高新技術企業稅收優惠政策的實施分析

鄧凱丹

摘 要：縱觀世界經濟發展史，高新技術產業在各國經濟發展中都有著舉足輕重的作用，尤其在我國高新技術產業更是經濟發展的龍頭產業。本文就我國的稅收優惠政策對高新技術產業發展的促進作用及不足進行分析，根據高新技術產業發展遇到的實際問題，從制度和法律兩個層面對我國實行的高新技術產業稅收優惠政策存在的一些問題進行歸納總結，并對我國稅收優惠政策改進提出幾點建議。

關鍵詞：高新技術產業；稅收優惠政策；分析

提高企業的自主創新能力是促進企業發展的有益渠道，為此，我國為企業頒布了一系列的稅收優惠政策，希望可以提升企業的自主創新能力。高新技術企業有著高成長、高投入、高回報、高風險的特征，其生命周期較短，在投資初期，往往面臨著較高的風險，高新企業的發展情況已經成為評估各個國家綜合國力的關鍵性因素，為此，各個國家也頒布了一系列的政策來促進高新企業的發展，其中稅收優惠政策正是其中最為有效的。但是，在稅收優惠政策的實施過程中，也遇到了一些突出的問題，要促進高新企業的發展，必須要重點解決這一問題。

1 高新技術產業稅收優惠政策在我國實行所遇到的問題

1.1 稅收優惠政策在制度方面存在的問題

1.1.1優惠政策不明確

從我國現行的稅收優惠政策來看，大多未針對具體的科研活動與項目，而是針對某些單位。實際上，這種形式并不合理，不僅會導致濫用稅收優惠政策問題的出現，也導致經濟建設過于偏重新建項目，影響了企業的可持續發展。從稅收優惠政策的實施情況來看，目前我國的高新技術產的優惠政策，只是針對結果，對于企業的創新過程，缺乏明確的制度規定，這無疑也影響了高新技術產業的發展。

1.1.2稅收負擔較重

從稅種結構看，高新技術企業的稅收優惠內容包括流轉稅、所得稅、財產稅等等。其中流轉稅中包括增值稅、營業稅和關稅；所得稅則有個人所得稅和企業所得稅兩個方面；財產稅涉及房產稅、城鎮土地使用稅等。從整體上來看，我國高新技術企業的稅收負擔還是較重的，造成這一問題產生的根源在于生產型增值稅，不僅增加了企業的稅收負擔，甚至對產業技術的發展、設備的更新起到了反作用。此外，大量事實證明，無形資產的投入、科研咨詢費用（比如轉讓技術費用、項目的開發研究費用）等經常大于固定資產等的投入，這些無形資產的開支都未納入進項稅額的抵扣范圍。從這一層面來看，我國高新技術企業的稅收政策是亟待完善的。

1.1.3稅收以區域劃分不公平

我國稅收實施的是一致性稅收原則，而不是以區域劃分實行不同的稅收政策，這是稅收公平原則的重要體現，但是，在高新技術企業的稅收優惠政策上，卻實施了區域優惠政策。區域優惠政策會導致高新技術企業的稅收優惠呈現出集中化表現，不利于高新技術企業的良性競爭。稅收區域優惠政策不僅影響了高新技術產業的發展，還弱化了整體的稅收優惠政策，不利于科研開發、科技進步、新能源開發、新工藝應用、新產品試等工作的順利開展。

1.2 稅收優惠政策在法律層面上存在的問題

對于高新技術產業稅收的優惠政策在我國法律還中缺乏明確的規定。高新科技企業稅收優惠政策在我國形同虛設，沒有自己的條文，大多是在某些稅收條款基礎上進行修訂、補充而成，分散于各類稅收文件及各類稅收單行法規中，用起來顯得捉襟見肘，更得不到有效宣傳。科技稅收政策的不規范使其缺乏嚴肅性和剛性。

2 完善高新技術產業發展稅收優惠政策的建議

2.1 從整體出發，改革現有政策

國家應根據本國科技產業發展的重點，系統的規劃、制定切實可行的科技稅收優惠政策，以市場需求為依據，對技術明顯落后、國家嚴令淘汰的行業及產品要放棄優惠政策，要把優惠政策真正放到有前景、節能型、高科技產品及行業上，制定出突出重點、層次清晰的多元化稅收優惠政策體系。

2.2 從現狀著手，完善法律條文

部分稅收優惠政策的層次較低，執行力度不夠，對經濟發展的調節作用得不到充分發揮，應對一些相對成熟的條例、條文通過正常的程序成為法律條文，使之有權威性。筆者建議，還可以將高新技術稅收優惠政策上升為一部基本法，使其有法可依。

2.3 調整制度，做到全國一致

對于高新技術企業的稅收優惠政策，應該做到全國范圍的一致性，適當提高優惠百分比，對高新技術產業涉及的技術轉讓、科研開發等無形資產實施減稅或免稅政策。此外，還可以積極借鑒發達國家，實施多種稅收優惠政策的組合，從直接優惠為主轉化為間接優惠模式，加速折舊，實施稅收抵免，提取研發保證金，細化研究人員優惠政策，對于科研發明予以一定的優惠減免政策，促進相關產業的發展。此外，我國的稅收管理優惠政策需加強。不能讓部分人、部分單位借其優惠政策為自己大開方便之門，偷稅漏稅，應切實落實到高新技術產業發展上。使高新技術產業的發展享受到更多的優惠，使之健康的，迅速的發展。

3 結語

總之，我國高新產業的還在處于發展階段，需要相關部門制定合理的稅收政策來保證它的健康發展。

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