淺談當代建筑企業營改增后財務管理思路

昌明名

摘 要：伴隨著我國城市化進程的不斷加快，和社會大眾對居住環境要求的提高，建筑行業近年來保持著旺盛的發展勢頭，已經成為了國民經濟發展和社會進步的重要支柱產業。營業稅改增值稅對于建筑行業的發展帶來了一定的變化，結合到稅負的實際變化情況，建筑企業都會在經營管理中進行調整。尤其是作為企業核心命脈的財務部門，更應當深刻認識到營改增為企業未來經營管理帶來的變化，及時向企業管理層提交可行性方案，并做好企業投資項目風險防控工作。

關鍵詞：建筑企業；營改增；財務管理；思路及方法

1營業稅改增值稅對當代建筑企業的影響

1.1財務指標方面的變化

不難發現，在營業稅改增值稅后預期同類材料的價格變化幅度不大。在相同條件下，以固定造價合同為基礎，營業稅改征增值稅后對建筑業收入和毛利的確認會產生一定影響。在實行營業稅改征增值稅后，合同收入中不包含增值稅，同時，實行營業稅改增值稅后，合同預計總成本中與成本有關的原材料、租賃費用等內容的增值稅進項稅額不再是實際成本的組成部分，合同預期的總成本將比實行營改增之前減少。

1.2產品造價計算方法的變化

建筑企業實行營業稅改增值稅后，建設單位在制定招投標概預算編制時，需要根據新標準調整相應的設計概預算和施工圖預算編制，這種變化使得建筑企業產品定價、工程預算編制工作變得更加復雜。建筑企業執行新的定額標準，需要根據實際施工項目進行重新定義修改，企業內部概預算定額標準重新進行編制。同時，營業稅改增值稅會牽動國家招投標體系、預算編制、項目報價、國家建設投資規模、房地產市場價格和趨勢等一系列市場行為產生連鎖反應，對建筑企業的產品造價產生了全面且深入的影響。

1.3會計核算內容及方式的變化

建筑企業營改增以后，會計科目明顯增加，核算方式也變得更為復雜，對會計核算及賬務處理提出了更高的要求。同時，建筑企業營業稅改增值稅后，對企業內部組織結構、管理模式及企業文化等都有影響。增值稅改為營業稅，建筑企業不僅需要重新統一進行稅務籌劃，還要加強稅務管理。

1.4稅負及現金流需求的變化

建筑企業營業稅改增值稅后，在采購一般納稅人所出售的機械設施時通常可以抵扣進項稅額，從而為建筑企業減少了資金壓力，增強建筑企業的整體實力。因而，提高進項稅額可抵項目的比例，有助于減輕建筑企業的稅收負擔。建筑企業在實際工作中通常采用預交稅款的形式進行繳納稅款，稅務機構則采用計劃施工進度來進行確認稅負收入，征收稅款，但通常情況下建筑企業繳納的稅款往往高于實際產生的稅額，這就在一定程度上占用了建筑企業的大量現金，控制了建筑企業現金流量；另外，建筑企業往往項目工程施工周期長，工程款回收緩慢，這也給建筑企業的現金流帶來了巨大壓力。

2建筑企業“營改增”后財務管理工作思路

2.1完善合同約定，制定適宜的投資方案

建筑行業在營業稅改增值稅后，應當在合同約定中明確約定各類稅負種類。施工企業在分包合同、材料采購合同等合同中明確約定雙方應承擔等額、合法、有效的增值稅發票，同時，還應當約定雙方提供相應的消費清單、增值稅發票、購銷憑證等證明后再行付款。再者，建筑企業仍需加強對承包人和分公司的管理，著重選擇具有增值稅納稅人資格的合作商，并考查其相應的扣減稅率，以免無法抵扣企業增值稅。營改增可以幫助建筑企業減少企業的總資產和現金流出量，同時增加建筑企業的總利潤，企業應當根據自身經營狀況，綜合考量后制定適宜的投資方案。

2.2適時實施稅收籌劃

營業稅改增值稅為我國建筑企業的稅務籌劃帶來了良好的機遇，建筑企業應當適時抓住時機，積極采取行動制定新的稅務籌劃。在適當的稅務環境下，提升企業的設備效率和機械水平，增強企業市場競爭力；通過采購建筑原材料以及固定資產投資活動等形式產生的現金，來綜合籌劃實施長期投資活動，增強建筑企業盈利能力。營改增后，在采購原材料和供應商以及承包商的選擇上，應當分析各個供應商的優勢劣勢，在價格和稅額之間進行比較，確定最優的采購方案。同時，實時關注國家相關政策的調整變化，及時應對各種可能的情況，避免政策修改后增加企業稅負和經營風險。

2.3改進財務管理

建筑企業在合同管理中通常會制定明確的職能職責職權，并嚴格要求各部門按照規章制度來規范簽訂各項合同，嚴格要求對外交易合同的簽署規范，特別是嚴格按照企業名稱進行簽訂，取得的增值稅發票名稱必須與企業全稱一致。在發票管理中，財務人員應當提高自身的會計核算能力與稅務處理技巧，精確地進行核算銷項及進項等稅額，嚴格按照規定細致審核發票。筆者認為，建筑企業在取得增值稅專用發票后，對增值稅發票的開票日期，發票印章以及發票的認證時間、抵扣期限等均要進行嚴格的審核，以確保增值稅發票的真實性。同時，建筑企業應建立起一套完整、統一的納稅申報流程，在納稅申報時嚴格按照申報流程申報。

2.4優化現金流管理

營業稅改增值稅以后，根據《增值稅暫行條例》第十九條規定，“增值稅納稅人義務發生時間：銷售貨物或者應稅勞務，為取得銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。先開具發票的，為開具發票的當天。”建筑企業在收到銷售款項或取得業主同意的條件下申請完工簽證，計算所需繳納稅款，這種方式有利于建筑企業提升自身現金流運轉能力。營業稅改增值稅實施后，建筑企業財務會計人員需要對稅制改革方案以及營業稅與增值稅的區別進行系統且詳實地梳理，認識、積極組織人員培訓學習，以盡快了解最新稅制規定，優化企業現金流管理。

3結論及建議

綜上所述，營業稅改增值稅的實施對于建筑企業提高企業資產、增強盈利能力、提升市場競爭力具有積極的影響，同時，營業稅改增值稅有利于促進建筑企業積極進行稅務籌劃，制定投資規劃，增強企業資金周轉能力，進而使得企業的負債能力增強，提升建筑企業整體利潤水平，降低建筑企業稅收負擔。因此，建筑企業要積極應對“營改增”，在企業內部財務管理、現金流、稅務籌劃、合同管理等多方面做好準備工作，充分利用國家的方針政策來實現建筑企業利潤的增加。

（作者單位：河南省豫西建設工程有限責任公司）