試論如何完善行政事業單位內部控制體系

孫亮

摘 要：行政事業單位內部控制白皮書的發行，給當下如何完善行政事業單位的內部控制體系這一問題以新的啟示和指引。行政事業單位的內控體系對防范行政事業單位行政權利濫用起著重要作用，行政事業單位內控制度的有效實施，有利于在行政事業單位內形成懲戒、防范、保障機制完善的懲腐反貪體系，從而加快行政事業單位體制改革的步伐。對現階段行政事業單位內控體系的基本情況和存在的固有問題進行剖析，給出相應的完善方法和對策，旨在為行政事業單位內控體系的健康發展助力，給行政事業單位內控制體系的相關工作者以啟迪。

關鍵詞：行政單位；事業單位；內部控制

中圖分類號：D630 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）12-0094-02

雖然行政事業單位內部控制體系的完善對國家的發展、社會的進步、人民的生活都具有重要意義，但是目前我國行政事業單位的內部控制體系還是存在一些固有缺陷，同國家的要求、社會的愿望、人民的需求存在差距。加強行政事業單位內控體系工作，仍是現階段行政事業單位的工作重點。

一、當前行政事業單位內部控制的現狀和問題

（一）內部控制意識不強

當前，一些行政事業單位沒有正視行政事業單位的內控體系這個問題，內控意識不強，沒有成立單獨的內控部門，內控流程不健全，由于缺乏對內部控制的有力宣傳，相關的培訓機制不完善。這一現象的產生，主要有以下兩個方面的緣由：首先，行政事業單位內部控制建設的起步晚，理論研究不足，宣揚傳播不夠，讓許多行政事業單位的工作人員缺少行政事業單位的內控體系理論框架的構建，缺少專業、有效的認知。導致行政事業單位內部控制的日常工作缺少內控理論的指導，造成了行政事業單位內控工作中理論和實際的分離。其次，因為國家對行政事業單位的工作在法律條文方面有明確的規定和限制，一些行政事業單位的工作者認為外部的法律法規能足夠起到對行政事業單位的規范控制，再進行行政事業單位的內部控制，是一種資源的重復和浪費。行政事業單位工作人員在意識上對內部控制的不重視，在工作上對內部控制的不看重，都在一定程度上影響了我國行政事業單位內部控制體系的建設進程。

（二）內部控制環境不佳

行政事業單位內部控制體系建設的，行政事業單位內部控制體系效用的發揮，都離不開一個優質的行政事業單位內部控制環境。工欲善其事，必先利其器，只有優先建立起行政事業單位內部控制環境，才能讓行政事業單位內部控制體系得以順利孵化。但目前部分行政事業單位內部控制環境欠妥，給行政事業單位內控體系的發展造成了阻礙。當前部分行政事業單位因為對內控的忽視，相關人員隊伍建設滯后，內部控制的組織結構不清晰，權責不明，缺少與之相對的監督管理機制，使得行政事業單位的內部控制體系的建設步履維艱。同時，在行政事業單位中部分領導對行政事業單位內部控制未建成切實可行的決策機制、審批機制和問責機制，致使行政事業單位內部控制的相關工作人員在日常的工作中存在工作執行不到位、工作效率低下的情況。而且當下的行政事業單位在內部控制方面存在崗位安排不合理的情況，不利于行政事業單位對部門的內部控制進行一個系統的把控，不利于行政事業單位內部控制體系管理水平的提高，不利于行政事業單位內部控制體系反腐倡廉功能的有效發揮。

（三）內部控制制度不全

隨著時代的進步和社會的發展，行政事業單位對內部控制的需求越來越大，要求也越來越高。但是，當下大多數的行政事業單位依舊沿用舊有的內部控制體系理論的老一套來應對當前行政事業單位內部控制的新發展，這顯然是不科學的。行政事業單位內部控制白皮書的頒布實行，給了當下我們完善行政事業單位內控體系一個方向上的指導，但是具體到行政事業單位內部控制工作的方方面面，還是需要不斷地完善和提升。其次，現在很多行政事業單位的內部控制體系的管理制度還停留在計劃經濟時代，與當下的市場經濟環境不匹配，不能適應時代快速發展的需求。再次，由于行政事業單位的內控系統，缺少與之對應的監管體系，使得行政事業單位在進行內部控制管理的工作中，存在權力濫用、責任缺失的現象，讓行政事業單位內部控制的功能沒有得到有效發揮，行政事業單位內部控制的效果大打折扣。

（四）內部控制交流不暢

當前，我國部分行政事業單位內部控制工作中的交流不順暢，影響了行政事業單位內部控制體系的發展進程。落后的信息交流系統無法滿足行政事業單位內控工作的需求。信息蘊含的能量，只有在交流中才能得到體現。但是，目前部分行政事業的部門領導和部門工作人員之間缺乏互動，部門和部門之間缺乏互動，造成了一些在行政事業單位中存在的問題，因溝通互動不夠，使得問題復雜化，沒有得到有效的解決，降低了行政事業單位的工作效率。同時，由于溝通互動不夠，大家對行政事業單位的內部控制的理解，沒有得到有效統一，容易造成在行政事業單位內控工作的實行中人人各自為政，無益于人力資源優化配置。再次，行政事業單位內部控制本身就是一個系統性的工作，需要相關工作者進行分工合作，行政事業單位內部控制工作環環相扣，如果缺乏溝通，每個環節都對自己已有的信息進行保密和封鎖，那么整個內部控制工作就無法得到有效的開展，行政事業單位也就無法通過及時、有效的信息來完善自己的內部控制體系。

二、完善行政事業單位內部控制的方法和對策

（一）增強內部控制意識

行政事業單位要轉變舊有觀念，認識到內控系統的重要性，加快單位內控部門的建設。在行政事業單位內部加大對白皮書的宣傳，組辦相關課程培訓，讓單位內部的工作人員形成對內部控制的正確認識，鼓勵大家積極投入建立和完善的行政事業單位內部控制體系的工作中。認識到行政事業單位的內部控制是對國家推行的規范行政事業單位的法律法規的補充，不是資源的重復和浪費，而是讓國家政策落到實處的重要行政舉措。修正行政事業單位人員對內控體系的輕視、忽略，把內控工作責任到人，建立以行政事業單位領導扛大旗，指方向，行政事業單位各部門工作人員齊配合、同努力的內部控制工作方針，有條理、有秩序地推進行政事業單位內部控制工作的有效執行。讓行政事業單位內控體系能得到更好的發展，并逐步完善，有益于行政事業單位更好地履行其職能，為社會和人民提供更好的服務。

（二）營造內部控制環境

良好的行政事業單位內控環境，對行政事業單位內控系統的優化建設具有重要意義。但是，當下由于重視程度不高、專業人才隊伍建設滯后、組織機構不健全等問題，使行政事業單位內部控制環境不容樂觀，極大地阻礙了內控體系的發展進程。我們要轉變已有觀念，通過實行優惠的人才政策、開展與相關的培訓，加快專業人才的引進和培養，同時鼓勵行政事業單位的工作者通過自學和再教育的手段來提升自己的職業能力，提高行政事業單位內控制度相關工作人員的專業能力和職業素養，同時建立良好的晉升制度，優化人才資源配置。調整內控組織結構，權責清晰，責任到人，積極建立落實與之相關的決策機制、審批機制和問責機制，讓行政事業單位內部控制的相關工作人員在日常的工作有章可循，有據可依，增加工作執行力，提升工作效率。從整體上對行政事業單位的內部控制系統的工作進行把控，建立與之相對的監督管理機制，使行政事業單位的內控系統得以優化，讓其管理水平得到提高，讓其承載的反腐倡廉的功能得到有效發揮。

（三）健全內部控制制度

內控制度的健康發展、不斷優化，是行政事業單位內控制系統功效能夠得以有效發揮的基礎。與制度缺失相伴的是對內部控制行為的放任，如脫韁野馬般的內部控制運行，會迷失原本的方向。制度的優化、發展，是推動行政事業單位內制系統解決自身問題，提升自我的第一步，也是要貫穿行政事業單位內部控制始終的核心點。順應時代的發展和社會的進步，以行政事業單位內部控制白皮書為綱，來健全完善行政事業單位內部控制制度。行政事業單位要勤于思考，善于總結，多方借鑒，建立起科學性和實用性相結合的行政事業單位內部控制制度，同時對與之相對的監督管理和風險評估機制進行優化升級，讓行政事業單位的內部控制工作，從開始到結束都有章可循，有據可依，杜絕行政事業單位內部控制工作中權力濫用、責任缺失情況的發生，提高行政事業單位的內部控制管理水平及工作效率，適應時代和社會高速發展的需求。

（四）實現內部控制交流

在行政事業單位內部構建一套切實可行的信息交流系統，有利于加強行政事業單位內部的交流，最終達到讓行政事業單位內控體系優化的目的。通過交流互動，行政事業單位內控工作中的信息背后承載的能量，可以助力于內控體系的發展。部門領導和部門工作人員相互溝通，部門和部門相互溝通，有針對性地解決行政事業單位內部控制中發生的問題，提升行政事業單位的工作效率。通過溝通，有效統一大家對行政事業單位的內部控制的理解，大家團結合作來完成行政事業單位內部控制執行工作，讓人力資源得到有效利用。通過有效交流、溝通，讓行政事業單位內控體系中各個部分的資訊，相互流通，互通有用，讓其內控系統的信息產生現實價值，能給行政事業單位日常的工作以有效指導。

三、結語

總而言之，隨著社會主義現代化建設的發展，順應國家構建服務性政府的需求，行政事業單位要從完善行政事業單位內部控制體系著手，通過提高內部控制意識、營造內部控制環境、健全內部控制制度、實現內部控制交流，來提高自身的行政效率和管理水平，加強反腐倡廉力度，更好地為社會和人民提供服務。