我國開征遺產稅相關問題研究

【摘要】隨著我國經濟不斷發展，私有財產在少數群體的集聚現象日益明顯，從而導致社會貧富差距拉大。遺產稅作為大多數國家財產稅體系的重要組成部分，在調節收入分配，促進社會公平方面起著重要作用。以目前我國社會經濟發展水平來看，開征遺產稅已經具備了一些必要性和可行性，同時也面臨著一些問題。

【關鍵詞】貧富差距 遺產稅 稅制結構

一、我國開征遺產稅的重要性

（一）調節貧富差距

貧富差距問題在很大程度上影響著社會的穩定與發展。當個人擁有的財產遠遠高于一般平均水平時，對這樣的個人開征收遺產稅，可以在一定程度上緩解“越有錢就越有錢”的問題。因此，對少數富人開征遺產稅，使遺產稅能夠在調節貧富差距方面發揮重要的功能。我國雖然現廣泛征收的個人所得稅和消費稅，但在調節貧富差距的功能上具有局限性，而遺產稅大多以固定資產為征稅對象，富人很難避稅。通過征收遺產稅，一方面鼓勵富人為社會作貢獻，另一方面可以限制社會財富過于集中，促進社會安定，逐步實現共同富裕。

（二）優化稅制結構

遺產稅同時具有優化稅制結構的作用。在我國目前的稅制結構中，個人所得稅及房地產稅等財產稅稅制尚需完善，開征遺產稅可以填補我國現行稅制的空白，完善財產征稅制度。我國針對個人財產，只開征了少數稅種，有契稅、房產稅等，在現有稅收體系中這些稅種收入占比比較小。優化稅制結構的一個方向就是增加對個人財產的征稅，而遺產稅恰恰在這方面，能夠起到優化稅制結構的作用

（三）增加財政收入

遺產稅的征收有助于提高我國財稅收入。看其他國家的稅收數據，我們不難發現在稅收收入中，遺產稅都占有一定比例。例如，美國2011年遺產稅占聯邦稅收收入的0.3%；2011年日本的遺產稅收入占國稅收入的1.82%。可見，遺產稅是國家稅收收入中不可缺少的資源。針對我國現有少數富人擁有大量個人財富的情況，遺產稅一旦開征，遺產稅收入將是一筆不小的財政收入。

二、遺產稅開征面臨的問題

（一）財產價值難以準確評估

遺產稅的課征對象是被繼承人的遺留財產總值。遺產稅開征時，首先要對少數富人的個人遺產進行全面合理的資產價值評估。現階段我國對不動產、非上市股票及無形資產的評估是極為困難的，評估金額受多方因素影響。因此，如何全面合理的評估某一項財產的價值，以房產為例，房產位置，結構，面積，朝向，園區品質等，諸多因素都能夠影響財產價值，即如何客觀合理界定某一因素對財產金額的影響等問題，都是我國開征遺產稅之前首先要解決的問題。但現在的評估標準、方式等遠落后于開征遺產稅的需要。

（二）個人收入隱性化嚴重

隱性收入是指職工在工資、獎金、津貼等正常渠道之外取得的非公開性收入。個人收入隱性化是遺產稅開征面臨的一大難題。雖然我國目前在銀行開立個人賬戶都做到了實名制，但是由于銀行與政府部門之間并沒有聯網，無法提取銀行存款有效數據，加大了政府監管個人賬戶存款的難度。同時，還有相當多的情況是，出于種種原因，個人把大量的現金放在家中，根本不放在銀行里，這樣即使銀行與政府聯網做的在完善，這部分現金也無法有效監管。

（三）依法納稅意識薄弱

許多國家都已規定，對公益慈善事業進行捐贈可以避免繳納遺產稅，同時可以獲得良好的社會聲譽。而在中國，公民依法納稅的意識不強，大多數人不了解有關遺產稅的概念，且人們為子孫留財產的觀念根深蒂固。開征遺產稅對人們的觀念沖擊較大，這使得遺產稅的開征的難度大大提高。

三、現階段開征遺產稅的對策

（一）完善資產價值評估

完善資產價值評估，需要從完善評估機構，評估依據、技術標準，評估程序等方面。完善評估機構，就是建立專業評估機構，聘用專業的評估人員，或者從現有稅務人員中抽調專業人員，組成稅務機關下的專業部門。制定有關評估依據、技術標準等法律法規，將評估依據、技術標準等影響評估金額的因素進行規范化、統一化，建立統一標準。評估程序上也應是統一程序，并讓公眾有所了解。

（二）加強對個人收入財產監管

加強對個人收入的監管，需要從銀行與政府聯網、房產車船等部門全部與政府聯網、禁用大額現金交易等方面完善。將個人銀行賬戶全部聯網，使得個人在銀行存款不在是難以證實，只要政府需要，符合規定，即可以查出個人的全部銀行存款。同樣的道理，將各地房產部門也全部聯網，可以迅速查出個人在全國有有多少處房產，以便全面統計個人財產及遺產。同時，還要在市場交易環節，禁止使用大量現金，全部以銀行賬戶形式支付，則可以從根本上促進個人收入財產監管。

（三）提高依法納稅意識

遺產稅制度的成功與文化是分不開的。在我國，公民的納稅意識淡薄，且傳統的子承父業觀念根深蒂固，這成為了征收遺產稅的阻礙。考慮到我國特殊的文化氛圍和特有的經濟社會背景，加強文化宣傳，促進公民改變傳統觀念成為了遺產稅開征的關鍵。我們可以通過開展稅法宣傳講座進行遺產稅的普及。解除老百姓心中的疑惑，讓他們了解遺產稅在調解社會貧富差距、緩解社會矛盾等方面所起到的積極作用，從而提高公眾對遺產稅的認同意識，使更多的老百姓參與到法律的制定和執行中來。

參考文獻

[1]崔文波.關于我國開征遺產稅的研究[D].經營管理者，2014.17期.

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作者簡介：安洋（1982-），男，漢族，遼寧沈陽人，任職于沈陽工學院，研究方向：稅務會計。