現階段稅收管理中存在的問題及解決措施

晁紅梅

摘要：稅收在現階段表現出來的作用主要在于國家的財政收入，對當前的經濟起到調控的作用，是國家治理體系和治理能力的重要組成部分。稅收管理水平將直接影響到稅收目標的實現，對當前的社會主義市場經濟制度有著非常大的影響作用。但隨著當前社會經濟的發展，尤其經濟新常態下，原來的稅收管理也暴露出了一些比較突出的問題，影響了稅收職能作用的有效發揮。因繼續推進稅收管理體制的改革，真正使稅收成為調控經濟和促進發展的重要力量。

關鍵詞：稅收 稅收管理 改革

今年兩會期間，“營改增”個人所得稅改革等成為群眾觀眾的熱點話題。稅收是國家財政收入的主要形式，通過稅收活動，國家參與剩余價值分配籌集財政收入；以稅收為導向調解和監督社會經濟活動。同時作為納稅人，稅收是每個公民都應當履行的義務。

一、稅收管理的含義

稅收管理指的是稅收管理的相關部門，按照相關的法律法規，正常的進行組織和監督工作。它的主要目的在于保證國家的財政收入，并且能夠充分的發揮出稅收的職責，對國家內的經濟起到調節的作用。與此同時，稅收管理也是國家實行的一種正常的管理制度，維持國家的經濟能夠正常的運轉，對國家經濟起到一定的保護作用。從其含義來進行理解可以知道稅收管理實行的主體是國家，相關稅收部門只是代表國家執行稅收相關的政策，所具備的權限受到相關規定的限制。而稅收管理的客體主要可以從宏觀和微觀兩個方面進行分析，從宏觀的角度來進行分析：稅收的管理指的國家與企業之間的利益分配，指的是中央和地方之間的交流。從微觀的角度進行分析：稅收的管理指的是各稅收管理單位同納稅人之間的繳納稅關系。

二、當前在稅收管理中存在的問題

（一）稅收立法相對滯后

稅收法定原則是國家稅法的四大基本原則之一，國家如果要進行征稅，必須先具有相應的法律和法規，否則公民不具有繳納稅的義務。這正是現代法治主義在課稅、征稅上的體現。有法可依是稅法管理的基礎。隨著經濟社會的發展，新生事物及行業層出不窮，如何對這些行業征稅需要法律予以明確；一些原有行業也發生巨變，針對變化課稅方式及稅率如何做出相應調整都需要法律依據。稅法的滯后嚴重影響著相關產業的發展。

（二）稅種設置

在1994年的時候我國開始實行稅制改革，到目前為止已經經歷了相當長的一段時間，在稅制結構上面也日益趨于合理化，最為顯著的特征在于：1994年的時候有23種稅種，而到2015年的時候簡化到18種。但是在這18種稅種當中仍舊存在著一些問題，有些稅種之間具有很多的相似性，有些稅種是以前針對某項事物特定的稅種，在當前也失去了其中的意義，還有一些新的稅種應當成立。國家通過設置稅種對相關行業經濟進行調整：房產稅、遺產稅、環境保護稅等正在論證和研究的稅種，深刻影響著相關產業的發展，以及人民切身生活。對于已有稅種也存在交叉重復的情況，鑒于車輛購置稅與對于小汽車、摩托車征收的消費稅近似城鎮土地使用稅、耕地占用稅、契稅與房地產和土地資源相關，印花稅與貨物和勞務交易、產權合同和經營性證照相關。這種近似交叉無疑變相的增加了納稅人的負擔，也不利于現階段鼓勵消費的經濟形式。

（三）中央與地方權責模糊

1994年我國實行分稅制財政管理體制改革和稅制改革，確立了國稅、地稅兩套稅務機構分設的征管體制。20多年來，國稅、地稅各自優勢較好發揮，中央和地方組織稅收收入的積極性有效調動。但隨著經濟的發展尤其經濟新常態下，也暴露出了一些比較突出的問題。因為稅收是財政收入的重要來源，所以中央稅、地方稅及共享稅的比例劃分等問題對于各級政府都有著重要影響。從12年開始試點的“營改增”也因為觸及中央稅與地方稅的分成問題而經歷層層考驗。

（四）稅收管理信息化程度欠缺

稅收管理工作正是對數據信息的搜集、整理、統計的活動。現階段所處的信息時代正是數據大爆炸的時期，各種數據紛繁復雜，如何在其中盡可能的搜集掌握有效數據成為稅收管理的新問題。傳統管理體系以申報為主，計算機為依托的方式已不能滿足大數據時代的發展要求。例如極速增長的電子商務領域，交易行為及金融往來均通過網絡進行，具有虛擬性、流動性、開放性及隱蔽性的特點，傳動管理手段容易造成稅源流失、應稅所得不易計算等問題。同時，便民快捷日益成為稅收管理服務的要求，而信息化也可以提高稅收核算效率，加快稅收辦事速度，真正實現為民服務。

三、突破稅收管理問題的路徑分析

稅收征管理體制的改革，是適應經濟新常態的要求，更好地服務好納稅人和國家經濟發展大局的重要舉措，可從以下幾方面積極推進這項改革的落地和作用的發揮。

（一）加快相關稅收立法

黨的十八屆三中全會決定提出要“落實稅收法定原則”。2015年立法法修改后，所有稅種的設立，稅率的確定，稅收征收管理等基本內容都由法律規定。其中環境保護稅法、資源稅法、增值稅法、關稅法等都已經列入幾年的立法規劃。《貫徹落實稅收法定原則的實施意見》中也明確了稅收法定的路線圖，其中對現行15個稅收條例修改上升為法律或者廢止的時間作出了具體安排。

（二）合理劃分稅基，厘清各級財政關系

稅種在中央、地方間的劃分即稅基的配置，中央管理事關國家主權及全局性或覆蓋面大、流動性大的稅種；地方管理區域內部、稅基流動性弱，或地域化明顯適合 “因地制宜”的稅種。根據國家稅收改革步驟，有序有效穩步推進落實“營改增”進程。在既符合共同富裕的屬性下，體現基本公共服務均等化的要求，采取轉移支付制度手段對財政資金在上下級政府間進行適當調節。保證中央和地方的財政收入和經濟穩定。

（三）稅收引入大數據管理概念

數字時代到來，稅收管理工作也應依托信息技術手段，樹立大數據思維是為納稅者提供更有效率、更為準確、更加便捷的服務的手段，也是新常態下社會對稅收管理工作的基本要求。首先做好數據整合工作，數據的搜集是對數據分析的前提。建立稅收信息聚書庫，對納稅人的相關信息及申報數據及時收寄存儲。其次要對已有數據做好深度分析，通過對海量數據進行分析得出發展趨勢預測，為稅收政策制定提供依據。

當前已進入改革深水區，面臨的是深層次矛盾和問題。這要求我們必須在新的國內外形勢下，果敢而慎重、堅定而持續地推進財稅改革，為經濟新常態服好務為十三五開好局。

參考文獻：

[1]京ICP證040431號 互聯網出版許可證 新出網證（京）字008號

[2]北京市公安局海淀分局 備案號：110 1081725

[3]? 2016 中國知網（cnki） 同方知網（北京）技術有限公司