“營改增”對鐵路運輸企業的影響及應對措施

韓蘭英

摘要：2013年12月13日，我國財政部與稅務局頒布出臺了《關于將鐵路運輸與郵政業納入營業稅改增值稅試點的通知》，從2014年1月1日開始，我國全面實施鐵路運輸與郵政行業“營改增”試點工作，同時兩行業規定11%稅率。本文筆者對從“營改增”對鐵路運輸企業的影響出發，就鐵路運輸企業如何應對“營改增”發表了自己的看法，希望能為相關領域的研究者和工作者提供參考和借鑒。

關鍵詞：鐵路運輸企業 “營改增” 影響 對策

所謂“營改增”即將繳納營業稅的應稅項目換成繳納增值稅。從2014年1月1日開始，我國鐵路運輸業正式成為了“營改增”的試點范圍中，進而其經營成果、會計核算、票據管理工作等均發生了顯著變化。將“營改增“運用于鐵路運輸企業中，無論在促進其調整經濟結構還是可持續發展方面均發揮重要意義。

一、“營改增”對鐵路運輸企業帶來的影響

鐵路運輸企業落實“營改增”，對其影響最大的莫過于內部財務管理，因此歸納起來，主要有以下幾個方面的影響：

（一）對經營成果的影響

對于鐵路運輸企業來說，其主要的經營特征為全網聯運，因此各個鐵路局的營業收入需要全部上交給總公司，然后再由總公司統一確認核算之后將其當作為企業營業收入。在現有會計準則規定下，損益表內的主營業收入科目具體核算目標為企業含有營業稅的含稅收入。但進行“營改增”以后，鐵路運輸企業的主營業務核算內容發生了巨大改變，導致其損益表營業收入的金額也發生變動，繼而對鐵路運輸企業的工資清算等方面產生較大影響。

（二）對會計核算工作的影響

鐵路運輸企業在正是實施“營改增”后，對內部的會計核算以及會計報表等均帶來一定影響。鐵路運輸企業必須要嚴格按照“營改增”的具體規定，根據自身實際要求和經營管理需求，科學、靈活增設跟增值稅相關的會計科目。如：沿襲過去營業稅繳納方式，由公司匯總對主營業務增值稅予以繳納，同時增加相關的會計核算往來清算會計明細科目等。除此之外，稅制改革也必然會給鐵路運輸企業財務報表等帶來一定的影響，鐵路運輸企業應當對過去的會計核算和稅務處理予以合理梳理，讓會計核算流程進一步清晰。

（三）對票據管理的影響

在“營改增”以后鐵路運輸企業認定為增值稅一般納稅人，鐵路運輸企業對企業客戶開出的發票都會使用增值票。跟過去所使用的營業稅普通發票比起來，專用發票對于管理工作的要求更加嚴格，不管是在發票開設還是使用管理等方面都做出了比較嚴格的規定，針對可能存在的偽造發票、非法出售發票等問題都給予了懲處規定。因此在“營改增”之后鐵路運輸企業的票據管理工作必然會變得更加嚴格。

二、鐵路運輸企業應對“營改增”的對策

（一）爭取國家政策扶持

鐵路運輸企業應加強跟稅務管理部門之間的交流與溝通，致力于將自身在實際生產過程中最大資本用以購置線路資產的相關過程中所承擔的增值稅、進項稅納入抵扣范圍，使納稅負擔得到減輕。與此同時，鐵路運輸企業應努力爭取國家的補貼，針對在前期改革“營改增”稅收體制的試點地區，如果它處于轉換稅制的期限以內，就要依據新的稅收政策繳納增值稅。較傳統的稅收規定而言，根據“營改增”所計算出的鐵路運輸企業營業額確實有所增加，此時國家會給予財政補貼，以保證試點鐵路運輸企業能平穩渡過改稅期，確保改革稅制的鐵路運輸企業及試點行業基本上不會增加其肩負的納稅負擔。因此，鐵路運輸企業應以“營改增”稅收改革試點為中心，及時與各級政府、稅務部門開展溝通與協調工作，向政府爭取更多的政策優惠及財政性的補貼資金，保證鐵路運輸企業能在改革“營改增”稅收體制的過程中真正減輕納稅負擔。

（二）優化會計核算體系

隨著鐵路運輸企業實施“營改增”后，這對其會計核算管理也提出了更高要求。因此對于鐵路運輸企業來講，首先應該加強內部從事財務、會計、稅務等相關工作人員的培訓工作，要重點加強這部份工作人員在增值稅相關業務的會計科目設置、核算具體業務、管理、抵扣進項稅等方面的培訓，全面提高相關工作人員的業務水平。其次應該加強對增值稅專用發票的管理工作，不斷完善管理制度和審批程序，加強對增值稅專用發票的付款單位、具體金額等重要信息的審核，堅決打擊虛開代開增值稅專用發票的行為。最后加強稅收籌劃，在實施“營改增”后，鐵路運輸企業應該根據自身特點，有目的、有針對性的調整自己的稅收籌劃戰略，進而促進自身可持續發展。例如：可以嘗試在進項稅額抵扣方面進一步加大對固定資產的投資，如此不僅可以增加可抵扣的進項稅額，還能夠減少需要繳納的增值稅，減少鐵路運輸企業的負擔，提高了企業的市場競爭力。另外，鐵路運輸企業還可以嘗試將一部分服務外包給外部企業，如此不僅可以延長自身增值稅抵扣鏈條，降低稅率增加帶來的不良影響，而且還能夠增強市場細分和分工協作，促進不同產業融合發展。

（三）加強內部管理

在當前“營改增”實施背景下，鐵路運輸企業應該借此機會制定合理規劃方案，不斷升級自身內部的硬件設施和軟件服務，以便為自身的壯大和發展提供較好的基礎條件。另外鐵路運輸企業應緊密聯系“營改增”稅收體制改革，并有機結合自身的經營管理實際，主動修訂現有管理制度，從而與“營改增”帶來的變化相適應。鐵路運輸企業需有針對性地完善和修訂既有的清算辦法、考核經營業績的辦法、管理固定資產的辦法、會計核算辦法、編制財務預算的辦法等，以更好地適應“營改增”的需求。與此同時，鐵路運輸企業還需盡快建立健全今后的經營策劃方案，因為在實施“營改增”納稅改革后，鐵路運輸企業既有的會計管理體制勢必會出現重大的改變，科學、合理地調整原有的整體預算及經營規劃，最大限度減輕自身納稅負擔，增加資金流量，為健康發展提供強大的動力支持。

三、結束語

綜上所述，不管對鐵路運輸企業來說，還是對國家來說，實施“營改增”都是一項重要的變革，其直接關系著地方和中央，企業和國家的利益分配。因此鐵路運輸企業應該把握這次機遇，認真研究“營改增”對自身產生的影響，從爭取國家政策扶持、優化會計核算體系、加強內部管理方面出發，降低稅負，提高自身效益，促進自身更好、更快地發展。

參考文獻：

[1]張苑利.“營改增”對鐵路運輸企業的影響及對策分析[J].現代經濟信息，2013，22：201+216

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