對“財稅改革”給集團企業內部管理帶來變化的思考

柴向媚

摘要：自改革開放以來，我國政府對財稅體制進行了多次改革，在2014年又出臺了《深化財稅體制改革總體方案》，這對農業集團企業內部管理影響十分巨大。農業集團企業內部管理應該從管理會計體系建立、稅收改革、稅制改革三個方面來展開分析，并提出相應的改革措施，充分發揮財稅改革的最大價值。

關鍵詞：財稅改革 農業企業 管理會計 影響

一、深化“財稅改革”的基本概況及對集團企業的深遠影響

隨著時代的快速發展，全球經濟一體化形勢逐漸健全，市場經濟競爭逐漸加劇，尤其是在能源企業中已經進入到增長速度換擋期，我國政府新出臺的《深化財稅體制改革總體方案》中，強調了農業企業財稅體制改革的重要性，能夠有效促進農業企業內部結構的健全，引入現代化管理模式，實現企業管理模式的升級，提升企業的核心競爭力，有效促進農業企業的快速發展。

二、健全管理會計體系，提升集團企業經營管理理念

（一）管理會計的概念及特點分析

在現代會計體系中主要分為管理會計和財務會計，而管理會計主要是根據單位的管理需求和相關信息，將財務與各項環節結合到一起，從而有效促進企業的發展。管理會計與財務會計的區別表現在三個方面：第一，服務對象不同。財務會計的服務對象主要是外部單位和人員，通過財務信息來制定對外會計報告，而管理會計的服務對象是本單位，主要是負責強化單位內部管理體制，促進企業經濟效益的提升；第二，職能定位不同。管理會計的職能主要是創造價值，要對歷史財務信息進行分析，并要對企業未來財務方向進行把控和籌劃，而財務會計的職能則是記錄價值，通過財務報告、記錄等對財務歷史信息進行解釋；第三，程序與方法不同。管理會計在實施時不容易受到局限，選擇范圍較大，方法較為靈活，而財務會計則必須要按照國家相關流程來進行，方法也是固定的。

（二）健全管理會計體系，促進集團企業內部控制制度的完善

早在上世紀七八十年代，我國有些集團企業就開始引入管理會計體系，不斷健全企業經營管理體制，而農業企業作為國有企業，并未進行體制改革，對管理會計體系應用力度不足。隨著時代的發展變遷，我國政府加強了對農業企業的體制改革，農業企業必須要應對激烈的市場競爭，要想發展壯大就必須引入管理會計理念，要加強企業內部資源的整合，加強對項目的投資分析，要將財務信息作為決策的參考依據，只有這樣才可以降低農業企業的財務風險，促進企業內部控制制度的健全，確保企業收益最大化。

三、“稅制、稅收”改革給集團企業內部管理帶來的變化及應對分析

（一）稅制、稅收改革的基本概況

早在2013年8月份起，我國政府就開始在全國范圍內推行稅制、稅收改革，尤其是體現在“營改增”方面，主要涉及到農業行業、交通運輸行業、郵政行業、服務行業等諸多方面。

其實稅收改革主要是對稅收征管方式的改變，國稅局改變了傳統稅收征管方式，明確征納權責關系，主要是以團隊協作和層級聯動的形式來開展，加強對企業稅收的評估，要實現稅收管理的科學化、專業化發展，使得集團企業稅收征管形成了一種新的格局。

（二）“營改增”的稅制改革給集團企業帶來的近期影響分析及對策

當前集團企業受到“營改增”稅制改革的近期影響就是發票認定和報銷管理等兩個方面的問題。

1、發票管理變化分析

由于農業企業所經營的業務范圍較廣，所涉及到的行業發票也較多，這時農業企業就必須要對發票管理變化分析提起高度重視。

（1）要將出租車發票、酒店發票等作為檢查重點

政策依據：當前我國國稅局、地稅局針對集團企業營改增發票進行了明確指示，要針對不同行業的發票需求，制定嚴格的檢查制度，農業企業的所有發票都必須是機打發票，抬頭要注明企業名稱。農業企業要將出租車發票、酒店發票等作為檢查重點。

政策分析：由于出租車發票的使用具有時間期限，通常都是截止到概念的12月31號，那么如果在農業企業在下一年的會計憑證中仍然出現上一年的出租車發票，那就說明農業企業的涉稅風險將會增大。在稅務部門對農業企業稅收進行稽查時，就容易出現各種問題，因此，企業必須要加強對此類發票的檢查。

（2）加強對電信業發票的檢查

政策依據：當前我國稅務局已經規定，自2014年6月1日起，所有國有企業必須要使用國稅機關發放的發票，而原地稅務機關發放的發票將作廢，納稅人應該及時到當地稅務機關辦理發票繳銷手續。

政策分析：對此，農業企業必須要對電信業發票進行重點檢查，要盡量避免該年7月份后的電信業發票混入企業會計憑證中，如果被稅務機關發現，將會作為非法費用發票，將會對企業的稅務信譽造成影響。

2、發票管理的政策分析

當前增值稅發票的范疇正在不斷擴大，已經將出租車發票、會議或旅游費用發票、電信業發票囊入其中，但是如果在企業會計憑證中仍然出現此類發票，那就會對農業企業的稅收造成影響。企業必須要加強對發票的統一認定，要制定健全的審核和報銷制度；其次，農業企業子公司較多，集團企業必須要加強統一管理，加強對財務人員和審計人員的審核力度，要嚴格杜絕非法發票的流入，減少企業的財務風險；最后，農業企業還要加強對發票知識的宣傳和培訓，要提高員工的專業認識，中層管理人員也要承擔起相應的職責。

3、稅收改革的變化對企業財稅管理影響的分析及應對策略

隨著稅收改革的變化，企業財稅管理模式也發生改變，將財務重心放在事中或事后的監督、稽查方面。要對農業企業的日常管理預警指標、宏觀決策分析指標、績效評價指標等進行綜合管理，要實現全方位的監控，通過政策和制度的實行，來減少企業的涉稅風險。同時企業財務部門也要定期對財務數據進行風險評估管理，充分發揮“營改增”政策的最大作用。

四、結束語

總之，我國農業企業必須要正視“財稅改革“帶來的影響，要加強對企業資源的整合，加強企業的法制建設，提高企業的核心競爭力，減少財務風險的出現。

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