淺析“營改增”對小企業的影響及對策分析

摘 要：日前，我國已全面推開營業稅改增值稅（以下簡稱“營改增”）的試點工作，對于為數眾多的小企業來說，如何利用好這次“營改增”全面試點工作帶來的稅收變化，為企業實實在在地減輕稅務負擔，就顯得十分迫切，也是“營改增”試點研究的一個重要課題。

關鍵詞：小企業、營業稅、增值稅、對策分析

經國務院常務會議決定，自2016年5月1日起，我國將全面推開“營改增”的試點工作。“營改增”試點工作的全面推行將對我國現有的稅制體系產生重大影響，這將在很大程度上改變我國的流轉稅制度。隨著我國公民和企業的納稅意識不斷提高，“營改增”政策作為提升我國稅制完善的重要措施，其出臺具有相當的必然性和合理性。

簡單來說，“營改增”是指將對我國境內以前繳納營業稅的相關稅目改為繳納增值稅，增值稅作為流轉稅，企業只需對其提供的服務或銷售產品的增值利潤部分進行繳稅，這樣對于同一經營項目就可以有效避免重復納稅的現象。通過“營改增”，有利于廣大小企業的發展、促進其產業升級和結構轉型。

一、我國小企業目前稅務現狀

1.小企業稅負整體偏重

隨著國家鼓勵創新創業和市場經濟的快速發展，目前小企業的數量越來越多，發展越來越快，但小企業的發展難度卻越來越大。小企業發展困難的原因有多方面：像存在缺乏資金、缺乏技術、缺乏管理、融資困難、生產成本上升快等。但稅務方面的影響也是一個重要的因素，主要存在稅負過重和重復征稅的問題。

2.小企業稅務繳納不規范

目前，我國小企業普遍存在稅務繳納不規范的問題，主要是從源頭上就難以控制和規范，一是承接業務時不愿開具有效發票，二是增值稅發票取得以后難以抵扣，三是稅源控制等其他方面原因。所以為了控制成本和盈利，廣大小企業也不愿意規范經營與納稅。

3.小企業財務管理不規范

對于小企業來說，由于營業稅的核算和繳納相對簡便，而“營改增”以前小企業取得增值稅發票也難以抵扣。所以小企業也不愿意花費人力物力去規范財務核算，也不利于企業的經營管理與分析。

二、“營改增”對我國小企業的影響

1.通過“營改增”，可以減輕小企業的稅務負擔

“營改增”以后，對于小企業來說，只需要對其提供的勞務或銷售產品的增值利潤部分進行繳稅，可以有效的避免重復納稅。通過減輕稅負，有利于提高小企業加大生產投入的積極性，促進小企業的產業升級和結構轉型，提升小企業的市場競爭力。

2.通過“營改增”，可以促進小企業的規范發展

對于小企業來說，“營改增”以后，由于小企業取得進項發票以后可以進行抵扣稅，從而愿意在銷售時或提供勞務時開具有效銷售發票，通過現代企業的分工合作，上下游企業都有利于的自身的財務核算體系和促進企業的管理水平；也能增強和提高小企業承接的業務能力和范圍。同時，對于國家征稅角度來說，也有利于從源頭上控制和規范稅源建設。

3.通過“營改增”，可以增強小企業的發展能力

此次“營改增”的稅制改革，對于小企業的發展也十分有利。目前，小企業普遍存在缺乏資金、融資困難的問題，原有的稅收優惠政策，對于小企業的幫助有限。而通過“營改增”，很多地區在試點方案中，對小企業給予了更大的稅收優惠政策。如上海地區在試點方案中，對于年銷售額在500萬以下的小規模企業統一執行3%的增值稅稅率，這將極大減輕企業的負擔，促進廣大小企業的健康發展。

三、分析與建議

（1）對于小企業來說，重要的是先要鍛煉好“內功”，充分利用這次“營改增”的機會，合理減輕企業稅負。因而要加強對企業內部稅務人員的培訓學習，建立健全企業內部的財務相關的控制制度，強化企業內部涉稅管理工作，提高稅務風險規避能力。

（2）對于小企業來說，同時也要抓住這次國家稅制改革的機遇，根據企業的實際情況，調整企業的經營策略，以最大限度的享受“營改增”帶來的收益，促進企業的發展和提升企業的競爭力。如有的小企業，可以適當的采用勞務外包的方式開展生產活動，一方面可以減輕企業自身的負擔，提高資金使用效率；另一方面還可以獲得進項發票抵扣的收益。

（3）從國家稅務層次來講，應該要簡并增值稅的征收機制，目前我國一般納稅人的增值稅稅率從低到高分別為0%、6%、11%、13%、17%等，這是“營改增”試點過度時期的一種特殊安排，但征稅計算略顯復雜，增加了企業財務核算和稅務繳納的難度。從長遠的角度來說，需要簡并增值稅的征稅稅率，方便納稅人納稅和征稅管理，才有利于各方達到共贏。

綜上所述，在國家全面推行“營改增”試點的背景下，一方面“營改增”給小企業帶來了實在的稅負減輕效益，另一方面也給廣大小企業的發展帶來新的機遇和挑戰。小企業應根據企業自身的經營特點，全面了解和分析新的稅制征收規定，抓住機遇，發展自身。

參考文獻：

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[4]周彩云.“營改增”對部分中小微現代服務企業的影響[J].中外企業家，2015（16）.

作者簡介：

熊小軍（1980— ），男，漢族，江西外語外貿職業學院會計學院教師，專業審計學、研究方向財務與審計實務。

（作者單位：江西外語外貿職業學院會計系）