營改增對電信企業財務管理的影響與決策

鐘艷琴

摘要：電信行業“營改增”試點，取得了一定的成就，稅收政策和稅種發生了很大的變化。本文主要立足工作實踐，就營改增下的電信企業財務管理工作影響進行分析，并提出一些優化決策，以期可以提高電信企業財務管理的水平。

關鍵詞：營改增 電信企業 財務管理 策略

2014年我國電信行業納入營業稅改增值稅試點范圍，不僅僅是稅收政策的變化，更是對電信行業財務管理模式的挑戰。本文主要分析了“營改增”對電信企業財務管理的影響，并提出一些建議。

一、“營改增”后稅負變動對電信企業財務管理的影響

（一）對電信企業經營業績帶來的影響分析

第一，對電信企業收入產生的影響。電信行業的納稅依據是營業收入，在落實改革以后，企業的稅收計算方法也產生了較大的變動，如收入的主要形式從價內稅轉變為價外稅，同時也不再把含稅的營業收入作為開展稅務征收工作的依據。具體來說，在原有定價體系的基礎上，將現在營業額中的一部分劃分成企業的增值稅，而增值稅的支付方則的對應的電信企業，故而企業的收入也相對會產生下降。通信行業是我國的民生行業，同時企業的競爭也日趨激烈，政府部門和運營商不能通過調高價格的方式來增加企業收入，減輕企業負擔。

第二，對電信企業利潤產生的影響。短期內，“營改增”必然會使企業的運營收入減少，同時，電信行業作為資金密集型服務行業，支出的成本項目比較多，如稅費、不動產支出以及人工成本支出等，“營改增”導致成本下降的力度小于當期營業收入下降的力度。另成本下降的力度小主要還是試點后可以抵扣的項目少，像人工、渠道服務費、不動產支出等都無法抵扣。企業收入下降，支出的成本項目多、抵扣項目少，并且企業管理難度加大也會產生一定的費用，在這種情形下，企業的利潤必然會有所減少。為優化企業的運行，我國在2016年5月開始又擴大增值稅執行范圍，像渠道服務費、不動產支出都可進行抵扣。

（二）對電信企業會計核算帶來的影響

第一，對電信企業收入核算產生的影響。在營改增稅制改革之前，電信企業的財務工作主要是立足于計費數據開展核算，檢查統計得到的數據是否能夠同單據的數據相符，在完成財務審核確認后，匯總企業的營業收入并入賬。在這個環節的工作中并沒有涉及稅收，稅收的增值稅采取的是專票管理，企業財務部門的收入核算流程同稅務部門的工作沒有銜接。執行增值稅后，企業應區分高稅率的收入項目11%、還是低稅率的收入項目6%，以及部分17%的稅率。

第二，對電信企業成本核算產生的影響。對于電信企業的成本而言，主要是擴大了企業的抵扣范圍。通過與具有一般納稅人的供應商合作，對于取得的進項稅，稅率應當按照業務實質據實確認。在營業稅的執行階段，也是直接根據實質開展執行。

第三，給電信企業稅務管理產生的影響。營改增改革后，企業的增值稅征管、計算、處理等工作相較以前都有了更細致的要求，復雜程度提高。故而企業財務管理需要更多的人力和物力，根據調查，開一張增值稅的專用發票大約需要3分鐘，而電信企業客戶群龐大，除此之外，企業開具的發票還要同稅務系統之間強化聯網，這些客觀要求也推動電信企業對計費系統與操作流程進行科學優化。另外，在工作中也要確保增值稅納稅人的項目填寫問題，這寫要求都無形中提高了企業財務工作要求。電信企業應當為客戶提供周到、便捷的服務，這樣才能增加電信企業的競爭力，促進電信企業進一步發展，為國家的通信事業貢獻一份自己的力量，促進中國通信行業的進步。

二、“營改增”對電信企業財務管理影響的對策建議

第一，創新營銷策略。面對改革帶來的機遇和挑戰，電信企業應當結合自身特點，加大改革力度，深化改革措施：一方面要創新銷售模式，推動企業營業收入的穩定增長；另一方面要降低企業運行成本，增大利潤的增幅空間。對現有的營銷策略進行整理，對于那些可能導致企業利潤下降策略，果斷拋棄，或許加以修正，財務人員是應當充分發揮其參與管理的作用，研究企業現行的營銷政策與增值稅稅收政策是否相適應。

在銷售模式方面，相對于視同銷售行為的營銷手段，更適宜采用產品折扣的方式，盡量減少實物的贈送，折扣應當在發票上詳細列明，適應稅率的差異化。因此，電信企業應當將增值稅滲透到企業運行中的每一個環節，尤其是加強業務的融合。營銷方案制定時，應當充分考慮增值稅稅收政策和對應的稅負，衡量稅務成本和營銷效果。不斷創新營銷模式，優化各類套餐業務，在穩定營業業績的基礎上，實現企業的創新發展。

第二，優化企業會計的核算流程。首先，優化營業收入確認流程。優化以后，需要在收入匯總并入賬前，增加涉稅的環節，具體包括：稅務系統錄入、各項業務收入、稅額生成等環節，這樣就可以保證電信企業的財務收入核算流程同稅務計算工作實現良好銜接。其次，優化企業成本費用的核算流程。目前電信企業的成本核算其無法滿足增值稅稅率的差異化。成本費用的核算亦是如此，不能直接根據業務部門達到的單據來開展核算，需要先對成本的業務類型進行判斷，若是多業務成本則應當分攤費用，依照成本業務的類型進行合理分攤，之后財務部門可以根據成本費用的單據進行審批、分業務列支科目，在上級領導審批以后才完成成本業務的核算。進項稅核算也是執行增值稅后增加的一項重要內容，通過銷項稅額減去進項稅額后得到的結果是實際繳納的增值稅，所以進項稅的核算在很大程度上對企業收入產生影響。對于企業成本部分的分析，需要業務部門把握好成本費用預算偏離度，對成本的結構進行分解，分析成本費用的完成情況，并對比成本預算。

三、結束語

隨著經濟的發展，我國的稅收改革制度不斷完善，這給電信企業財務管理帶來一定的機遇和挑戰，稅收改革不但增加了財務工作的工作量，而且增加了財務工作的難度，稅收改革促進了中國電信企業不斷創新其營銷模式，優化會計核算流程，提高財務管理水平，促進電信企業不斷進步，為客戶提供便捷、周到的服務，完善群眾生活的基礎設施，提高人們生活質量。

參考文獻：

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