審計處理處罰模式及其效果研究

蔣明霞

摘要：隨著我國的經濟逐年發展，政治體制改革也在不斷的深入，依法治國和依法審計已經成為了我國治理的迫切要求。我國已經加強依法審計，對挪用公款、私吞公款和貪污等犯罪行為嚴加查處。對審計人員也有了嚴格的規定，要求審計人員實事求是，依法處理，要充分的表現出審計人員的監督管理作用。

關鍵詞：審計處理 處罰模式 研究

一、引言

審計處理是審計機關強制行政相對人履行法律、法規規定義務和糾正違法行為的一種具體行政行為。審計處理處罰模式有很多種，最常用的就是單罰制和雙罰制。每個處罰都有自己的優缺點，但更適用的是審計處罰的雙罰制。當前，在我國已經對審計處罰的管理有了一定的強調性，而哪一種審計處罰模式能夠更有效的抑制違規現象的發生，仍是值得研究的課題。本文就對審計處理處罰模式進行研究，探討處罰模式及其處理效果。

二、審計處理處罰模式的類型

審計處理處罰的基本模式有兩種：分別為單罰制和雙罰制。單罰制是指只對違規的單位或直接責任人進行處理處罰，而雙罰制是指對違規的單位和直接責任人一起進行處罰。雙罰制的處理效果優于單罰制，因此，雙罰制在一定程度上能夠控制單位和個人的違規行為，減少違規現象的發生。對于兩種懲罰的方法都有相應的影響和優缺點。在民商法中，對單位的違規行為進行處罰除了要求其承擔應當的民事刑事責任和經濟處罰外，還要要求事件相關責任人承擔連帶責任。雙罰制不僅要對單位接受處罰而且要對個人進行處罰，這種處罰的方式會使在單位和個人肩負很大的責任，無論在主體上還是客體上，事件的相關人都是有責任的，從這個方面上來看，雙罰制可以嚴格控制單位的違規行為，因此雙罰制的審計處理處罰模式是很好的處罰模式。

三、審計處罰模式在我國的應用

我國的法律法規明文規定，對于審計機關被審計單位處罰的違規行為，要嚴格按照我國現有的法律法規實行，根據法律法規的規定，按照事實情況進行處理，對事件的犯罪嫌疑人可以轉交有關機關處理。對于違規行為的個人可以進行直接的處罰，對于其他的個別情況可以依據事實情況處理。但大多數情況下，都需要由審計機關移送到上級主管部門來進行審計的處罰處理，因此，在我國當前的審計處理處罰模式上看，雙罰制的審計處理是應用較為廣泛的。在我國的政治法制背景下，對于審計處理處罰應用雙罰制是不錯的處罰模式。雙罰制的優點相對于單罰制來說到底好在哪里。本文就對雙罰制的優點進行以下幾個方面的分析：

（一）從政治方面

當前，我國的審計制度是符合中國特色社會主義政治體制的制度，是中國特色社會主義的重要組成部分，審計制度的職責就是為了符合我國的國情和發展的需要。一個國家的審計作為監督管理的權利，要有嚴格的制度安排和法律法規作為保障，要做到事前預防，事后警醒的作用，要嚴格查處社會經濟運行中出現的違規違法行為，以嚴格的審計處罰模式警示后人，杜絕違規行為發生，從而使我國的經濟不斷穩步發展。

審計機關是政府部門，它屬于行政體制的審計部門。當前我國的腐敗現象屢禁不止，是因為一些當權者利用自己的權利，違背了人民的根本利益，違背了人民群眾的根本利益，與人民群眾切身利益相背離，這就是審計部門嚴抓審計的根本目的，要打擊腐敗現象，打擊官僚主義的現象。審計處理處罰是一種制度政策，它的存在的價值已經高于審計處理處罰的本身。

（二）從文化方面

一個國家的歷史文化潛移默化的影響著一個國家的政治體制，也影響著一個國家的審計監管管理。審計部門的管理間接的影響審計處理處罰模式的規定。一個國家如果沒有審計部門的嚴格管理就會導致腐敗現象的發生，只有加強處理處罰管理模式的強度，才能夠有效的震懾處理處罰，從而更有效的監督政府部門權力的實施和管理。審計是監管腐敗的橫幅，審計的處理處罰則是腐敗的枷鎖。

（三）從法律方面

刑罰和行政處理處罰有很多的不同點。刑罰的應用范圍是針對犯罪行為，行政處理的處罰是應用與未構成刑事犯罪的處罰，刑罰的處罰判決主體是人民法院而行政處罰的處罰規定是由行政機關等行政部門做出的。

刑罰與行政的主要不同點就在于他們對違法犯罪行為的輕重，這是判別二者的區別。雖然它們有許多的不同點，但也有許多相似點，刑罰與行政處罰都是違規違法行為，在刑罰中要以雙罰制應用到處理處罰中。

四、結束語

本文介紹了審計處理的處罰模式及其效果的研究，其中著重介紹了單罰制和雙罰制。從審計處理處罰的各個方面進行探究，分析我國政府審計處理處罰的雙罰制的好處和優點。基于我國各個地方的審計部門的處罰信息，根據不同情況合理的運用單罰制進行處罰是有必要的，但對個人和個人所在單位進行處罰要采取雙罰制，從而抑制腐敗和違法亂紀的現象出現。只有兩種處理方法雙管齊下，應對不同的情況采用不同的方法，才能夠使我國的審計處理處罰走入正軌，最終抑制住我國違法違規現象的發生。

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