論行政事業單位財務管理的內部控制

金寶玲

摘要：行政事業單位財務改革到達攻堅階段，高度統一的計劃經濟轉變社會主義市場經濟，很多行政事業單位還是按照行政指令行事，造成了很多國家資金閑置和浪費，遠遠不能適應國家宏觀調控和預算管理的要求，因此，必須加強行政事業單位預算管理，實施事業單位內部控制的一系列建議。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；財務管理

隨著計劃經濟轉變成社會主義市場經濟改革，行政事業單位內部環境發生了巨大轉變，地方各級部門宏觀經濟調控的能力，預算管理的需要，必須對行政事業單位財務管理實施詳細的內部控制，根據我國《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計》和國務院各個單行條例和財政部有關法規的要求，已經制訂了詳細的《行政事業單位的內部控制規范》，把地方各級政府的行政事業單位的內部控制，各級各部門的預算、開支、資產管理、項目管理等項目，都需要進行內部監督和控制。

一、行政事業單位財務管理內部控制的必要性

行政事業單位內部控制是一切財務管理工作的基礎，在事業單位存在一些管理力度不足，對于國家宏觀調控事宜和民生服務保障不足，部分事業單位的存在坐等靠的思想，監督走過場，服務力度不足，實際執行遠遠不到位，存在嚴重的后果，行政事業單位內部控制非常重要。行政事業單位的財政稅收的管理大量資金，存在的風險，一系列制度和實施相關措施，通過行政事業單位的財務管理，能夠提高了經濟活動的風險規范和管控的能力。

針對會計崗位設置為，按照《會計法》實施嚴格要求，規范財務會計流程，完善行政事業單位財務管理內部控制制度，完善財務管理的有序管理，建立財務組織結構可以相互牽制。特別要注重審批機關的責任制，對會計人員的崗位職責如出納、審計等明確規定，加強對新財務管理的內部控制。其次，行政事業單位的財務管理必須保證資金的合理有效利用，與行政監督職能，最好能為公共管理，使內部人員相互監督，充分發揮內部控制制度在監管中的作用。

二、行政事業單位財務管理內部規范的內容

行政事業單位財務管理內部規范的具體內容主要包括：行政事業單位財務管理內部控制程序，完善行政事業單位內部控制規范，加強行政事業單位內部控制方法。

（一）行政事業單位財務管理內部控制程序

行政事業單位內部控制工作，按照事業單位的實際工作規范和會計工作的性質。建立財務內部控制系統，從而監督行政事業的機關領導，科學合理的制定下一步行政事業會計設計流程，要明確行政事業財務管理實際控制內容。

（二）完善行政事業單位內部控制規范

行政事業單位的財務管理內部控制需要一系列的控制規范，加強崗位責任，業務流程安排，預算開支安排，獎勵考核績效安排等等一系列的有機結合，是財政管理的一部分，提高財政管理有利于自上而下的內部管理變成自下而上的具體目標，從而保證國家的財務信息真實準確，資金安全等等。

（三）加強行政事業單位內部控制方法

行政事業單位的內部控制方式方法，確保控制方法，各級單位建立健全了財務管理的規范，內部控制的環節不需要面面俱到，但是，具體環節的關鍵點要加強控制，內部體系要明確一些控制點，做到預警機制的評價，報告的應急和防范規章制度，避免了內部控制的損失和失誤。

三、行政事業單位財務管理內部控制存在的問題

行政事業單位財務管理內部控制存在一系列的問題：包括行政事業單位的內部控制的控制力不足，內控的認識力度薄弱，行政事業單位崗位賬目混亂。

（一）行政事業單位的內部控制的控制力不足

目前，行政事業單位的內部控制主要包括預算控制、績效控制、決策控制、分析控制等等，各個單位基本能夠嚴格保證財務管理有效進行，財政資金的每一分錢都用到有效的地方，做到了會計工作計劃編制和會計工作計劃的實施分離，做到了再次監督，有效決策。有效明確決算和預算的有效執行。

（二）行政事業單位內控意識明顯不足

當下，部分行政事業單位對于內部控制的思想還是明顯不足，遠遠沒有意識到內部控制重要性，良好的內部控制可以讓財政資金發揮有效的效益，部分單位以財政經費不足，人員編制不夠等理由逃避內部控制，將內部控制當成一項任務進行應付，忽視有效執行財政控制的手段，讓內部控制停留在紙上，不能形成有效的合力等等。

（三）基層行政事業單位不重視內部控制

目前，基層部門，甚至一些基層部門還沒有建立行之有效的內部控制制度，甚至有些單位沒有固定的規章，就是領導的喜好，往往不能形成有效內控機制，隨意性較大，有些單位甚至按照領導的喜好，甚至個人喜好，內部管理無章可循。有些單位雖然制定了財務管理一些有效的規定，但是，往往長期擱置不用，某些財務管理規定只是約束會計和出納，單位各個領導并未知道有此內部控制，無法約束單位領導的種種行為，會計內部控制不能持續建立。

四、如何加強行政事業單位的財務管理內部控制

建立加強行政事業單位的財務管理內部控制法規建設，加強內部控制必須加強固定資產管理，加強行政事業單位的財務管理內部控制的人員培訓工作等等。

（一）加強行政事業單位的財務管理內部控制職業道德建設

必須進行加強會計職業道德規范和對于會計實施社會主義職業道德教育，進一步加強會計的職業操守，加強會計職業道德道德建設，特別是要抓住行政單位財務規則的國家實施，金融機構的規則《事業單位會計準則》、《事業單位會計制度》和內部控制規范的行政機構，管理水平的奠定基礎。

（二）加強內部控制必須加強固定資產管理

固定資產管理方面，不少單位并為形成有效的固定資產管理，很多縣級單位并為建立長之有效的固定資產管理辦法，聯固定資產總賬都未建立，會計總賬沒有形成有效的管理制度，不少單位并為由固定資產價值和數量，質量的變化，長期以來借入和借出十分混亂，造成一些固定資產增值無法體現，造成國有資產的流失，其次，會計管理對于資產管理不當，導致部分單位的費用沒有嚴格按照規定進行先批后付，導致資金不能及時回籠。

（三）加強行政事業單位的財務管理內部控制的人員培訓工作

行政事業單位單位財務管理的內部控制需要，各級預算開支需要政府財政部門的專項撥款，相比其他企事業單位，行政事業的資金十分有限，因此，必要經費預算管理更加重要，必須節約開支，讓最有限度的資金發揮最大的效果，行政事業單位應該最少的資金發揮最大的效果。高效財務管理隊伍起到效果肯定就會起作用了，高尚道德情操、高效業務培訓、耐心為民的服務意識，讓行政事業單位樹立花最少的錢，辦最大的事情。進行定期的高效培訓和充分業務培訓有效履行自己的職責和義務。

五、結語

國家行政體制不斷改革，公共財政體系已經深入人心，我國行政事業單位財務管理上升到一個新的高度，為了適應財政體制的發展，讓沉睡的財政資金喚醒起來，我國各級行政事業單位進行新的管理模式和管理技術。隨著計劃經濟轉變成社會主義市場經濟改革，行政事業單位內部環境發生了巨大轉變，地方各級部門宏觀經濟調控的能力，預算管理的需要，必須對行政事業單位財務管理實施詳細的內部控制，行政事業單位的內部控制是國家宏觀調控的重要手段。由此可見，在行政事業單位加強則務管理的內部控制是非常重要和非常必要的，因此，必須對行政事業單位進行內部控制進行有效的分析。進一步行政事業單位則務管理內部控制中存在的問題進行了分析，并提出了相應的加強行政事業單位則務管理內部控制的措施，希望對提高行政事業單位則務管理的內部控制有所深刻的幫助。

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（作者單位：蘭陵縣城市管理局）