淺析我國商業銀行會計內部控制問題及風險防范

摘要：商業銀行會計內部控制體系能夠使商業銀行在經營過程中防范和規避財務風險，是商業銀行的第一道防線，能夠使會計信息更為真實、可靠，促進銀行的日常經營活動正常有序運行。筆者結合自身經驗，對商業銀行的會計內部控制存在問題進行分析，提出相關風險防范對策。

關鍵詞：商業銀行；內部控制；問題；風險防范

中圖分類號：F832 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-02

隨著國內金融系統的改革，我國商業銀行的經營環境發生了較大的變化，金融系統的改革使商業銀行在面臨較多發展機遇的同時也面臨著更大的挑戰。商業銀行作為直接經營資金的特殊企業，風險控制能力的高低決定著商業銀行經營的成敗。然而當前我國商業銀行的會計內部控制仍存在諸多問題，為了有效應對可能出現的各類經營風險，商業銀行需進一步完善相關體系及規章制度，加強銀行會計內部控制體系建設，增強風險防范能力，促進商業銀行健康良性發展。

一、我國商業銀行會計內部控制問題

結合我國商業銀行的行業特點及筆者的從業經歷，筆者認為，我國商業銀行存在的問題主要有以下幾方面：

（一）我國商業銀行缺乏良好的會計內部控制環境

我國商業銀行內部員工對內部控制的重要性認識不足。內部控制不僅僅是整理規章建立制度，而是將內部控制融入到銀行的日常經營管理當中去，各個業務環節即相互促進又相互制約，形成良性動態機制，及時有效的防范各類經營風險。部分會計人員未能充分意識到內部控制體系建立的重要性及緊迫性，導致內部控制制度建設滯后，崗位體系不能高效運轉。內部控制管理工作存在崗位分工不明，控制力度小，財務人員的整體素質與專業水平較難適應當前內部控制的需要。會計人員的專業知識掌握度較低，不能對風險進行有效的把控，操作違規意識不高。未建立健全人事激勵機制，沒能對領導干部的權利進行相應的控制，其個人決策行為、業務行為沒有相應的約束機制，存在較大的風險。

（二）我國商業銀行會計內部控制體系不健全

風險防范的規章制度不夠系統化，較為瑣碎，不利于會計人員對內部控制制度的內部控制的全面學習，從而應用成效往往較低。各部門各自為政，每個部門的會計核算規則由相應的業務主管部門自行制定，會計核算規則、會計內部控制缺乏有效統一，削弱了內部控制的力度。各個控制系統未能有效結合，全面控制存在不均衡現象。部分會計內部控制制度的建設未能結合銀行實際，有的甚至成為應付上級檢查的擺設，失去了內部控制的存在意義。計算機系統的控制較為薄弱，系統開發投入不足，機房控制管理和數據管理有待進一步改善提高。金融電子化的發展使銀行的業務和辦理業務的各種手段都發生了較大的變化，一些新業務沒有及時指定相應的控制辦法，出現無章可循的情況。

（三）我國商業銀行未建立健全良好的風險評估體系

銀行的經營風險普遍存在，關鍵是如何有效的防范、控制?，F階段，內部預警系統建設滯后，風險識別及防控方式較為落后，對相關會計業務的分析較為片面，對部分風險的認識評估還較為薄弱，識別評估能力較差，未形成良好的風險防控措施，商業銀行若在風險發生后再進行事后控制，風險破壞力較大。對同類風險不能進行及時總結，不能有效規避防范銀行日常經營中的風險。風險評估主要對單筆、單項業務進行評估，缺乏對銀行整體經營風險的評估，且評估缺乏連續性。未建立風險量化體系，對風險的影響程度不能準確評估，不能實行差別化管理。

（四）我國商業銀行會計內部控制監督體系有待進一步完善

會計檢查輔導不到位。會計管理人員疲于應付各類檢查活動，沒有充足的時間和精力對會計內部控制進行檢查輔導，因此，會計內部控制系統的一些不足之處較難被發現，不能擴展發展空間。內部稽核在商業銀行內部控制系統中發揮自我診斷、自我修繕、查錯防弊的重要作用，但實際上內部稽核系統在使用過程中浮于形式，未能及時發現錯誤，并進行修正的作用。稽核人員配備上未按實際的工作量進行配備，對稽核人員的素質未做具體要求，導致稽核人員專業水平及職業素養參差不齊，不能較好的適應工作需求。稽核人員缺乏系統培訓，不能及時更新知識，導致政策法規水平和業務技能跟不上會計內部控制的發展形勢。內部審計手段較為落后，對一些風險點未能進行有效的把控，工作流程缺乏標準化。

二、我國商業銀行會計內部控制風險防范

針對上述問題，筆者認為，商業銀行應采取以下措施，對風險進行有效防范：

（一）創造良好的會計內部控制環境

營造良好的文化氛圍，將內部控制意識融入到工作中，實現員工的自我管控，自覺按照規章制度行事的工作作風，積極有效的實現銀行內部控制目標。各級會計管理部門應結合工作人員、設備情況，對崗位進行合理有效的分工，使會計崗位體系高效運轉。切實提高會計人員素質，將真正素養高、專業精、能力高的會計人員充實到會計隊伍中。加強會計人員的自我約束，開展切實有效的業務培訓，并鼓勵會計人員積極學習法律知識，提高會計人員的專業水平和職業素養。完善人事約束激勵機制，建立健全良好的人力資源管理機制，提高員工誠信度，樹立勤勉的工作態度，秉承公正嚴謹的工作作風，提升自身專業技能和知識結構，使自身能力符合銀行經營發展的要求。

（二）建立良好的內部控制體系

結合銀行自身的經營特點，建立全面系統的內部控制體系，健全內部控制結構，加大管理力度，促進內控制度與業務同步發展。梳理、歸類現有的會計內部控制制度，并根據整理結果對現有制度進行相應的補充和修訂。建立分級授權制度，避免權力過于集中，明確各崗位責任，相互促進，相互制約，從而加強對重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機制，整合信息資源，保證信息能夠及時、準確的傳遞，及時有效的對會計操作風險近視識別及防范，從而保證會計內部控制的有效實施。加強對現行會計內部控制制度的評估分析工作，及時總結制度中的優缺點，不斷優化業務流程和制度，建立完善的內部控制體系。及時更新計算機知識，堅持制度優先，有效應對新業務的出現，使新產品、新業務的進入與會計核算制度規定和操作流程的變更同步進行，實現對新業務的有效控制。有效降低新業務開展帶來各種風險，盡快形成全面的內部控制制度。

（三）完善風險評估體制，合理配置企業資源

建立健全預警機制，有效提高銀行對風險的敏感度，同時建立有效的內部控制預警系統，還會使日常的業務操作性更強，能及時發現問題，使會計日常業務的操作性更強。預警系統會在業務辦理之后，持續跟蹤業務進展情況，防止風險再次發生，如若發生也能在第一時間對風險作出準確客觀的判斷。建立可以量化的風險綜合評價指標，實行差別化管理。針對不同層級的風險制定相應的管理措施，使銀行內部執行時有可以參考的標準，能夠根據綜合評價指標合理配置企業資源，從而使企業資源達到效用最大化。指標體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對銀行內部進行必要的監管和檢測，內外相互結合，相互促進，最大程度的促進會計內部控制的健康發展。

（四）建立會計內部控制監督體制，充分發揮監督體系的作用

組建監控小組，對會計人員的監督和管控。有效的利用會計資源，合理安排工作，使監督小組不僅能夠對會計人員的工作進行有效監督，并能夠協助管理者有效的制定相關決策。建立健全內部稽核系統，提升會計人員自我管控的意識與能力，充分了解控制理念，制定相應的管理制度，降低錯誤發生率。健全考核激勵機制，明確各崗位工作職責，安排熟悉金融法規、工作經驗豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強對稽核人員的培訓教育，充分發揮稽核部門在查錯防弊方面的重要作用。實施嚴格的責任追求制度，檢查過程中若發現的違規違章行為，要進行及時有效的責任追究，對相關人員進行處罰或處分。

三、結束語

隨著我國金融體制的改革，銀行業面臨著越來越大的經營風險，會計內部控制制度作為銀行的第一道防線，在有效應對體制改革、經營環境變化等方面發揮著十分重要的作用。然而當前我國商業銀行會計內部控制體系尚存在著未形成良好的內部控制環境，內部控制體系不健全，風評評估評價體系不健全，內部監督考核機制不健全等一些較為突出的問題。筆者結合自身工作經驗，提出了提高會計人員素質建立良好的內部控制環境、建立健全內部控制體系、風險評估體系、內部監督考核機制等相關應對措施，以期能夠促進商業銀行會計內部控制的有效運行，充分發揮風險防控作用，減少商業銀行在經營過程中面臨的風險。

參考文獻：

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作者簡介：唐麗娜（1988-），女，湖南衡陽人，華南理工大學工商管理學院2012級碩士研究生，研究方向：會計學。