“營改增”背景下我國建筑企業納稅籌劃工作優化思考

史瑞

摘要：隨著國家對建筑企業實施“營改增”的稅收政策調整，大量建筑企業也將因此改變固有的經營模式，以此來抵消或減少“營改增”對建筑企業帶來的影響。同時，在新的稅收政策即將實施的背景下，建筑企業也應當抓住現有的實踐資源，對企業自身的經營模式進行整合，使建筑企業能夠盡快適應新的稅收政策，保持良好的經濟效益。文章研究了“營改增”對建筑企業納稅籌劃工作的影響，同時還提出了相應的優化措施。

關鍵詞：建筑企業；“營改增”；納稅籌劃

目前，國家出臺了“營改增”的稅收調整方案，建筑企業將會最大程度地避免過去的重復納稅，改善企業的經營環境，使企業的經營模式和納稅籌劃發生重大調整。通過這樣的調整，建筑企業可以在“營改增”稅收政策即將實施的情況下，依照合理的納稅籌劃方式，實現企業節稅和提高經濟效益的目的。

一、“營改增”對建筑企業納稅籌劃工作的影響

在“營改增"的稅收政策實施后，建筑企業的納稅籌劃工作也受到了影響。其中，企業的稅收負擔以及在納稅管理等方面都會做出相應的改變。

（一）建筑企業稅制發生變化，由營業稅改為增值稅

國家對稅收模式進行調整之后，建筑企業的稅制也因此發生很大的調整和變化。企業原有的稅率為3%，在稅收方案調整之后，企業現有的增值稅稅率將增長到11%。另外，營業稅改增值稅的稅收調整也會對企業原有的計稅方式產生影響。現有的“營改增”調整方案規定的建筑企業進項稅率分四個檔。在計算企業建筑企業稅收額度時，一般應當首先確定企業的銷項稅額和進項稅額，利用銷項稅額減去進項稅額就得到了企業應繳納的增值稅。其中，企業的銷售情況決定了建筑企業銷項稅務的大小，而企業成本又直接影響著進項稅額的大小，所以，如果將建筑企業進項稅額擴大，在繳納稅款時，建筑企業能夠抵消的也就越多，這樣就可以有效避免重復繳稅。

（二）進項稅額較難取得、稅率相對提高使建筑企業稅負增加

在企業整體的成本支出方面，人力資源投入所占的成本的比例非常大。其中，人力資源的成本投入屬于進項稅額的范疇。只有增加進項稅額的比例，才能減小建筑企業整體納稅金融。但就目前來看，人力資源成本無法獲得增值稅的發票，這就減小了建筑企業進項稅額的抵扣比例。從而提高了建筑企業整體的納稅額度。另外，當建筑企業依照國家稅收政策進行稅率調整之后，建筑企業的稅率將由原來的3%，調整到現有的增值稅稅率的11%。這一調整會對企業的納稅籌劃形成較大影響。

（三）購買稅控設備、增設增值稅專管員改變企業稅務管理模式

在我國建筑企業納稅政策做出調整之后，基于“營改增”稅收模式下的納稅政策，將會對我國建筑企業原有的稅務管理體系產生較大的影響，同時，這種影響也會波及到整個建筑行業。新的稅收管理模式下，建筑企業也將依照新的稅收管理標準和要求，配套新的稅務管理體系。新的稅務管理體系需要建筑企業投入大量的人力和財力資本，這些資本投入都會提高建筑企業的成本投入。另外，依照新的稅收管理標準，企業必須配備專職的增值稅管理人員和專用的增值稅發票。與此同時，增值稅的管理程序非常復雜，而且工作量非常龐大，需要招募大量的工作人員來開展相關的稅收管理工作，這筆開銷將大大提高建筑企業的成本投入，給企業的運作造成負擔。

（四）“營改增”后建筑企業需墊資納稅，增大資金壓力

在營業稅稅收管理模式下，建筑企業往往在代開發票的情況下才會進行稅收繳納活動。但是將營業稅改為增值稅之后，依照相關的稅收管理規定，建筑企業必須在拿到增值稅的專用發票后，同時在完成相關的建筑工程計量工作時就要進行納稅申報。可是往往在這個時候，建筑企業的工程款還沒有進賬，要繳納這筆稅金，企業就必須進行提前墊付。因此，建筑企業的日常資金流轉活動必將會受到不利影響。

二、“營改增”背景下建筑企業納稅籌劃工作的優化措施

在“營改增”的稅收政策背景下，建筑企業要實現合理的稅收籌劃管理，就必須首先對新的稅收政策進行深入分析，并制定出合理的優化措施，以此來提高企業的經濟效益。

（一）加強對稅收政策的理解，靈活制定稅收規劃

原有的營業稅稅收，建筑企業往往更側重于營業稅的稅收管理，而忽略了較少涉及的增值稅業務，使建筑企業財務管理人員對于增值稅管理缺乏足夠的了解和認識，因此在業務和操作技巧上，缺乏足夠的靈活性。為保證建筑企業的經濟效益，建筑企業必須組織相關的財務人員，進行增值稅相關業務的管理培訓。培訓內容可以涉及新的稅收管理政策，以及稅收管理方法和技巧。在建筑企業當中負責增值稅稅收管理的工作人員應當加強對增值稅相關稅收政策的了解和認識，同時還要努力打通與地方稅收管理部門的溝通渠道，增進彼此互信，加強信息共享，在彼此信任的基礎上進行稅收管理方面的業務溝通，從而提高了建筑企業納稅籌劃方案的可操作性和實際意義。

（二）重視人員素質提高，建立增值稅管理體系

在稅收政策調整之后，建筑企業的相關納稅籌劃政策也要進行相應的調整。原有的納稅籌劃方式已不能有效降低建筑企業的納稅金額。所以有必要對企業的納稅籌劃模式依照新的“營改增”稅收模式做出科學的調整，在合理的范圍內降低建筑企業的納稅負擔。對于建筑企業來說，為提高企業的經濟效益，必須投入大量的人力、物力以及財力作為成本支出，并建立科學的增值稅管理體系，提高建筑企業納稅籌劃的實際效果。目前建筑前應當依據企業自身環境和實際經營狀況，對未來即將執行的增值稅稅收管理體系進行預先的成本投入，為新的稅收政策、稅收管理提供必要的崗位和資金支持。同時還要根據新的稅收管理需求，不斷完善稅收管理體系，確保建筑企業的經濟效益。

（三）加強供應商管理，充分挖掘進項稅抵扣環節

建筑企業進項稅額的多少將直接影響到企業可抵扣的進項稅收額度。建筑企業的進項稅額與企業的成本有直接關系。所以，建筑企業要提高進項稅額的抵扣率，必須首先在成本管理上下功夫。供應商作為成本管理的重要內容和對象，首先應當進行規范，為建筑企業提供原材料、勞動力，以及服務的供應商，要認真核實其納稅人身份，并確定其所能提供的發票種類，同時根據以上信息篩選出適合建筑企業經濟效益的供應商。同時建筑企業還應當按照供應商所提供的信息資料，建立相關的數據信息庫。這個信息庫可以幫助建筑企業實現對供應商的規范化管理，從而使建筑企業的進項稅額實現最大的抵扣程度。通過金融企業對供應商的規范化管理，使得企業的納稅籌劃方案的可操作性增強，建筑企業的經濟效益也因此得到提升。

（四）轉變經營方式，優化企業現金流管理

建筑企業在原來的營業稅稅收管理模式下，當建筑企業開具發票時，企業才會依據發票信息對當地稅務機關繳納相應的稅金。但是，當稅收政策由原來的營業稅改為增值稅后，建筑企業的繳稅方式因此也發生了相應的改變。按照新的增值稅稅收管理規定，建筑企業在完成相關工程的計量工作后，并且在拿到相關的增值稅發票時就要進行增值稅的納稅申報工作。但是，由于建筑企業的行業規則，此時提供給建筑企業的工程款還沒有結清，企業要繳納這筆稅金就必須將企業的固有資本拿出來進行繳納。但是，建筑企業屬于以盈利創收為目的的企業，在投資過程中，固有資產的缺失勢必會影響到企業下一步的投資活動，企業的整體運作也將受到影響。因此，企業必須轉變舊有的經營模式，加強與工程合作人員的溝通，確保按時完成工程施工任務，不違背前期關于工期和工程質量的約定。在工程項目完成的同時，要加快工程的驗收進度，在工程驗收工作完成之后，就要提高建筑工程款的結算效率，使建筑企業的資金周轉不受增值稅繳納的影響。

三、結語

建筑企業對于推動我國經濟發展具有重要意義。在“營改增”稅收政策背景下，建筑企業應當首先對新的稅收政策給企業運營帶來的影響和改變進行深入分析，同時還要結合企業的實際情況采取相應的措施。因此，建筑企業在稅收管理中應當按照相關的稅收管理規范，進行科學合理的納稅籌劃，通過納稅籌劃繳納合理的納稅金額，避免出現重復納稅的情況，以提高建筑企業的綜合實力和市場競爭力，使建筑企業在激烈的市場競爭環境中得到健康發展。

參考文獻：

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（作者單位：山西六建集團有限公司）