業內部控制管理的日常監督管理，尤其是通過例會的形式，及時在企業經營管理過程中開展業務分析與財務分析，及時對財務報告質量進行監控。其次，企業管理部門應該重點加強資產的盤點，重點對固定資產、存貨、現金、票據等進行核對盤點。同時，還應該將內部審計作為主要的內部控制管理監督的手段，重點對企業的內控制度的執行情況進行檢查，對企業內部控制管理的合理性、有效性和一貫性進行審計評價，對內部控制管理進行改進完善。

結語

改進完善企業的內部控制管理體系，已經成為當前很多企業經營管理改革的關鍵。在企業內部控制管理體系的改進優化過程中，企業的管理層應該重點關注于強化企業的戰略控制，提高風險管理水平，在目標確定、內控環境優化、風險評估、信息評估、流程控制等幾方面，有針對性的確定改進措施，進而整體提升企業的內部控制管理水平。

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