銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)與發(fā)展研究

姚田田　柳娜

摘 要：信息技術(shù)日新月異，給各行各業(yè)帶來了便利與挑戰(zhàn)。在銀行內(nèi)部審計(jì)工作中，信息化的發(fā)展節(jié)約了人員成本、提升了工作效率，但目前我國銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化尚存在一些問題。從審計(jì)隊(duì)伍的配置、審計(jì)軟件的開發(fā)、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)環(huán)境和審計(jì)信息化的推廣四個(gè)方面進(jìn)行分析和論證，提出解決方案，以期使內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)更加科學(xué)，并有針對(duì)性。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；信息化建設(shè)；銀行

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）21-0093-03

引言

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、傳輸、與分析等方式也在不斷地發(fā)生著變革。以計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)為代表的科學(xué)技術(shù)正迅速普及到各個(gè)行業(yè)，這既為內(nèi)審工作的發(fā)展帶來新的契機(jī)，同時(shí)也為內(nèi)審工作帶來新的挑戰(zhàn)。銀行業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，貨幣流動(dòng)的推動(dòng)者，在信息時(shí)代背景下同樣也迎來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。深入了解我國銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展的現(xiàn)狀與遇到的問題，結(jié)合當(dāng)前信息發(fā)展背景，借鑒其他行業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的成功經(jīng)驗(yàn)，提出相應(yīng)的改進(jìn)策略，可以提升內(nèi)部審計(jì)信息化質(zhì)量與效率，并在一定程度上有助于防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這對(duì)于推進(jìn)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義[1]。

一、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)綜述

（一）內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的內(nèi)涵及特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)信息化是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以促進(jìn)組織完善治理為目標(biāo)，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，變革內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施、審計(jì)管理以及支持審計(jì)決策的過程[2～3]。我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展先后經(jīng)歷了手工審計(jì)階段，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)階段，以及以審計(jì)項(xiàng)目管理信息化為核心的內(nèi)部審計(jì)階段。在信息化時(shí)代背景下，隨著科技的迅速發(fā)展，金融業(yè)日常業(yè)務(wù)的范圍的不斷擴(kuò)大，金融業(yè)的審計(jì)工作也會(huì)隨之發(fā)生變化。因此，審計(jì)信息化勢(shì)在必行。

審計(jì)信息化主要包含計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)、信息系統(tǒng)審計(jì)兩方面內(nèi)容。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)為常規(guī)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)提供支持，信息系統(tǒng)審計(jì)對(duì)全局的審計(jì)提供保障[4]。內(nèi)部審計(jì)信息化，改變了傳統(tǒng)的審計(jì)方式。將傳統(tǒng)的事后靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)的實(shí)時(shí)審計(jì)轉(zhuǎn)變，將由監(jiān)督型審計(jì)向管理效益為主的服務(wù)監(jiān)督型審計(jì)轉(zhuǎn)變，審計(jì)的重心時(shí)刻隨著審計(jì)目標(biāo)與范圍擴(kuò)展而轉(zhuǎn)變[5～6]。體現(xiàn)了現(xiàn)代審計(jì)工作的獨(dú)立性、真實(shí)性、有效性、全面性、客觀性的特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)信息化在本質(zhì)上改變了審計(jì)人員的思維習(xí)慣、知識(shí)結(jié)構(gòu)、審計(jì)模式，擴(kuò)展了審計(jì)對(duì)象的范圍，使審計(jì)工作更全面化、規(guī)范化。此外，信息化提高了審計(jì)工作的質(zhì)量，有效地避免了審計(jì)重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的發(fā)生，不但使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)更加靠近組織的價(jià)值鏈，而且使提供的審計(jì)服務(wù)越來越受到肯定。

（二）銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必要性

隨互聯(lián)網(wǎng)的引進(jìn)，銀行業(yè)務(wù)的范圍與方式也在逐漸發(fā)生變化。以商業(yè)銀行為例，首先，隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大與發(fā)展，其業(yè)務(wù)范圍逐年增加，傳統(tǒng)抽樣審計(jì)將為審計(jì)工作帶來不可預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)；其次，業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大所需的專業(yè)性人才隨之劇增，而現(xiàn)有的專業(yè)審計(jì)人員很難適應(yīng)每一項(xiàng)專業(yè)性業(yè)務(wù)，導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)隨時(shí)在審計(jì)工作中發(fā)生；再次，現(xiàn)階段隨著國民經(jīng)濟(jì)的不發(fā)展，各銀行原有的作業(yè)系統(tǒng)很快地被新的作業(yè)系統(tǒng)更新?lián)Q代，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、關(guān)聯(lián)復(fù)雜的情況時(shí)而發(fā)生，這將為內(nèi)審工作帶來不可預(yù)估的困難。國內(nèi)的一些大型商業(yè)銀行面對(duì)諸如以上的復(fù)雜局面，正著手建設(shè)以“業(yè)務(wù)集中、技術(shù)整合、信息共享、數(shù)據(jù)挖掘”為特點(diǎn)的信息化銀行，推動(dòng)銀行經(jīng)營管理模式發(fā)生本質(zhì)上的變化[7]。毫無疑問，信息化銀行的建立，將為內(nèi)部審計(jì)工作帶來更廣闊的平臺(tái)。先進(jìn)的信息技術(shù)、龐大的信息數(shù)據(jù)以及廣泛的專業(yè)性內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，將會(huì)為高層次的管理人員提供決策支持，也為組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供有力的保障。

二、銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀及存在的問題

運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)開展內(nèi)部審計(jì)工作，是社會(huì)進(jìn)步的新趨勢(shì)，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行整合、歸納、分工、專業(yè)的處理銀行業(yè)務(wù)，將在信息的獲取、輸入、輸出等方面發(fā)揮優(yōu)勢(shì)。使得審計(jì)結(jié)果具有公允性，審計(jì)質(zhì)量得到提高，從而有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為銀行機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障[8]。

（一）銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，我國的內(nèi)部審計(jì)信息化仍處于初級(jí)發(fā)展階段，各項(xiàng)規(guī)章制度、法規(guī)建設(shè)發(fā)展不夠完善。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與信息系統(tǒng)審計(jì)較國外發(fā)展都處于相對(duì)較弱的水平。近年來，以四大國有銀行為代表的金融機(jī)構(gòu)為推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，先后實(shí)現(xiàn)了審計(jì)信息化的開發(fā)與推廣。其中，中國農(nóng)業(yè)銀行根據(jù)自身業(yè)務(wù)需求，在發(fā)展內(nèi)部審計(jì)信息化的工作中，側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)防范工作；中國工商銀行的審計(jì)檢測(cè)系統(tǒng)是內(nèi)部審計(jì)信息化中的一項(xiàng)創(chuàng)新，通過檢測(cè)模型庫和檢測(cè)指標(biāo)庫，可對(duì)全行主要機(jī)構(gòu)與核心業(yè)務(wù)開展定期與不定期的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，有針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)控；中國建設(shè)銀行的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，通過審計(jì)系統(tǒng)對(duì)集成的數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的分析、預(yù)測(cè)及模塊處理，系統(tǒng)有效地將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通過數(shù)據(jù)化降到最低；中國郵政儲(chǔ)蓄銀行整合資源配置，提出整體信息化規(guī)范的框架，從加強(qiáng)集團(tuán)掌控方面來全面規(guī)劃審計(jì)工作[9～10]。信息時(shí)代背景下，審計(jì)信息化技術(shù)風(fēng)起云涌，各銀行機(jī)構(gòu)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)需要開發(fā)符合自身需求的審計(jì)管理軟件，著力將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，將審計(jì)質(zhì)量達(dá)到最高[11]。

（二）銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的問題

國內(nèi)的各大銀行機(jī)構(gòu)都在大力推行符合自身需求的信息化銀行機(jī)構(gòu)。信息化銀行的推廣，一方面能提升銀行機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)力，另一方面能使銀行機(jī)構(gòu)快速跟隨國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新趨勢(shì)。信息化銀行的建立，毫無疑問將給審計(jì)工作帶來本質(zhì)變革。但如今多數(shù)銀行機(jī)構(gòu)將面臨內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的過渡時(shí)期，而專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍的配置問題，審計(jì)軟件的開發(fā)問題，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)環(huán)境問題，審計(jì)信息化的推廣以及審計(jì)信息化的程序步驟方法不規(guī)范等問題，無疑都將會(huì)阻礙內(nèi)審工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。因此，解決銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)信息化所面臨的問題刻不容緩。下面將分別分析這幾個(gè)問題：

1.各銀行機(jī)構(gòu)審計(jì)人員隊(duì)伍的配置不夠平衡。擁有會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、以及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高素質(zhì)復(fù)合型人才較少，而普通審計(jì)人才較多。信息化時(shí)代背景下，新技術(shù)的應(yīng)用，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)環(huán)境、審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容和技術(shù)發(fā)生根本性的改變，這也要求審計(jì)人員的各方面素質(zhì)要全方面提高。目前銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部內(nèi)審專業(yè)人員比例不高，很多內(nèi)審人員都是從其他崗位或者財(cái)會(huì)人員選拔而來，所以一定程度上不具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，現(xiàn)代信息技術(shù)，難以勝任信息化銀行業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目。

2.各銀行機(jī)構(gòu)審計(jì)軟件的功能不夠完善。內(nèi)部審計(jì)涉及行業(yè)面廣， 生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)種類多，管理模式各種各樣，審計(jì)軟件應(yīng)該盡可能地將每種業(yè)務(wù)、每種管理模式都考慮進(jìn)去。目前，多數(shù)銀行機(jī)構(gòu)的智能化程度不高，只能實(shí)現(xiàn)簡單錄入與存儲(chǔ)的任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)軟件離現(xiàn)代審計(jì)的要求還存在較大差距，沒有充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)本身具有的強(qiáng)大計(jì)算、比對(duì)和分析作用，審計(jì)人員仍無法從煩瑣的工作中解放出來。

3.各銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)環(huán)境不夠健全。首先，目前的審計(jì)信息化建設(shè)缺乏規(guī)劃，沒有全局觀念，系統(tǒng)觀念；其次，審計(jì)信息化建設(shè)的軟件不夠強(qiáng)大，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)軟件的統(tǒng)籌管理，實(shí)現(xiàn)共享；再次，審計(jì)信息化建設(shè)的硬件條件較差，系統(tǒng)的運(yùn)行效率低下。

4.各銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)未統(tǒng)一。2008年11月27日，我國成立全國審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)完善審計(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)體系。順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展的需要，各大銀行機(jī)構(gòu)響應(yīng)號(hào)召先后開發(fā)審計(jì)信息集成系統(tǒng)、審計(jì)信息管理系統(tǒng)、審計(jì)工作依據(jù)系統(tǒng)等。但從審計(jì)計(jì)劃的制訂到項(xiàng)目的實(shí)施過程中，銀行機(jī)構(gòu)實(shí)施自動(dòng)化的程度較低，只是在大體的審計(jì)流程上將審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范化，并未對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行細(xì)化。多數(shù)銀行機(jī)構(gòu)并未真正地實(shí)現(xiàn)審計(jì)文書格式化；信息系統(tǒng)關(guān)聯(lián)程度較差，未依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)生成審計(jì)結(jié)論；延時(shí)、單一角度地反映審計(jì)業(yè)務(wù)，未實(shí)現(xiàn)審計(jì)查詢多樣化。

三、加強(qiáng)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的相應(yīng)策略

針對(duì)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的問題，本文相應(yīng)地提出了解決方案。

（一）引進(jìn)復(fù)合型人才，優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

各銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)自身發(fā)展需要，引進(jìn)高素質(zhì)復(fù)合型人才，培養(yǎng)專業(yè)型的審計(jì)人員。使審計(jì)人員熟知銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，熟練掌握計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)，并善于將知識(shí)應(yīng)用到審計(jì)工作中。專業(yè)型審計(jì)人員和復(fù)合型人才的培養(yǎng)必須兩手并抓；調(diào)動(dòng)審計(jì)人員在審計(jì)信息化工作中的熱情，定期組織專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，建立優(yōu)勝劣汰的用人機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)專業(yè)型與復(fù)合型人才，專崗專用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并重用兩種人才，為審計(jì)信息化人才創(chuàng)造發(fā)展平臺(tái)；開展銀行機(jī)構(gòu)間，行內(nèi)部門間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流工作。

（二）開發(fā)專業(yè)型審計(jì)軟件

分析銀行機(jī)構(gòu)所處的外部與內(nèi)部環(huán)境，充分利用銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)現(xiàn)有的各項(xiàng)資源，利用內(nèi)部審計(jì)方法與現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)，開發(fā)適合自身發(fā)展需要的審計(jì)軟件；利用強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，將審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、檔案整理階段進(jìn)行數(shù)據(jù)集成、資料歸納、存檔，并建立統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與執(zhí)行制度，對(duì)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行對(duì)比分析、指標(biāo)分析和趨勢(shì)分析，在本質(zhì)上杜絕因人為的主觀臆斷而造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)質(zhì)量與效率的缺失；借鑒其他行業(yè)成功內(nèi)部審計(jì)信息化軟件開發(fā)的案例，建設(shè)全面的應(yīng)用系統(tǒng)、信息資源、網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和信息化管理體制。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)信息化基礎(chǔ)環(huán)境

整合利用現(xiàn)有資源，引進(jìn)專業(yè)人才，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展業(yè)務(wù)需求。有針對(duì)性地開發(fā)適合銀行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)信息化軟件，實(shí)現(xiàn)事前事中事后全程審計(jì)監(jiān)督的審計(jì)技術(shù)；建立健全的審計(jì)軟件開發(fā)隊(duì)伍，切實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)信息化推廣工作，提高審計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行效率。

（四）實(shí)現(xiàn)各銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一

首先，各銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，建立統(tǒng)一的審計(jì)目標(biāo)，制定審計(jì)信息化的發(fā)展規(guī)劃，保證內(nèi)部審計(jì)信息化的工作；其次，加強(qiáng)銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)信息化規(guī)范上的細(xì)化，對(duì)系統(tǒng)操作、人員準(zhǔn)入、數(shù)據(jù)使用、信息安全等方面進(jìn)行明確的規(guī)范；最后，應(yīng)多組織交流學(xué)習(xí)，引進(jìn)其他銀行機(jī)構(gòu)信息化實(shí)施方面成功的方法，不斷推動(dòng)本單位內(nèi)部審計(jì)信息化的水平，促進(jìn)銀行內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效率的提升。

四、銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展趨勢(shì)

銀行機(jī)構(gòu)開展信息化內(nèi)部審計(jì)是為了適應(yīng)銀行業(yè)經(jīng)營、管理信息化發(fā)展的需要。銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)方式，都隨信息化的發(fā)展發(fā)生著巨大的變化。順應(yīng)國際金融趨勢(shì)的變化，銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展勢(shì)在必行。盡管我國銀行業(yè)當(dāng)前在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息化建設(shè)工作上取得了一定的成就，但是仍存在著不少問題亟待解決，且這些問題可能在近一段時(shí)間內(nèi)還不能得到徹底的解決。所以，銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)工作依然任重道遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 郭小金，王紅蘭.淺談內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)[J].審計(jì)與理財(cái)，2013，（9）：50-52.

[2] 中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).中國內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展報(bào)告[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2014，（3）：4-10.

[3] 張悅涵.內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展現(xiàn)狀、趨勢(shì)與對(duì)策[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2013，（8）：61-63.

[4] 曹燕，常京萍.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化戰(zhàn)略研究[J].會(huì)計(jì)之友，2010，（10）：52-54.

[5] 蔡毓瑾.淺談內(nèi)部審計(jì)信息化[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2012，（2）：255-256.

[6] 陳冬梅，劉彥軍，王紅霞，裴浩帆，張國剛，王曉輝.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)研究[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2014，（8）：70-73.

[7] 白濤.“大數(shù)據(jù)”時(shí)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展策略的理論思考——以“信息化審計(jì)”引領(lǐng)未來發(fā)展[J].西部金融，2013，（10）：7-9.

[8] 趙艷平.提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化的研究[J].中外企業(yè)家，2013，（31）：91-92.

[9] 張斌，王曉東，楊政寧，賈紅健，方朝進(jìn)，吳宇明.郵政審計(jì)信息化：充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)管控中的作用[C]//全國內(nèi)部審計(jì)理論研討優(yōu)秀論文集，2014.

[10] 中國石化集團(tuán)公司審計(jì)局北京分局課題組.信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用探索[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2014，（5）：62-70.

[11] 審計(jì)署金融審計(jì)司課題組，呂勁松.信息化條件下金融審計(jì)組織管理模式研究[J].審計(jì)研究，2013，（6）：12-18.

[責(zé)任編輯 劉兆峰]