淺談制造業中小企業內部控制存在的問題及措施的分析

尤笑治

摘 要：隨著中小企業在制造業的發展，內部控制日益發揮出積極的作用，中小企業的健康發展在確保國民經濟的穩定增長，促進市場競爭，推進技術創新，促進市場繁榮，方便群眾生活，維護社會穩定等方面發揮了重要作用。然而，盡管中小企業數量目前很多，但大多規模小，發展慢，故障率高，企業壽命不長。一個很重要的原因是，內部財務控制必須跟上企業的發展。與此同時，在制造業中中小企業內部控制規范也逐漸顯露出來，在很大程度上制約了公司內部控制的效率。這篇文章將被引導到詳細的問題，再與中小企業在中國制造業的實際情況相結合，提出了切實可行的建議，以加強內部控制。

關鍵詞：制造業；中小企業；內部控制

1 制造業中的中小企業內部控制存在的問題

1.1 現有的會計控制基礎相對薄弱

制造業的財務管理的基礎是會計的內部控制，這部分內部控制涉及的范圍較廣，一般意義上他涉及到財務審查機制的有關程序，職責，審批制度和存儲系統，資產的控制和記錄的分析與分離。在這個階段，我們的制造企業的基礎有相當一部分是相對較弱的。在這種薄弱的環境下會計信息不能很好且準確的傳達下一級，這樣會嚴重影響財務的結果。總而言之，會計控制主要體現在以下幾個方面：第一，制造業中規模相對較小的中小型企業他們的生產能力有限，進而自身獨特的優勢也就無法充分體現更別說利用，長期以往，這樣的狀態會導致企業的會計信息嚴重缺失，會計信息嚴重失真。第二，中小企業由于人員配備較少這就使得庫存管理不當，甚至實施不到位，存貨與進貨的計價方式不當，這樣的處境使得中小企業不能很好的發揮其應有的會計控制價值。

1.2 中小企業內部審計重視力度不足

制造業中的中小企業財務管理中的重要一環就是內部審計，這也是中小企業的關鍵一環。中小企業要承受經營活動的監管與控制，其業務有關的體制，機制都與企業的經營活動有關。在現階段，我國的制造業中中小企業的內部審計形同虛設。很多企業有關人事認為中小企業的內部審計對中小企業的發展影響不大，甚至會有拖后企業的前進步伐，因此內部審計也更是空化。中小企業的內部審計不足主要體現在以下幾個方面：第一，中小企業的制造業中未曾設立內部審計部門，第二，人才是企業發展的根本，內部審計需要很多專業的技術人才，而中小企業往往考慮到成本不聘用或者少聘用內部審計人才，這樣就造成了內部審計的嚴重不足。

1.3 中小企業內部控制建設不足

目前，我們的企業絕大多數是建立內部控制制度，但仍有操作過程中系統中的許多薄弱環節，但并不嚴重。這主要體現在：第一，制造業中小企業的內部控制結構不規范，企業內部控制制度脫鉤的日常運作，造成效率難以充分發揮作用；二是中小企業制造資源優化系統成本和融資機制不完善，導致缺乏內部資源的正確配置，進而導致各個部門之間的惡性競爭加劇，嚴重影響了企業的正常發展。

1.4 制造業中的中小企業管理層未認識到內部控制的重要性

與其他公司相比，中小企業在制造業中運行范圍廣泛，業務領域的風險大，因此難以管理，對制造業中中小企業內部控制的執行情況不容忽視。然而，各級工作人員在制造業中小企業傳統的管理思想更深刻，未能充分認識到內部控制的重要性，從而對實行內部控制的積極性不高。

2 制造業中的中小企業強化內部控制的相關建議

2.1 規范制造業中的中小企業業務控制程序

規范制造業中的中小企業業務控制程序需致力于下述兩個業務循環：第一，生產循環。它控制內容的傳送涉及到生產，生產成本，銷售，成本核算，成本分攤和領用材料等手續；第二，銷售與收款循環，其控制內容涉及到銷售發票開具、現金收入記錄、收益和應收賬款記錄等程序。

2.2 中小企業內部控制環境的進一步加強及完善

企業的內部控制環境至關重要，要想改變中小企業的內部控制環境，可以從以下幾個方面著手。第一，觀念的轉變，人生存的外部環境是受認得觀念控制的，只有從觀念上加強意識理念才能改變相應的環境。中小制造企業要加強人才的培養和教育管理理念，突破以前的滯后思維建立現代管理理念。第二，優化內部結構，合理劃分內部控制層次。第三，完善激勵和獎勵政策，通過相應的激勵政策鼓勵有創造性的人才，使他們在企業的發展中發揮自己的本領，為企業的發展帶來光輝，從各級人員的積極性，通過激勵機制來調動。

2.3 改進會計內控制度

制造業中小企業按照內部業務發展的需要，不斷完善內部財務和會計制度的規定，極大地提高會計人員的素質。企業管理必須首先能夠保證自身嚴格遵守財務規章制度。對于會計人員的質量控制，一是建立和完善會計人員的行為評估體系，及時發現財務和會計舞弊，減少會計處理產生錯誤的可能性；二是建立健全考核上崗制度和崗位輪換制度。

2.4 重視內部審計的控制作用

中小企業應高度重視生產管理和決策，通過內部審計工作的不斷完善建設組織架構，為客戶提供科學，真實的財務信息，為企業的發展服務。此外，較大的子公司可以考慮在其內部建立董事會，由董事及其他高級管理人員直接負責公司內部審計和專項整治工作，董事會下設的委員會獨立撰寫內部審計報告。

中小企業作為促進社會和經濟發展的主力軍，具有生命力和不可預知的發展潛力。內部控制制度是企業發展和進步的生命線，是保證企業在當今競爭激烈的經濟大潮中立穩鎮海的基礎。希望更多的中小企業認識到內部控制的不可或缺，建立內部控制制度，使社會主義市場經濟的內部控制體系更加健康，有序的發展。

參考文獻：

[1]張洪亮.論制造業中的中小企業銷售與收款業務的內部控制[J].經濟師，2012，2.

[2]趙貴菊.會計信息化環境下的企業內部控制問題研究[J].現代商業，2012，2.

[3]柯使進.淺談ERP系統對制造業內部控制的作用[J].China'sForeign Trade.2012，4.

[4]葉永付.淺談制造業中的中小企業內部控制[J].China's Foreign Trade，2010：22.