淺談當代企業應收賬款科學管理的思路

范詠梅

摘 要：伴隨著國內市場競爭的不斷加劇，企業為了更多更好地銷售自己的產品，交定金即發貨甚至賒銷成為了當前企業銷售管理中的常態化現象，也就產生了應收賬款。在信息和物流不對等，產品可以獲得高額利益的時代已經遠去的情況下，微利時代中，應收賬款的科學管理成為了保障企業生存發展的重要因素。筆者在企業財務部門就職多年，對于應收賬款為企業帶來的甜蜜煩惱深有體會，借本文表述自身關于當代企業應收賬款科學管理思路的觀點。

關鍵詞：當代企業；應收賬款；財務管理；思路

1當代企業應收賬款成因分析

1.1市場競爭日趨激烈

隨著經濟全球化趨勢的日益明顯和國內市場競爭的不斷加劇，很多企業過分強調市場開拓，盲目提高市場占有率，從而導致大量應收賬款的產生，一定程度上降低了企業資金周轉速度，使大量的流動資金沉淀在非生產環節，影響了企業正常的生產經營。

1.2客戶信用管理不力

不難發現，很多企業對客戶資信管理的環節沒有形成制度化，業務過程中隨意性大，缺乏必要的科學分析和評估，造成了企業應收賬款平均收款期延長，資金占用數額增加，壞賬損失率增大等現象。

1.3各級管理者風險意識不強

筆者認為，很多企業過分強調和追求產值和賬面利潤，只注重賬面上的銷售額，忽略了市場的復雜性和風險性，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金，從而使企業面臨極大的經營風險。

1.4法律意識不強

在簽訂銷售合同時，由于內容不夠嚴謹，缺乏對合同內容全面、審慎地把握，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產生影響，卻會為合同的履行埋下隱患。在現實生活中，由于從起訴、受理到判決、裁定與執行有一個時間過程，需要企業投入一定的人力、物力與財力，導致很多企業放棄了通過訴訟程序尋求債權保護的合法權利，使本來可以收回的應收賬款長期掛賬，變成呆賬、壞賬，使本已微薄的利潤更被嚴重侵蝕，給企業的發展帶來了極大的風險。

2當代企業應收賬款科學管理的思路

2.1建立健全內部控制制度

筆者認為，企業必須建立嚴密、有效、可操作的內部控制制度，使企業的行為有章可循。建立明確的職責分工，互相協調、相互制約，避免發生舞弊行為。明確劃分銷售部門和財會部門在應收賬款管理中的職責，明確劃定銷售部門對應收賬款的安全和及時回籠負有直接責任，應收賬款形成的決策者和主要經辦人員，就是回收債權的責任人，財會部門應當按應收賬款形成的時間長短，及時定期編制企業應收賬款賬齡分析一覽表，將債務人名稱、債權形成時間、應收賬款余額、超過信用時間、債務人經營狀況、應收賬款總額占流動資產比重等內容在表上詳細反映，以便于決策層和相關部門準確、及時、全面掌握企業應收賬款現狀，有針對性地制定欠款催繳政策，加強對應收賬款的管理和控制。

2.2控制客戶賒銷額度

信用政策是在綜合考慮了利益、成本、風險之后，對應收賬款管理所做出的一些原則性的規定，是應收賬款日常管理的重要組成部分。企業可以通過評估機構、客戶的會計報表等多種渠道取得可利用的分析資料，對客戶財務狀況等信用狀況進行客觀公正的評估分析，以此為基礎判斷客戶的信用等級，根據客戶的信用等級確定賒銷額度，對不同等級的客戶給予不同的賒銷限額。必須將累計額嚴格控制在企業所能接受的風險范圍內。為了便于日常控制，企業要把已經確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上，作為金額余額控制的警戒點，減少信用風險帶來的壞賬損失。為了促使客戶盡早付清欠款，企業在對外賒銷和收賬時要獎罰分明，即對于提前付清的要給予獎勵，對于拖欠付款的要區分情況，給予不同的懲罰。對銷售部門應當建立科學合理的業績評價體系，防止銷售部門為增加業績而放寬信用標準。

2.3做好應收賬款賬齡分析

筆者認為，企業應當定期對應收賬款進行賬齡分析，防止長期掛賬，以便及時收回現款。一般來講，逾期拖欠時間越長，賬款催收的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。因此，對不同拖欠時間的賬款及不同信用品質的客戶，企業就應當采取不同的收賬方法，制定出經濟可行的不同收賬方案，對可能發生的壞賬損失提前有所準備，充分估計這一因素對企業損益的影響。對尚未過期的應收賬款，也不能放松管理與監督，以防發生新的拖欠。

2.4加強產品質量管理

在產品質量上，應當采取先進的生產設備、聘用先進技術人員，生產出物美價廉，適銷對路的產品，爭取采用現銷方式銷售產品。如果生產的產品暢銷，供不應求，應收賬款就會大幅度下降，還會出現預收賬款。同時，在服務上企業應當形成一整套的服務體系。

2.5選擇合適的結算方式

企業為防范各種風險，防止不法侵害事件發生，應當充分認識每種結算方法的特點，選擇對企業有利的結算方式。選擇貨款結算方式時，盡量采用銀行本票、銀行匯票、支票等，慎用商業匯票、托收承付結算方式。如果企業的產品處于賣方市場，屬于緊銷商品，對于新客戶和已知信用度不高的客戶，采用銀行本票、銀行匯票、轉賬支票和匯兌結算；如果企業產品屬于買方市場，同時在對方不同意先付款的情況下，為了不喪失銷售機會，又能保證貨款回籠，首選銀行承兌匯票；對于資信情況好的企業，選擇托收承付或商業承兌匯票結算。

2.6加強內部審計工作

由企業內部審計部門對銷售和收款的全過程進行控制測評，包括：檢查不相容職責的劃分、銷售合同的簽訂、對賬單寄出環節的執行情況、有關銷售業務記錄的會計憑證及明細賬內部核查的有效性、抽查賬齡分析表、審查銷貨折扣與收款的合理性、審查壞賬損失的賬簿記錄及相應手續。通過審計達到控制目標：證實營業收入的真實性、營業收入計價與分類的正確性、營業收入的完整性；應收賬款的真實性、應收賬款計價與分類的正確性、證實銷售退回、折讓與折扣的合法性、應收賬款記錄截止日期的正確、確認壞賬損失的真實性、應收賬款過賬和匯總的正確性。通過內部審計，對銷售和收款的全過程起到監督和預警作用。

3結論及建議

綜上所述，應收賬款是企業與企業在產品交易中經常發生的、不可回避的客觀現象。為此，應當加強對應收賬款的管理和控制，依法維護應收賬款的安全、完整，加速資金回籠，保證企業效益的最大化和經營管理的可持續發展。

（作者單位：義煤集團宜陽義絡煤業有限責任公司）